Организация и порядок учета операций с иностранной валютой

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 8. Организация и порядок учета операций с иностранной валютой

8.1. Особенности  учета операций с иностранной  валютой 

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется  в соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации «О Правилах ведения бухгалтерского учета в  кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 г. № 302–П.

Специального раздела  в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. 
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной  валюте , включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).

Счета аналитического учета  в иностранной валюте могут вестись  по решению кредитной организации  в рублях по курсу Центрального банка  Российской Федерации и в иностранной  валюте или только в иностранной  валюте.

При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском  балансе только в рублях. Для дополнительного  контроля и анализа операций в  иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные  программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова «нерезидент», то счет относится к резиденту. Понятия «резидент», «нерезидент» соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.

Все операции в иностранной  валюте отражаются в учете по курсу  Центрального банка Российской Федерации  на день совершения операции. Если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, то курс валюты к рублю  рассчитывается через кросс-курс (соотношение  двух валют, рассчитанное на основе курса  этих валют по отношению к третьей  валюте). В практике для расчета  кросс курса используют курсы  валют к доллару США. Курсы  валют доводятся агентством Рейтер.

Активы и обязательства  банка в иностранной валюте ежедневно  пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. Официальный  курс рубля к валютам, не котируемым Центральным банком Российской Федерации, устанавливается ежемесячно с первого  числа и до конца месяца для  целей учета и налогообложения. 

Иностранная валюта учитывается  на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях.

На счетах ведется учет:

аналитический ¾ в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;

синтетический ¾ в рублевом эквиваленте.

При этом балансовые счета  второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте. 
 
^ 8.2. Учет операций с наличной иностранной валютой и чеками 

Нормативной базой организации  операций с наличной иностранной  валютой и чеками является Инструкция Центрального банка Российской Федерации  «О порядке открытия, закрытия, организации  работы обменных пунктов и порядке  осуществления уполномоченными  банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой  Российской Федерации, чеками (в том  числе дорожными чеками), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, с участием физических лиц» от 28 апреля 2004 г. № 113–И.

Согласно данной инструкции в обменных пунктах осуществляются следующие виды операций с наличной валютой.

Покупка наличной иностранной  валюты за наличную валюту Российской Федерации.

Продажа наличной иностранной  валюты за наличную валюту Российской Федерации.

Продажа наличной иностранной  валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную  валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия).

Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств).

Замена поврежденного  денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств).

Замена поврежденного  денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого  иностранного государства (группы государств).

Покупка поврежденного денежного  знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации.

Прием денежных знаков иностранных  государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления  на экспертизу (данная операция является обязательной для уполномоченного  банка (филиала уполномоченного  банка)).

Прием для направления  на инкассо наличной иностранной  валюты и чеков.

Прием наличной иностранной  валюты для зачисления на счета с  использованием платежных карт.

Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета  с использованием платежных карт.

Выдача наличной иностранной  валюты со счетов с использованием платежных карт.

Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов с использованием платежных карт.

Уполномоченные банки, филиалы  уполномоченных банков, дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные кассы вне кассового узла и  иные внутренние структурные подразделения  помимо указанных выше операций с  наличной валютой и чеками, могут  также осуществлять следующие операции с наличной валютой и чеками:

Покупка чеков с зачислением  средств на счета физических лиц  в иностранной валюте.

Покупка чеков с зачислением  средств на счета физических лиц  в валюте Российской Федерации.

Продажа чеков за счет средств  на счетах физических лиц в иностранной  валюте.

Продажа чеков за счет средств  на счетах физических лиц в валюте Российской Федерации.

Прием наличной иностранной  валюты для осуществления перевода из Российской Федерации по поручению  физического лица без открытия банковского  счета (за исключением почтовых переводов).

Прием наличной валюты Российской Федерации для осуществления  перевода из Российской Федерации по поручению физического лица без  открытия банковского счета (за исключением  почтовых переводов).

Выплаты наличной иностранной  валюты по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского  счета в пользу физического лица.

Выплаты наличной валюты Российской Федерации по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского  счета в пользу физического лица.

Прием денежных знаков иностранных  государств (группы государств), вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности.

Прием поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств) для зачисления на счета  физических лиц.

Прием наличной иностранной  валюты для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте.

Прием наличной иностранной  валюты для зачисления на счета физических лиц в валюте Российской Федерации.

Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета  физических лиц в иностранной  валюте.

Выдача наличной иностранной  валюты со счетов физических лиц в  иностранной валюте.

Выдача наличной иностранной  валюты со счетов физических лиц в  валюте Российской Федерации.

Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов физических лиц  в иностранной валюте.

Оформление операций по приему (выдаче) наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации с  использованием платежных карт осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими указанные  операции.

Операции с наличной валютой  и чеками осуществляются обменным пунктом  только с той иностранной валютой, курс которой устанавливается Банком России по отношению к валюте Российской Федерации.

При этом перечень иностранных  валют, с которыми уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) осуществляет указанные операции, определяется уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) самостоятельно.

Операции с наличной валютой  и чеками осуществляются в присутствии  физического лица.

Обменные пункты при осуществлении  операций с наличной валютой и  чеками обязаны идентифицировать физическое лицо, находящееся на обслуживании в обменном пункте, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма». 
В соответствии с законодательством Российской Федерации документами, удостоверяющими личность, являются.

Паспорт гражданина Российской Федерации — для граждан Российской Федерации.

Общегражданский заграничный  паспорт — для граждан Российской Федерации.

Паспорт моряка — для  граждан Российской Федерации.

Удостоверение личности военнослужащего  или военный билет — для  военнослужащих Российской Федерации.

Иные документы, признаваемые в соответствии с законодательством  Российской Федерации документами, удостоверяющими личность, — для  граждан Российской Федерации.

Паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный  федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным  договором Российской Федерации  в качестве документа, удостоверяющего  личность, — для иностранных граждан.

Вид на жительство в Российской Федерации — для лиц без  гражданства, если они постоянно  проживают на территории Российской Федерации. 
Документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, — для лиц без гражданства.

Разрешение на временное  проживание — для лиц без гражданства.

Вид на жительство — для  лиц без гражданства.

Иные документы, предусмотренные  федеральными законами или признаваемые в соответствии с международным  договором Российской Федерации  в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства, —  для лиц без гражданства.

Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем, выданное дипломатическим  или консульским учреждением  Российской Федерации либо постом иммиграционного  контроля или территориальным органом  федеральной исполнительной власти по миграционной службе, — для беженцев.

Удостоверение беженца —  для беженцев.

Нормативной базой для  бухгалтерского учета операций с  наличной иностранной валютой и  чеками являются Указание Центрального банка Российской Федерации «О порядке  бухгалтерского учета уполномоченными  банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой  РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 11 июня 2004 г. № 1446–У, Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об особенностях проведения проверок организации работы, совершения и учета отдельных видов операций с наличной иностранной валютой в обменных пунктах и операционных кассах вне кассового узла уполномоченных банков (их филиалов)» от 25 августа 2003 г. № 105–И.

Во время осуществления  операции с наличной валютой и  чеками кассовый работник обменного  пункта заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и  чеками.

Кассовый работник обменного  пункта ведет один Реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной валютой  и чеками, совершаемым в течение  рабочего дня обменного пункта, за исключением операций по приему денежных знаков иностранных государств (группы государств), вызывающих сомнение в  их подлинности, для проверки их подлинности, и по приему для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков.