Организация, методика учета и отчетность о движении денежных средств

БЕЛКООПСОЮЗ

 

Учреждение образования «Молодечненский  торгово-экономический колледж»

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет денежных средств  организации

По дисциплине «Бухгалтерский учет»

КР.2250135.         .11

 

 

 

 

Руководитель                                                                         Т.И.Бобрик

Разработчик                                                                        А.А.Пунжель

 

 

 

 

 

 

 

Молодечно, 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………………с.4

1.Экономическая сущность  денежного оборота и организация  учета денежных средств:

1.1.Экономическая сущность  и организация денежного оборота…………с.5-6

1.2.Цели, задачи, принципы  учета денежных средств и денежных  потоков организации……………………………………………………………………с.7-8

1.3.Контроль денежного  оборота и имущественная ответственность организаций за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины…………………………………………………………………..с.9-11

2.Краткая экономическая  характеристика ООО «Лазурит»……………..с.12-16

3.Организация, методика  учета и отчетность о движении  денежных средств:

3.1.Организация и методика учета денежных средств в кассе………….с.17-20

3.2.Организация и методика  учета денежных средств на  счетах в банке………………………………………………………………………...с.21-24

Заключение……………………………………………………………………..с.25

Список использованной литературы…………………………………………с.26

Приложения………………………………………………………………...с.27-35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

  Учет возник вместе  с человеческой цивилизацией  тысячи лет тому назад. Развитие  учета было вызвано потребностями  жизни. Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. Одна из первых книг по бухгалтерскому учету была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли, в которой был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

  Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность, важным является учет денежных средств. Операции с этим объектом являются основой бухгалтерской деятельности.

  Основной целью курсовой  работы является своевременное  и правильное отражение в учете  денежного оборота и расчетов.

  В своей работе я хотела  рассказать об учете денежных средств в кассе и на счетах в банке ООО «Лазурит», которому дана экономическая характеристика.

  Основными задачами курсовой работы является правильное документальное оформление совершаемых расчетных операций, соблюдение установленного порядка, использования денежных средств, своевременная сдача выручки в банк и контроль за совершенными операциями с денежными средствами, а также ответственность за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

 

 

4

 

1. Экономическая  сущность денежного оборота и организация учета денежных средств

   1.1. Экономическая  сущность и организация денежного  оборота

 

   В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают расчеты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров и оказания услуг.

  Под денежным оборотом  понимается процесс непрерывного  движения денег в наличной  и безналичной формах, обслуживающий  процессы обращения товаров, услуг,  движения капиталов.

  Они являются необходимым  условием процесса кругооборота средств организации. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованную продукцию.

  Денежное обращение подразделяется на две сферы: наличную и безналичную.

  Налично-денежный оборот является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими билетами, казначейскими билетами, металлическими разменными монетами. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций.

  Налично-денежный оборот организуется государством в лице центрального банка через систему расчетно-кассовых центров, где имеются резервные фонды денежных знаков и монет, а также оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег. Расчетно-кассовые центры обслуживают расчетную деятельность банков, осуществляют инкассацию денег и проводят операции, связанные с денежным оборотом. Организация и управление наличным денежным обращением осуществляется в централизованном порядке, что должно обеспечивать устойчивость и эластичность денежного обращения.

5

  В Республике Беларусь в связи с огромным расширением налично-денежного обращения законодательно ограничен этот оборот для юридических лиц. Для хозяйствующих субъектов установлен лимит наличных денег.

  Безналичный денежный оборот отражает движение стоимости без участия наличных денег посредством перечисления денежных средств по счетам кредитных учреждений, а также в зачет взаимных требований.

  Безналичный оборот предполагает участие в денежной операции посредников в лице специализированных кредитных организаций. Возникновение таких посредников означает, что денежными потоками начинают управлять специфические институты, создаваемые для аккумуляции и перераспределения денежных средств. Безналичный оборот возможен и напрямую между контрагентами при встречном товарообмене, когда имеет место зачет взаимных требований и обязательств. В таком случае через посредников происходит только та часть безналичного оборота, которая не урегулирована взаимозачетом.

  Наличный и безналичный обороты тесно взаимосвязаны между собой. Наличный оборот легко превращается в безналичный, например, при инкассации наличной денежной выручки, полученной предприятием, или при открытии физическими лицами счета в банке и т. д.

  Наличный и безналичный денежный оборот отражают общее состояние экономики и одновременно подвержены активному воздействию со стороны всех участников денежных отношений. Нормальное состояние наличного и безналичного оборота означает, что экономика развивается успешно, имеет место экономический рост и устойчивое развитие домашних хозяйств. И, наоборот, кризисное состояние экономики ведет к спаду производства, сокращению инвестиций, росту безработицы, при этом деньги теряют устойчивость, обесцениваются, наблюдается рост цен, дисбаланс между спросом и предложением, инфляция.

6

1.2. Цели, задачи, принципы учета денежных средств  и денежных потоков организации

 

  В финансовой системе  Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно-кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.

  Расчеты – это  обмен информацией между плательщиком  и получателем денег, а также  финансовыми посредниками о порядке  и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий.

  В учебной литературе  выделяют следующие принципы  расчетов:

• Целевой характер платежа – перечисление денег на счет получателя осуществляется в соответствии с целями, вытекающими из содержания денежного обязательства плательщика;
• Срочность – конкретный срок выполнения плательщиком (поставщиком) договорных обязательств;
• Обеспеченность платежа – наличие у плательщика (гаранта) ликвидных средств в размере, достаточном для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

  Расчеты организаций  всех форм собственности по  своим обязательствам перед другими  хозяйствующими субъектами за  товарно-материальные ценности, работы  и услуги должны производиться,  как правило, в безналичном  порядке через учреждения банков. В исключительных случаях с разрешения обслуживающего банка расчеты могут производиться наличными в пределах разрешенных законодательством сумм (не более 50 базовых величин в месяц).

7

  Целью бухгалтерского учета денежного оборота и расчетов является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей. Исходя из этой цели основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

• Правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;
• Правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;
• Своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности организации;
• Соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;
• Своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

  1.3. Контроль денежного оборота и имущественная ответственность организаций за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины

 

  На основании структуры (группировки норм) под отрасли финансового права; права денежного обращения, можно утверждать, что контроль за денежным обращением включает в себя несколько направлений:

• контроль за наличным денежным обращением;
• за безналичным денежным обращением;
• за валютным обращением (валютный контроль);
• контроль в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем.
• Задачами государственного финансового контроля за денежным обращением являются:
• ; контроль за состоянием и обращением наличной денежной массы, в том числе и за соблюдением порядка ведения кассовых операций;
• ; обеспечение выполнения действующего законодательства в сфере безналичных расчетов;
• ; обеспечение соблюдения правил обращения наличной и безналичной иностранной валюты, включая обеспечение соблюдения порядка об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке;
• ; предотвращение и минимизация нелегального денежного обращения и противодействие легализации доходов, полученных преступным путем.

  В систему контроля за денежным обращением в качестве одного из направлений его проведения входит валютный контроль; контроль обращения иностранной валюты, в сферу которого попадают те отношения, которые связаны с оборотом иностранной валюты и валютных ценностей.

  Благодаря контролю над денежными оборотами предприятие знает: а) как

9

складываются пропорции в распределении денежных средств; б) насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение организации, в) насколько экономно и эффективно они используются.

  Все субъекты хозяйствования  должны правильно, согласно действующим нормативным документам, организовывать хранение и расходование средств, своевременно рассчитываться со своими платежными обязательствами с поставщиками продукции, товаров, производителями работ, услуг, как правило в безналичном порядке через учреждения банков, т.е. придерживаться расчетно-платежной и кассовой дисциплины.

  За неправильное хранение и расходование денежных средств, несвоевременные расчеты и платежи предприятия платят в пользу соответствующих субъектов в установленном размере пеню, штрафы, неустойки.

  Вместе с тем предприятия всех форм собственности должны возвращать в пятидневный срок плательщикам по ошибке зачисленные на их счета денежные средства. В случае невыполнения этого требования из руководителя и главного бухгалтера предприятия взимается в бюджет штраф в размере двух необлагаемых минимумов доходов граждан.

  Наложение штрафов  и санкций за нарушение кассовой  и расчетно-платежной дисциплины  происходит в соответствии с  Кодексом РБ об административных  правонарушениях (ст. 11.7 Нарушение порядка ведения кассовых операций):

  1. Нарушение юридическим  лицом или индивидуальным предпринимателем  порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в  кассе наличных денежных средств  в белорусских рублях, иностранной  валюте сверх установленных обслуживающими банками лимитов остатков касс либо в несоблюдении срока возврата неиспользованных наличных денежных средств в белорусских рублях, выданных под отчет на командировочные или другие предстоящие расходы, - влечет наложение штрафа в размере от десяти

10

до тридцати базовых  величин.

  2. Нарушение юридическим  лицом или индивидуальным предпринимателем  порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении  установленных обслуживающими банками  сроков сдачи наличных денежных  средств в белорусских рублях, иностранной валюте, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки сверх установленных обслуживающим банком размеров использования выручки, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки без разрешения обслуживающего банка, - влечет наложение штрафа в размере от пятнадцати до пятидесяти базовых величин.