Организация и учет межбанковских расчетов

Согласно Инструкции Банка России от 2 апреля 2010 г. N 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций"

1. В ходе установления корреспондентских отношений банки обмениваются письмами и представляют друг другу документы для изучения надежности и состоятельности партнеров: нотариально заверенные копии уставов и лицензий на проведение различных операций, отчеты о деятельности, включая балансы, справки о соблюдении экономических нормативов и др. За справками об уровне платежеспособности потенциальных корреспондентов банки прибегают к услугам рейтинговых, справочных фирм или дружественных банков.

Далее заключается договор корреспондентского счета: срочный (с правом продления) или бессрочный. При этом, как правило, используются формы типовых договоров.

Для открытия и закрытия корреспондентского счета представляются заявление, нотариально заверенная карточка с образцами подписей ответственных лиц, право подписи, которых согласовано с территориальными учреждениями Банка России, и оттиском печати, список банков-корреспондентов и филиалов с указанием их полных реквизитов и другие документы. Стороны договариваются о переводном телеграфном ключе, применение которого исключает злоупотребление счетом.

Открываемые после заключения договоров корреспондентские счета подразделяются на несколько видов:

- счета "НОСТРО"

текущие счета на имя банка-распорядителя счета, называемого банком-респондентом, в банке-корреспонденте, отражаемые в активе баланса первого;

- счета "ЛОРО"

текущие счета, открываемые банком-корреспондентом коммерческому банку-респонденту, отражаемые у него в пассиве баланса;

Таким образом:

Банк-корреспондент - банк, открывший корреспондентский счет (пассивный счет "ЛОРО") другому банку (банку-респонденту). Он выполняет по этому счету операции в соответствии с действующим законодательством и договором.

Банк-респондент - банк, открывший корреспондентский счет (активный счет "НОСТРО") в другом банке и являющийся его распорядителем.

2. 30109 П- счет «Лоро»

30110-А- счет «Ностро»

30109:

По Д счета -оплата платежных  поручений клиентов, перечисление средств на подкрепление кор. сч., погашение полученного кредита, уплата %.

По К счета- зачисление средств по расчетным документам клиента, подкрепление счета с др. кор. Счетами, зачисление полученных кредитам % комиссии.

30110:

По Д счета- зачисление ср-тв по расчетным документам клиентов, зачисление ср-тв по операциям м/у банком-респондентом и банком-корреспондентом, подкрепление счета путем сдачи наличных денег, зачисление полученных кредитом % и тд.

По К счета-оплата платежных поручений клиентов банка-респондента, получение наличных для подкрепления кассы банка-респондента, погашения полученного кредита, уплата %.

Проводки:

· В банке – респонденте:

1. Поступают деньги на наш счет или счета наших клиентов нашем банке

Д 30110  К (405-408)

2. Если списание средств  с кор. счета ностро

Д (405-408)  К 30110 

 

· В банке – корреспонденте:

1. Зачисление:

Д (408-408)  К 30109

2. Списание:

Д 30109– К расчетных, текущих, бюджетных счетов клиентов

Задача 12. На счет «Лоро» в КБ «Салют» произведено зачисление ср-тв в адрес его клиента предпринимателя без образования юр. Лица в сумме 100 тыс. руб., операция в банке респонденте «Полюс» отражена в этот же день. Требуется : отразить корреспонденцию счетов в банках.

Д 30109  К 40802 –зачисление ср-тв на счет «Лоро» 100 тыс.руб.

Д 405-408 К30110 – списаны ср-ва со счета «Ностро» 100 тыс. руб.

Задача 13. Филиал № 1 отправил платежи коммерческих организаций в адрес клиентов филиала № 2 через счета межфилиальных расчетов 3 млн. руб. Головной банк дал разрешение филиалу № 2 отправить свободные ресурсы в  сумме  5 млн. руб., и передать материальные ресурсы на сумму 80 тыс. руб. филиалу № 1. В этот же день головной банк в с целях минимизации расходов по налогообложению налога на прибыль перераспределил полученные доходы от филиала № 1 филиалу № 2 в сумме 470 тыс. руб. Требуется: составить корреспонденцию счетов по изложенным выше операциям и урегулированию счетов в конце операционного дня.

1) Филиал № 1 отправил платежи коммерческих организаций в адрес клиентов филиала № 2 через счета межфилиальных расчетов 3 млн. руб. 

Д 40702 К30301

Д 30302 К40703

2) Головной банк дал разрешение филиалу № 2 отправить свободные ресурсы в  сумме  5 млн. руб. филиалу № 1

Д 30102 К 30305

Д 30306 К 30102

3) Передача материальных  ресурсов на сумму 80 тыс. руб. филиалу  № 1.

Д 61008 К 30305

Д 30306 К 61008

4) В этот же день  головной банк в с целях минимизации расходов по налогообложению налога на прибыль перераспределил  полученные доходы от филиала № 1 филиалу № 2 в сумме 470 тыс. руб.

Д 30306 К70601

Д 70601 К30305

Задача 18. Коммерческий банк «Салют»,  имеющий корреспондентский счет в банке «Полюс», 12 октября принял к оплате платежное поручение клиента на сумму 350 тыс. руб. и направил док-ты в банк «Полюс», где открыт счет получателя ср-тв с указанием ДПП 15 октября. Требуется:1)Объяснить назначение счетов незавершенных расчётов и порядок отражения операций по этим счетам. 2) Составить бухгалтерский проводки в КБ «Салют».

1. Назначение счетов незавершенных расчётов и порядок отражения операций по этим счетам.

Счет № 30220 "Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов"

 Назначение счета - учет  в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм переводов  денежных средств, списанных со  счетов клиентов, но не перечисленных  в тот же день по назначению (кроме подлежащих перечислению  через подразделения Банка России). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов).

По дебету счета отражаются суммы перечисленных переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) кредитных организаций (филиалов) - получателей либо со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.

№ 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

№ 30222 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

 Назначение счета - учет  незавершенных переводов и расчетов  по собственным платежам кредитной  организации, в том числе по  операциям, связанным с переводами  наличных денежных средств между  кредитными организациями. Счет  № 30221 активный, счет № 30222 пассивный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы переводов денежных средств при получении подтверждения о зачислении сумм по назначению в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) и другими счетами в соответствии с назначением платежа;

суммы наличных денежных средств, принадлежащих другим кредитным организациям, в том числе поступивших при выгрузке принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции со счетом по учету кассы;

суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах;

суммы переводов денежных средств, поступивших от других кредитных организаций, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

По дебету счетов отражаются:

суммы переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), с которых осуществлено их списание, в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении перевода по назначению;

суммы наличных денежных средств, загруженных в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие другим кредитным организациям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути;

суммы переводов денежных средств, перечисленных другим кредитным организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих кредитной организации банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждой операции и каждом переводе (переводах).

Счет № 30223 "Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"

Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм перевода денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через подразделения Банка России, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов);

суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению.

По дебету счета отражаются:

суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета (субсчета), в подразделении Банка России;

суммы переводов, зачисленных (перечисленных) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации (филиала), с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе.

2. Составить бухгалтерский проводки в КБ «Салют».

Д 40702 К30220 -12 октября списаны денежные средства со счета клиента

Д 30220 К 30110- 15 октября при получении подтверждения (выписки) о зачислении ср-тв на счет получателя

Тесты раздела 4.2

 

17. 1)

22. 1) 2)

35. 2)

36. 2)

37. 1)

38. 2)

39. 1)

48. 2)

64.2) 3)

65. 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/590359/#help#ixzz3ZGlDNm5k

2.http://www.webkursovik.ru/kartgotrab.asp?id=-67894

3.http://www.market-pages.ru/plategsistema/6.html

4.http://www.bibliotekar.ru/vneshneeconomicheskaya-deyatelnost-2/136.htm

5.http://base.garant.ru/70198908/4/

6.http://www.zakonprost.ru/content/base/part/150714

7.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17420/?frame=9