Организация и порядок учета операций с иностранной валютой

По окончании рабочего дня обменного пункта, при смене  кассового работника обменного  пункта, при изменении курсов иностранных  валют и кросс-курсов, а также  при смене календарной даты кассовый работник обменного пункта подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков  в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты и чеков, распечатывает текущий Реестр операций с наличной валютой и чеками, проставляет свою подпись на текущем Реестре операций с наличной валютой и чеками. Затем открывается новый Реестр операций с наличной валютой и чеками. Реестр операций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы.

Кассовый работник обменного  пункта обязан выдать физическому лицу вместе с наличной валютой, чеками, платежной картой документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой  и чеками. Документ формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной валютой и чеками по форме, самостоятельно установленной уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка), с обязательным указанием сведений, приведенных в Инструкции Центрального банка Российской Федерации № 113–И. Документ распечатывается кассовым работником обменного пункта в единственном экземпляре (экземпляре клиента) и подписывается кассовым работником обменного пункта. Исправления в распечатанном документе не допускаются. 

Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и чеков, находящихся в обменных пунктах, осуществляется в уполномоченном банке на балансовом счете 20206 «Касса обменных пунктов». 
В операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации и наличная иностранная валюта учитываются на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций», чеки учитываются на балансовом счете 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».

В операционных кассах, находящихся  вне помещений кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная  валюта и чеки учитываются в уполномоченном банке на балансовом счете 20207 «Денежные  средства в операционных кассах, находящихся  вне помещений кредитных организаций».

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику  для совершения операций в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Получение аванса инкассатором собственного подразделения инкассации может отражаться по балансу в  вышеизложенном порядке в случае доставки денежной наличности и ценностей  во внутренние структурные подразделения  уполномоченного банка в течение  операционного дня.

В случае доставки денежной наличности и ценностей уполномоченного  банка подразделением инкассации во внутренние структурные подразделения  уполномоченного банка отражение  выданного аванса по балансу осуществляется следующими бухгалтерскими проводками.

Выдача аванса в наличной валюте Российской Федерации: 
Д-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли» 
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли».

При получении сообщения  от кассового работника внутреннего  структурного подразделения:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»

К-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли».

Выдача аванса в наличной иностранной валюте: 
Д-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта» 
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».

При получении сообщения  от кассового работника внутреннего  структурного подразделения:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»

К-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта».

Основанием для оформления приходных кассовых ордеров и  мемориальных ордеров на денежную наличность и ценности, инкассированные из внутреннего  структурного подразделения, являются описи (в случае инкассации ценностей  из внутреннего структурного подразделения  инкассаторами) или отчетная справка  кассового работника (в случае сдачи  денежной наличности и ценностей  из внутреннего структурного подразделения  кассовым работником внутреннего структурного подразделения).

Обнаруженные недостачи  наличной иностранной валюты или  наличной валюты Российской Федерации  отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

а) если виновное лицо установлено:

Д-т 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам», лицевой счет «Недостачи и хищения»

К-т 20202 «Касса кредитных  организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой  счет «Операционная касса, расположенная  в кассовом подразделении кредитной  организации», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные  средства в операционных кассах, находящихся  вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли».

б) если виновное лицо не установлено:

Д-т 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет «Недостачи и хищения»

К-т 20202 «Касса кредитных  организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой  счет «Операционная касса, расположенная  в кассовом подразделении кредитной  организации», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные  средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли».

Недостачи возмещаются за счет виновных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При невозможности взыскания  недостачи за счет виновных лиц сумма  дебиторской задолженности относится  на расходы уполномоченного банка.

Операции с наличной валютой  и чеками оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании указанного реестра и  мемориального ордера.

Покупка наличной иностранной  валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке. 
а) по курсу покупки, установленному уполномоченным банком:

И одновременно на сумму  разницы между курсом уполномоченного  банка и официальным курсом Банка  России (далее — реализованная  курсовая разница):

б) если курс покупки уполномоченного  банка установлен ниже официального курса Банка России:

в) если курс покупки уполномоченного  банка установлен выше официального курса Банка России:

Продажа наличной иностранной  валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) по курсу продажи, установленному уполномоченным банком

б) если курс продажи уполномоченного  банка установлен выше официального курса Банка России

в) если курс продажи уполномоченного  банка установлен ниже курса Банка России

Прием (задержание) денежных знаков иностранных государств (группы государств), денежных знаков Банка  России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для  направления на экспертизу (для передачи в органы внутренних дел), а также  задержание чеков, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для передачи в органы внутренних дел.

Имеющие признаки подделки денежные знаки иностранных государств (группы государств) и чеки хранятся в уполномоченном банке в хранилище  ценностей отдельно от других ценностей  и учитываются на отдельном лицевом  счете внебалансового счета 91202 «Разные ценности и документы» в условной оценке 1 рубль..

Сумма денежных знаков иностранных  государств (группы государств) и чеков, имеющих признаки подделки, и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального  ордера с внебалансового счета 91202 «Разные ценности и документы».

Сомнительные денежные знаки  иностранных государств (группы государств), направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном  лицевом счете «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта»  внебалансового счета 91104 «Иностранная валюта.