Организация, методика учета и отчетность о движении денежных средств

  ООО «Лазурит»  ведет кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

  В бухгалтерии  тщательно проверяются кассовые  отчеты. После проверки они подвергаются  бухгалтерской обработке. На документах проставляется корреспонденция счетов, затем составляются группировочные ведомости по

19

дебету и кредиту  счета 50 «Касса».

Примеры по счету 50 «Касса»:

1. С расчетного счета  получены деньги в кассу организации  для выдачи заработной платы. (Операция отражается по дебету счета 50, по кредиту счета 51).

2. В кассу организации  поступила выручка от реализации  продукции на сумму. (Операция  отражается по дебету счета  50, по кредиту счета 90).

3. Из кассы выданы  деньги для выплаты заработной платы. (Операция отражается по дебету счета 70, по кредиту счета 50).

4. Выданы из кассы  деньги под отчет на хозяйственные  расходы. (Операция отражается по  дебету счета 71, по кредиту  счета 50).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

3.2. Организация  и методика учета денежных средств на счетах в банке

 

  Все организации  Республики Беларусь, независимо  от формы собственности и подчиненности,  имеющие самостоятельный баланс, открывают в выбранном ими  банке расчетный и / или другие счета для хранения свободных денежных средств и расчетно-кассового обслуживания. Национальный банк Республики Беларусь устанавливает единый порядок открытия в банках счетов юридическим лицам. Для открытия расчетного (валютного, текущего) счета в банк организация должна предоставить следующие документы:

• Заявление на открытие счета;
• Документ о государственной регистрации (перерегистрации) хозяйствующего субъекта;
• Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета;
• Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика;
• Справка из фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах фонда;
• Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, оттиском печати владельца счета, заверенную нотариально.

  Документами, на  основании которых производится  зачисление денежных средств  на расчетный счет, являются препроводительная  ведомость, объявление на взнос  наличных денег, извещение о  почтовом переводе, платежное требование (приложение З), платежное поручение (приложение И) и др. документы. На расчетный счет зачисляются: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; вклады в уставный фонд; спонсорская помощь; суммы возврата неиспользованных наличных денег из кассы

21

организации и др.

  В соответствии  с законодательством списание  денежных средств с расчетного  счета производится в определенной  очередности. Вне очереди осуществляются платежи в счет неотложных нужд, погашения задолженности по выплате заработной платы (1,5 размера прожиточного минимума с учетом индекса цен), банковских кредитов, полученных на выдачу заработной платы в пределах прожиточного минимума. В первую очередь списываются средства на погашение задолженности по налогам и сборам, по исполнительным документам на выплату заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием, в случае потери кормильца и др. Во вторую очередь оплачиваются задолженность за полученные природный газ, электро- и тепловую энергию, коммунальные услуги, по банковским кредитам и процентам по ним и т. п. В третью очередь осуществляются платежи за поставленные товарно-материальные ценности. В четвертую очередь производится оплата счетов по прочим операциям, не перечисленным выше.

  ООО «Лазурит»  ежедневно получает от банка  выписку с расчетного счета,  в которой указываются обороты  по совершенным операциям и  остаток денежных средств. На  основе этой выписки и первичных  документов в бухгалтерии организации осуществляется учет денежных средств на расчетном счете.

  Для ведения расчетов  с зарубежными партнерами организация  имеет право открыть в банке  текущие валютные счета. Для  этого хозяйствующий субъект  предоставляет такие же документы,  как и для открытия расчетного счета.

  На текущие валютные  счета зачисляются: выручка от  реализации товаров, продукции,  работ, услуг (после ее обязательного  распределения); вклады в уставный  фонд организации; суммы поступившей  спонсорской помощи; валюта, приобретенная  на торгах ОАО «Белорусская межбанковская

22

валютно-фондовая биржа»; неиспользованная наличная валюта из кассы организации и др.

  По валютным счетам  принудительность списания и  очередность платежей такая же, как и по расчетному счету.

  Кроме расчетного  и валютных счетов организации могут иметь в банке специальные счета, к которым относятся: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, специальные счета средств целевого финансирования, банковские карты.

  Аккредитив – счет, который открывается по месту  нахождения поставщика для расчета с ним за товары, продукцию, работы и услуги. Он предназначен для расчетов только с тем поставщиком, на имя которого открыт.

 Депозитные счета  открываются как в национальной  валюте Республики Беларусь, так  и в иностранной валюте путем перевода свободных денежных средств в банковские вклады на основе депозитного договора между организацией и банком, предусматривающего срочность, платность и возвратность средств.

  Специальный счет  средств целевого финансирования  открывается при наличии у организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

  Банковские карты  – это счет, который применяется  при использовании организацией  корпоративных банковских карт  для осуществления расчетов за  товары и услуги.

  Учет денежных  средств на расчетном счете осуществляется на счете 51 «Расчетный счет», валютных средств – на счете 52 «Валютные счета», а на специальных счетах – на счете 55 «Специальные счета в банках». По дебету этих счетов отражается поступление денежных средств, а по кредиту – расход и списание. Сальдо дебетовое и показывает остаток денег на счете.

 

 

23

Примеры по учету денежных средств на счетах в банке:

1. С расчетного счета  перечислены денежные средства  на счет расчетов по аккредитивам. (Операция отражается по дебету счета 55/1, по кредиту счета 51).

2. Произведена оплата  поставщику средствами по чековой  книжке. (Операция отражается по  дебету счета 60, по кредиту  счета 55/2).

3. На расчетный счет  поступила задолженность от покупателей  за товары. (Операция отражается по дебету счета 51, по кредиту счета 62).

4. С расчетного счета  оплачена задолженность Фонду  социальной защиты населения. (Операция  отражается по дебету счета  69, по кредиту счета 51).

5. С расчетного счета  перечислены деньги в погашение  задолженности по краткосрочному займу. (Операция отражается по дебету счета 66, по кредиту счета 51).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24

Заключение

 

  Бухгалтерский учет  расчетных операций должен строиться  таким образом, чтобы способствовать  укреплению денежных отношений,  обеспечивать ускорение расчетов  и устойчивость функционирования  экономики.

  Он призван способствовать правильному использованию денежных средств и их сохранности. Главное правдивость, точность и своевременность ведения отчетности. Ведь отчетность важна не только предприятию для собственных расчетов, но и для внешних пользователей, государства, государственных органов. Необходимо своевременно и в полном объеме производить расчеты с поставщиками, покупателями и другими предприятиями, учреждениями и юридическими лицами, не допускать кредиторской задолженности.

  В бухгалтерии  должны правильно обрабатываться  документы, своевременно предоставлять их в банк и обеспечить своевременное поступление платежей, в полном объеме отражать в учете возникающие расчетные операции.

  Бухгалтерский учет  должен обеспечивать повседневный  контроль за наличием и движением  денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах в банке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

 

Список использованной литературы

 

1. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (2011 г.)

2. Ладутько Н.И. «Бухгалтерский учет» (2005 г.)

3. Пономаренко П.Г.  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (2007 г.)

4. Пономаренко П.Г. «Бухгалтерский учет в потребительской кооперации» (2004 г.)

5. Тишкова И.Е. «Бухгалтерский учет» (1999 г.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26