Организация и методика бухгалтерского и налогового учета ОАО "Электроаппарат"

- первичные учетные документы  (включая справку бухгалтера);

- аналитические регистры налогового учета (сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период);

- расчет налоговой базы;

При разработке учетной политики для  целей налогообложения ОАО «Электроаппарат» руководствуется следующими нормативными документами:

- Налоговый кодекс РФ (часть  первая) от 31 июля 1998г №146-ФЗ (ред.от 02.11.2004, с изм.от 01.07.2005,с изм.и доп., вст.в силу с 01.01.2005);

- Налоговый кодекс РФ (часть  вторая) от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (ред.от 22.07.2005);

- Федеральный закон от 6 июня 2005г.№58-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах;

-Правила ведения журналов учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж  при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000г№ 914.

ОАО «Электроаппарат» ведет налоговый  учет на основании первичных документов, отражающих факты финансово-хозяйственной  деятельности в целях формирования полной и достоверной информации о правильности, полноте и своевременности исчисления и уплаты налогов в бюджеты соответствующих уровней. Налоговый учет и исчисление налогов осуществляется на договорных началах специализированной организацией.

Регистрация и обобщение информации о совершаемых хозяйственных  операциях, приводящих к возникновению  доходов или расходов, учитываемых  в определенном положениями НК РФ порядке при исчислении налоговой  базы текущего или будущих периодов, осуществляется в специализированных регистрах налогового учета.

Информация о постоянных и временных  разницах формируется в регистрах  налогового учета.

ОАО «Электроаппарат» является плательщиком таких налогов и сборов как  налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, земельный налог и т.д.

2.5 Методика ведения  налогового учета

К способам ведения налогового учета, принятым при формировании учетной  политики организации относят:

1. Налог на добавленную стоимость

Момент определения налоговой  базы принимается по наиболее ранней из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг),имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав.

Исчисляется налог на добавленную стоимость и перечисляются суммы к уплате в бюджет ежемесячно. (Приложение 2)

2.Налог на прибыль.

Дата получения дохода в целях  исчисления налога на прибыль определяется по методу начисления.

Дата осуществления расхода  осуществляется по методу начисления, по выполненным работам на дату предоставления документов, служащих основанием для произведения расчетов.

Ведется учет доходов и расходов раздельно по следующим видам  деятельности или операциям:

- Реализация товаров, работ,  услуг собственного производства, за исключением товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.

- Реализация товаров, работ,  услуг обслуживающих производств  и хозяйств.

- Реализация покупных товаров.

- Реализация ценных бумаг, не  обращающихся на организованном  рынке.

- Реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования.

- Реализация амортизируемого имущества  (в т.ч. раздельно - по основным  средствам и нематериальным активам).

- Реализация права требования (в  т.ч. раздельно - до наступления  срока платежа, после наступления срока платежа, как реализация финансовых услуг).

- Реализация прочего имущества.

Затраты, которые с равными основаниями  могут быть отнесены одновременно к  нескольким группам расходов, относятся  к конкретным группам в следующем порядке:

-при приобретении материально-производственных  запасов (МПЗ) суммовые разницы,  проценты за кредит, расходы по  имущественному страхованию, относящиеся  к затратам на приобретение  МПЗ, до принятия МПЗ к учету  включать в стоимость приобретения  МПЗ.

-при приобретении (изготовлении) амортизируемого  имущества суммовые разницы, проценты  за кредит, расходы по имущественному  страхованию, относящиеся к затратам  на приобретение (изготовление) амортизируемого  имущества, до момента принятия  объекта амортизируемого имущества к учету включать в первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

Расходы на производство и реализацию осуществляемые в течение отчетного (налогового) периода подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся материальные затраты, т.е. затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

К косвенным относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных  расходов, осуществляемых в течение  отчетного (налогового) периода.

Оценка незавершенного производства (НЗП) проводится по сумме прямых расходов (материальных затрат) на основании  данных первичных документов о движении и об остатках (в количественном и суммовом выражении) сырья и  материалов.

При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней себестоимости.

При списании покупных товаров применяется  метод оценки по средней себестоимости.

При списании ценных бумаг применяется метод оценки по стоимости единицы. Исчисляется налог на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового периода).

Применяется положения ПБУ 18/02 в  течение каждого отчетного (налогового) периода.

Применяется линейный метод амортизации по основным средствам и нематериальным активам по срокам установленными Постановлением правительства РФ от 01.01.02 г №1.

Применяется линейный метод начисления амортизации объектов основных средств  бывших в эксплуатации, приобретенных  у сторонних организаций, по срокам установленными Постановлением правительства РФ от 01.01.02 г № 1, без учета срока полезного использования у бывшего собственника.

Списываются на затраты по производству по мере отпуска их в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью не более десяти тысяч рублей. (Приложение 3)

2.6 Эффективность системы  бухгалтерского и налогового  учета

1. Эффективность системы бухгалтерского  учета может быть обеспечена  при соблюдении основных принципов  его ведения:

- правильная денежная стоимостная оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций в валюте РФ - рублях;

- двойственное отражение хозяйственных  операций на взаимосвязанных  счетах в соответствии с Планом  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности;

- документирование хозяйственных операций;

- обязательность проведения инвентаризации  имущества и финансовых обязательств  и отражения ее результатов  на счетах бухгалтерского учета;

- соблюдение в течение года  учетной политики отражения отдельных  хозяйственных операций, оценки имущества и финансовых обязательств;

- правильность отнесения доходов  и расходов к отчетным периодам;

- разграничение в учете текущих  затрат на производство и капитальных  вложений;

- тождество данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца;

- отражение в балансе организации  лишь имущества, являющего ее  собственностью;

- непрерывность ведения бухгалтерского  учета;

- временная определенность фактов  хозяйственной деятельности.

Соблюдение данных принципов зависит от правильности организации и методики бухгалтерского учета.

2. Эффективность системы налогового  учета может быть обеспечена  соблюдением

следующих принципов:

- формирование полной и достоверной  информации о порядке учета  для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних  и внешних пользователей для  контроля за правильностью, полнотой  и своевременностью исчисления  и уплаты в бюджет налогов и сборов.

3. Оценка системы внутрихозяйственного  контроля организации

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью Общества общим собранием  акционеров избирается ревизионная  комиссия Общества в количестве 5 человек  сроком на 3 года.

Порядок деятельности ревизионной  комиссии Общества определяется Положением о ревизионной комиссии Общества, утвержденным общим собранием акционеров Общества.

Проверка финансово-хозяйственной  деятельности Общества осуществляется по итогам деятельности Общества за год, а также в любое время по инициативе ревизионной комиссии Общества, решению общего собрания акционеров, совета директоров Общества или по требованию акционера (акционеров) Общества, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций Общества. По требованию ревизионной комиссии Общества лица, занимающие должности в органах управления Общества, обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Члены ревизионной комиссии Общества не могут одновременно являться членами совета директоров Общества, а также занимать иные должности в органах управления Общества.

Акции, принадлежащие членам совета директоров Общества или лицам, занимающим должности в органах управления иощества, не могут участвовать в голосовании при избрании членов ревизионной комиссии Общества.

Аудитор Общества осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности Общества в соответствии с правовыми  актами Российской Федерации на основании  заключаемого с ним договора. Общее собрание акционеров утверждает аудитора Общества. Размер оплаты его услуг определятся советом директоров Общества.

По итогам финансово-хозяйственной  деятельности Общества ревизионная  комиссия Общества или аудитор Общества составляет заключение, содержащее информацию о достоверности данных отчетов и иных финансовых документах Общества, о фактах нарушения установленных правовыми актами РФ порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов РФ при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

Общество ведет бухгалтерский  учет и представляет финансовую отчетность порядке, установленном федеральными законами и иными правовыми актами РФ.

Ответственность за организацию, состояние  и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган Общества.

Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению советом директоров Общества не позднее, чем за 30 дней до даты проведения общего собрания акционеров.

4. Техника составления  и анализ основных показателей  бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой  систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации  за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и  оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Отчетность должна быть достоверной  и своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые  периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам и т.д.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах.

В установленные законодательством  адреса годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, а промежуточная -- в течение 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Конкретная дата представления  бухгалтерской отчетности определяется - организацией самостоятельно в пределах установленных сроков. При этом срок проведения годовой бухгалтерской отчетности не должен быть установлен ранее 60 дней по окончании года. Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день; то сроком представления отчетности должен быть первый, следующий за ним рабочий день.

Существуют определённые технические  правила заполнения отчётности:

- в формах не должно быть  никаких помарок и исправлений;

- бухгалтерская отчётность составляется в валюте РФ. При наличии в организации иностранной валюты и операций, осуществляемых в инвалюте, все данные пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день составления отчётности, т. е. на 31 декабря отчетного года;

- все данные приводятся в  тысячах рублей без десятичных знаков. И лишь при очень крупных оборотах организация может приводить данные в миллионах рублей без тех же десятичных знаков;

- все показатели с отрицательным  значением показываются в круглых  скобках, а не со знаком «минус».