Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях

Содержание:

 

Введение.                                                                    

 

1. Сущность депозитных операций.

 

2. Сберегательные сертификаты.

 

3. Деятельность банков по выпуску сертификатов.

 

4. Работа по открытию депозитных счетов. Организация учета депозитных операций.

 

5. Использование индивидуальных депозитных сейфов.

 

6. Система защиты банковских депозитов.

 

Заключение.                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нигде в мире банковские депозиты никогда не были инструментом зарабатывания денег и служили  скорее для защиты от инфляции. Даже в России, когда ставки по вкладам поднимались до заоблачных высот, они редко опережали инфляцию. И только сейчас, когда инфляция неуклонно снижается, у россиян появилась редкая возможность немного заработать на банковских вкладах. Сегодня ситуация на финансовом рынке такова, что процентные ставки будут снижаться при замедлении темпов инфляции и стабильном курсе доллара. Эту тенденцию подтверждают, в частности, недавнее снижение Банком России ставки рефинансирования и падения доходности гособлигаций. Соответственно, будут снижаться и ставки по вкладам в коммерческих банках. До последнего времени ставки по рублевым вкладам большинства банков составляли 28 – 33% годовых, при этом прогнозируемая инфляция в нынешнем году не превысит 20%. Поэтому сегодня, пока ставки не упали, самое время открыть долгосрочные рублевые депозиты. При стабильном курсе доллара такие вклады способны принести 10 – 15% годовых в валюте с учетом инфляции.

Правда, банковские специалисты советуют осторожным инвесторам держать средства на валютных вкладах со сроком 3 – 9 месяцев. В настоящее время их доходность достигает 11 – 12% годовых. По мнению начальника управления организации клиентского обслуживания Росбанка Алексея Осемнука, открывать вклады на срок более девяти месяцев рискованно, так как «гарантировать стабильную работу любой кредитной организации в течение столь длительного периода в современных российских условиях попросту невозможно».

Депозитная политика банка связана  с инфляционными процессами, так как они снижают заинтересованность хозяйств и населения в накоплении средств, а с другой повышают нормы обязательных резервов для банка и приводит к резкому сокращению объема кредитных ресурсов банка. Данное обстоятельство заставляет изменять депозитную политику по средствам их диверсификации.

Депозит носит обязательный характер, так как  сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием  расчетного счета в течении согласованного с банком срока. Множество депозитов  способно создать для банка ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований. Важным средством конкурентной борьбы за привлечение средств в депозиты является разнообразие процентной политики. Помимо высоких процентов, выплачиваемых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурсов в данный банк.

Наряду с ведением депозитных счетов банки используют и другие методы мобилизации – это привлечение  вкладов от населения. Для этого  банки осуществляют взаимное сотрудничество с кредитными  западными финансовыми ресурсами (совместные банки с иностранным капиталом) и на этой основе формируют ресурсы для выплаты процентов населению по вкладным операциям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Деньги населения всегда справедливо относились к дешевым ресурсам. Но и к самым хлопотным. И лучше их привлекать оптом, чем возиться по отдельности с каждым вкладчика. В этом деле особо преуспел Сбербанк, имеющий почти монопольное право по зачислению пенсий. Лишенные такой возможности другие банки делают упор на работу с предприятиями, справедливо рассчитывая в этом случае на привлечение в качестве клиентов их сотрудников. В основном предлагаются переводы зарплаты на карточные счета. В этих случаях предприятие экономит средства на инкассацию и работу бухгалтерии, а банки получают возможность работать с деньгами предприятия. Конечно, в нынешних условиях, когда карточные расчеты развиты слабо, для работников создаются дополнительные трудности. Но такие конфликты довольно быстро улаживаются.

Банки уже не идут в  лобовую атаку на вкладчика, обещая самые высокие проценты и самые  выгодные условия открытия депозитных счетов. Даже во время недавних официальных  и неофициальных праздников (День святого Валентина, День защитников Отечества, Международный женский день) не было замечено, как раньше, шквала рекламы новых вкладов. Теперь банки пытаются привлечь клиентов, предоставляя им эксклюзивные услуги: начиная от игры на фондовых биржах и заканчивая управлением счетом по Интернету. При этом для большинства рядовых вкладчиков также становятся доступными (в смысле низких затрат) дополнительные услуги. Среди них переводы средств в страны СНГ и дальнего зарубежья, оплата коммунальных услуг, конвертация в СКВ и ОКВ, страхование и многое другое.

И здесь продолжается невидимая, но довольно упорная борьба. Победителями в ней станут банки  с развитой сетью отделений и  филиалов и имеющие «раскрученные» проекты по пластиковым карточкам. Кроме того, конкуренцию в этом секторе российским банкам создают и банки с участием иностранного капитала. В частности, «Райффайзенбанк Австрия» и «Банк Австрия Кредитанштальт». После кризиса 1998 года они объявили о планах привлечения ресурсов населения. Правда, в основном эти проекты рассчитаны на сотрудников их корпоративных клиентов и на состоятельных граждан. Ведь минимальные суммы вкладов и остатков на счетах граждан здесь немалые - $2000 – 5000. Правда при этом, по словам председателя правления банка «Банк Австрия Кредитаншальт» Михаэля Франца, помимо стандартного набора услуг (депозиты или перевод денег) банк предлагает «и управление вкладами, и консультационные услуги, и другие виды банковских продуктов».  

Депозитные операции представляют собой форму осуществления  кредитных операций банков и иных кредитных учреждений и подразделяются на активные или пассивные.

Активные депозитные операции – это размещение имеющихся  в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные  организации.

Пассивные депозитные операции – операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению денежных средств во вклады.

Депозитные операции различаются:

• по срокам размещения (на срок, до востребования);
• по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);
• по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

Вид депозитного вклада определяется в первую очередь в зависимости от его срока размещения.

Депозиты (вклады) до востребования  позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, а  срочные – по истечении определенного  договором срока.

Депозиты на срок (срочные) имеют две основные разновидности:

• срочные вклады;
• сберегательные вклады.

Разновидностью срочных  депозитов являются депозитные и  сберегательные сертификаты – письменное свидетельство кредитного учреждения  о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.

В соответствии со статьёй 834 Гражданского Кодекса РФ основанием проведения депозитных операций является договор банковского вклада. Вкладчиком банка может быть юридические и физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

В банковских учреждениях  вкладчики учитываются по отдельным  лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, отражаются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.

Для начисления процентов  по счетам в аналитическом учете  открываются отдельные лицевые  счета по каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены. Порядок начисления процентов по депозитным вкладам регулируется «Положением о порядке начисления процентов и отражения их в учете по счетам банковского учета в учреждениях банка» (Письмо Госбанка СССР от 22.01.91г. №338).

Межбанковские депозитные операции также подразделяются на срочные  и до востребования.

Все коммерческие банки  и кредитные учреждения производят отчисление по срочным счетам и счетам до востребования в Фонд обязательных резервов Центрального банка.

В соответствии с Правилами  ведения бухгалтерского учета и  планом счетов открытые вкладчикам депозиты учитываются на соответствующих счетах бухгалтерского учета с учетом срока размещения. Используются следующие счета:

410 – депозиты Минфина   России;

411 – депозиты финансовых  органов субъектов Российской  Федерации и местных органов  власти;

412 – депозиты государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации;

413 – депозиты внебюджетных  фондов субъектов Российской  федерации и местных органов  власти;

414 – депозиты финансовых  организаций, находящихся в федеральной  собственности;

415 – депозиты коммерческих  предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности;

416 – депозиты некоммерческих  организаций, находящихся в федеральной  собственности;

417 – депозиты финансовых  организаций, находящихся в государственной  (кроме федеральной) собственности; 

418 – депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

419 – депозиты некоммерческих  организаций, находящихся в государственной  (кроме федеральной) собственности;

420 – депозиты негосударственных  финансовых организаций;

421 – депозиты негосударственных  коммерческих предприятий и организаций;

422 – депозиты негосударственных  некоммерческих организаций;

423 – депозиты физических  лиц;

425 – депозиты юридических лиц-нерезидентов;

426 - депозиты физических лиц-нерезидентов.

Депозиты в зависимости от срока  размещения согласно плану счетов различаются:

• до востребования;
• на срок до 30 дней;
• на срок от 31 до 90 дней;
• на срок от 91 до 180 дней;
• на срок от 181 дня до 1 года;
• на срок от 1 года до 3 лет;
• на срок свыше 3 лет;
• для расчетов с использованием пластиковых карт.

Для аудиторской проверки депозитных операций может быть использована привиденая таблица, проверочным материалом для которой являются:

• договоры о депозитном вкладе;
• регистры учета (мемориальные ордера, лицевые счета)
• оборотно – сальдовые ведомости;
• балансы.

Оценочная таблица аудита депозитных операций.

Аудитором подтверждается	Должно быть установлено
Правильность открытия и ведения банками депозитных счетов	Депозитные счета открываются  на основании договора в срок и на срок, указанный в договоре
Проверка соблюдения условий депозитных договоров	Все условия по депозитному  счету должны быть выполнены в  точном соответствии с договором
Проверка учета депозитных операций	Соответствие балансовых счетов. Ведение на каждом лицевом счете аналитического учета по вкладчику (отдельно по каждому договору), по срокам, размещению и уровню процентных ставок
Проверка правильности и своевременности  уплаты банками процентов по депозитам	Соответствие «Положению о порядке начисления процентов» (письмо Госбанка СССР №338 от 22.01.91г.), а также письма Минфина РФ №130 от 21.09.94г. и ГНС РФ № НП-6-01/362 от 23.09.94г. «О порядке применения отдельных пунктов Положения «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями», утвержденного Постановлением Правительства РФ №490 от 16.05.94г.

 

Во всех случаях начисленные  и уплаченные проценты относятся  на затраты в том отчетном периоде, когда сумма процентов перечислена на счет вкладчика. Причисленные ко вкладу гражданам проценты рассматривается для целей налогообложения как уплаченные.