Организация бухгалтерского учёта с поставщиками и подрядчиками в ООО "Ирбис Телеком"

Д 60 К 51 С расчетного счета списано часть средств за материалы и доставку ООО «СтройСнаб» в сумме 28 000 рублей.

Д 10 К 60 Оприходованы материалы  от ООО «СтройСнаб» в полном объеме на сумму 32 394 рубля без НДС.

Д 19 К 60 Принят к учету  НДС, за поставленные материалы в  сумме 5 831 рублей.

Д 60 К 51 Выплачена оставшаяся задолженность ООО «СтройСнаб» на сумму 4 394 рубля.

 

 

Рассмотрим расчеты  с подрядчиком на примере ООО  «Ирбис Телеком»

Пример 3.

Руководством организации  было принято решение о размещении в интернете сайта о деятельности компании, ее услугах, подрядных работах, с целью привлечения новых заказчиков. Руководство заключило договор подряда на создание и обслуживание WEB-сайта со сторонней организацией. С ООО «Веб-мэнэйдж» заключен договор подряда на создание и обслуживание Web-сайта. Согласно договору подрядчик обязуется выполнить работу в полном объеме и не позднее указанного в договоре срока ее сдать. Согласно условиям договора, заказчик, т.е. ООО «Ирбис Телеком» обязан выплатить предоплату в размере 50% от общей стоимости работ, что составляет 32 250 рублей. В учете делается соответствующая проводка:

Д 60 К 51 Предоплата подрядчику по договору, за создание и обслуживание Web-сайта.

Позднее подрядчик сообщает, что создание сайта закончено  и выставляет приемно-сдаточный акт по договору подряда. Поскольку сайт был принят и неразрешенных вопросов по нему не имелось.

Д 08 К 60 Отражены затраты  на создание сайта в размере 54 661 рублей, без НДС.

Д 19 К 60 Отражен входящий НДС за создание сайта в размере 9 839 рублей.

Так как условиями договора предусмотрен полный переход права собственности на сайт, его можно отразить в нематериальных активах.

Д 04 К 08 Сайт отражен в  составе нематериальных активов, на сумму 54 661 рубль.

Д 60 К 51 ООО «Веб-мэнэйдж» выплачена задолженность за создание и обслуживание Web-сайта, согласно приемо-сдаточному акту-32 250 рублей.

 

 

 

Для осуществления надлежащего  контроля за исполнением обязательств при расчетах с поставщиками и  подрядчиками в ООО «Ирбис Телеком» регулярно проводится инвентаризация задолженности, путем составления соответствующих актов сверок, после подписания документов сверки в бухгалтерской отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность.

Однако не всегда при инвентаризации расчетов выявляется реальная задолженность предприятия.

Так, задолженность организации  перед поставщиками, с которыми имелись  отношения в прошлых отчетных периодах не удается найти, либо по другим причинам нет возможности  провести инвентаризацию расчетов учитывается по счету 60-1 как кредиторская задолженность, несмотря на то, что срок исковой давности по этой задолженности уже прошел и ее следует списать на финансовый результат.

Если отгрузка ТМЦ  происходит вне территории ООО «Ирбис Телеком», то на получателя груза оформляется доверенность, в которой указываются реквизиты получателя, перечень ТМЦ, которые необходимо получить и сроки действия доверенности. Выданная доверенность фиксируется в специальном журнале по учету доверенностей.

Если ТМЦ не получены по каким-либо причинам, то доверенность возвращается в бухгалтерию.

Все первичные документы  по учету расчетов оформляются и  проводятся в бухгалтерском учете  надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.

Минусом системы контроля является отсутствие графика документооборота, из которого можно было бы проследить цепочку исполнителей, ответственных за оформление и проведение документа от составления документа и до сдачи его в архив.

Контроль за расчетами  сводится к отслеживанию дебиторской и кредиторской задолженности.

Для имущественного и  финансового положения организации  характерно наличие у нее кредиторской и дебиторской задолженности. От правильного учета кредиторской и дебиторской задолженности  зависит структура активов и пассивов баланса организации, а также определение прибыли, подлежащей налогообложению.

В ООО « Ирбис Телеком» инвентаризация расчетов проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

После инвентаризации инвентаризационные описи и акты сверки расчетов хранятся в архиве бухгалтерии в течение 5 лет.

В учетной политике ООО  «Ирбис Телеком» предусмотрено, что при инвентаризации расчетов приказом директора по организации в обязательном порядке должна создаваться инвентаризационная комиссия в составе 3 человек: директор, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера.

 

2.3. Раскрытие информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской отчётности

 

При составлении бухгалтерской отчетности в ООО «Ирбис Телеком» руководствуются следующими законодательными и нормативными актами:

ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» (ПБУ 4/99), приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

ООО «Ирбис Телеком» представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

· «Бухгалтерский баланс»

· «Отчет о прибылях и убытках».

Наиболее полной является годовая бухгалтерская отчетность, которая включает типовые формы отчетности, утвержденные Министерством финансов РФ и специализированные формы отчетности, утвержденные Министерством сельского хозяйства РФ. Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

Информация о расчетах с поставщиками находит отражение в следующих формах бухгалтерской отчетности.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс, которая представляет собой систему показателей, характеризующих состав имущества и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Кредиторская задолженность отражается в 5 разделе баланса по строкам 620, в т.ч. поставщики и подрядчики по строке 621.

Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам заполняется на основании остатков по кредиту счетов 60, 76 на начало и конец отчетного периода, взятых из Главной книги.

Отчет о прибылях и убытках характеризует сведения о финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Заполняется данная форма по данным аналитического учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». В разделе «Прочие доходы и расходы» по стр. 090 отражается просроченная кредиторская задолженность.

В отчете о движении денежных средств в разделе движение денежных средств по текущей деятельности по стр. 150 отражается отток денежных средств, связанных с приобретением материалов, товаров, работ, услуг и других оборотных активов.

Приложение к бухгалтерскому балансу в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» указываются сведения об основных видах краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало отчетного года и конец отчетного периода. Этот раздел заполняется на основании данных Главной книги по соответствующим счетам на начало и конец отчетного периода.

 

2.4. Совершенствование учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками в ООО «Ирбис Телеком»

 

Расчеты с поставщиками отражаются каждой стороной в своей  бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей  и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность  показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской  отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с  соответствующими организациями и  тождественны. Оставление на бухгалтерском  балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

В ООО «Ирбис Телеком» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:

60-1 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками, обеспеченные векселями»;

60-2 «Расчеты с подрядчиками  по объектам капитальных вложений»;

60-3 «Расчеты по авансам,  выданным подрядчикам за работы, услуги»;

60-4 «Расчеты по авансам,  выданным за товары»;

60-5 «Прочие расчеты»  и др.

 А к счету 19 «НДС  по приобретенным ценностям»  открыт следующий субсчет: 19.3 «НДС  по приобретенным товароматериальным запасам». Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы).

Поэтому в настоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов (актов выполненных и принятых заказчиком работ). Сверка осуществляется вручную, поскольку документооборот на предприятии небольшой, однако не стоит забывать, что предприятие динамично развивающееся, с каждым годом возрастает выручка от реализации, следовательно, увеличивается документооборот и сверка данных вручную будет отнимать много рабочего времени у бухгалтерских работников.

Оценивая данную ситуацию руководству можно предложить следующие  рекомендации по совершенствованию  учета расчетов с поставщиками:

1. К счету 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  изменить действующие и добавить  следующие субсчета:

- 60.1 «Расчеты с поставщиками»,

- 60.3 «Расчеты с подрядчиками»

- 60.4 «Неотфактурованные  поставки»;

2. К счету 19 «НДС  по приобретенным ценностям»  добавить следующие субсчета:

- 19.1 «НДС по приобретенным  товарам»,

- 19.2 «НДС по оказанным  услугам»,

- 19.4 «НДС по неотфактурованным поставкам».

Предполагается, что в  связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится. Сгруппируем  для наглядности данные рекомендации в таблицу 3.

Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.

 

 

 

Таблица 3

Открытие субсчетов в ООО «Ирбис Телеком»

Субсчета, использующиеся в настоящее время	Субсчета, рекомендованные  к применению	Выгода от предложенных рекомендаций
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60.1, 60.2, 60.3, 60.4, 60.5.	К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60.1, 60.2, 60.3, 60.4	Сокращение времени  обработки документов сотрудниками бухгалтерии, повышение производительности труда.
К счету 19 «НДС по приобретенным  ценностям»: 19.3	К счету 19 «НДС по приобретенным  ценностям»: 19.1, 19.2, 19.3, 19.4	Позволяет систематизировать учет расчетов.

 

2.5. Автоматизация бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет на предприятии  ООО «Ирбис Телеком» ведется с  использованием средств вычислительной техники на базе программного комплекса «1С: Предприятие Версия 7.7». Бухгалтер использует конфигурацию: Бухгалтерский учет. Редакция 4.5. Это универсальная бухгалтерская программа, ориентированная на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

Расчеты с  поставщиками и подрядчиками.

Для учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками на предприятии  ООО «Ирбис Телеком» в конфигурации «1С: Бухгалтерии» используются следующие объекты:

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:

60-1 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками, обеспеченные векселями»;

60-2 «Расчеты с подрядчиками  по объектам капитальных вложений»;

60-3 «Расчеты по авансам,  выданным подрядчикам за работы, услуги»;

60-4 «Расчеты по авансам, выданным за товары»;

60-5 «Прочие расчеты»  и др.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  построен в двух измерениях: по субконто «Контрагенты» типа справочник «Контрагенты»  и «Договоры» типа справочник «Договоры».

Справочник «Договоры» подчинен справочнику «Контрагенты». Это означает, что каждое основание  расчетов не существует само по себе, а  связано с конкретным поставщиком  или подрядчиком.