Организация учета и анализ использования собственных средств предприятия (по материалам ООО «Примстроитель»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

Тема:

 

 

 

«Организация учета и анализ использования собственных средств  предприятия (по материалам ООО «Примстроитель»)»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность выбранной темы - в том, что основой деятельности любого хозяйственного субъекта является капитал, определенная сумма денежных средств. В начале деятельности организация формирует свой капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Возможности становления хозяйственной деятельности  и его дальнейшее развития могут быть реализованы лишь только в том случае, если собственники разумно управляют капиталом, вложенным в предприятие. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Сформированный в начале учреждения предприятия собственный капитал позволяет организовать производственный процесс и возможность получения прибыли.   Рост прибыли, а соответственно и рост собственного капитала предприятия при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска, позволяет обеспечить финансовую устойчивость предприятия и способность его дальнейшего развития в условиях изменяющейся внутренней и внешней среды.               Не только финансовое состояние предприятия, но и эффективное использование собственного капитала  важны как для внутренних, так и для внешних пользователей.

Цель исследования проводимого  в данной работе заключается в  обобщении теоретических и практических знаний в области организации учета и анализа использования собственных средств.

Для решения поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:

- исследовать теоретическую и  нормативно – правовую базу  учета собственного капитала предприятия;

- ознакомиться с организационно  – экономической структурой предприятия,  а также его финансовым состоянием за три последних года;

- проанализировать структуру, наличие, движение и использование собственных средств предприятия;

- предложить пути совершенствования системы учета и анализа использования собственных средств предприятия.

Объектом исследования послужило общество с ограниченной ответственностью  – ООО «Примстроитель».

Предметом исследования выступили  организационные, финансово- экономические и учетные процессы в области учета и анализа собственных средств предприятия.

Основными методами, используемыми в процессе работы, явились такие теоретические  методы, как: метод сравнения, основанный на сопоставлении учета и законодательной  базы по учету собственного капитала; метод обобщения, включающий восхождение от конкретного к абстрактному; метод аналогии; метод систематизации. А также эмпирические методы (основанные на опыте): изучение материалов по теме исследования, а также нормативных документов; анализ фактической (отчетной, текущей) документации; наблюдение; математические расчеты;

Для решения данных целей  и задач в выпускной квалификационной работе были использованы: Указы Президента Российской Федерации; Постановления Правительства Российской Федерации; нормативно-правовые акты Министерства финансов Российской Федерации; учебные пособия и научные труды следующих авторов: Мельникова И., Соколовой Е.С., Крюкова А.В., Бычковой С.М., Кондракова Н.П., электронные ресурсы правовой системы «КонсультантПлюс».

1. Теоретические аспекты учета и анализа использования собственных средств предприятия

 

1.  Понятие собственного капитала

 

Источниками формирования имущества являются собственные  средства и заемные средства.

Собственные средства представляют собой собственный капитал, который состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли.

Уставный капитал  – совокупность в денежном выражении вкладов в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.¹ Объем уставного капитала характеризует величину инвестированных средств, поэтому прирост средств предприятия в результате его эффективной деятельности на объем уставного капитала не влияет. Уточнение, изменение суммы уставного капитала может происходить только на основе юридически оформленных и вступивших в законную силу изменений в учредительных документах предприятия.

Уставный капитал определяют так:

– подписанный капитал (сумма, на которую произведена подписка на акции по номиналу) – в акционерных обществах;

– объявленный капитал (капитал, показанный в учредительных документах) – для предприятий, не являющихся акционерными обществами;

– оплаченный капитал (сумма, фактически поступившая в уставный капитал в качестве вкладов участников, после завершения взносов учредителей она должна быть равной подписанному или объявленному капиталу).²

Добавочный  капитал складывается из следующих источников: эмиссионного дохода, возникшего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость; прироста стоимости имущества по переоценке.³

Добавочный капитал  расходуют на погашение сумм снижения стоимости имущества, безвозмездную передачу имущества другим предприятиям, а также на покрытие разницы в ценах при продаже акций по более низким цена м (ниже номинала).⁴

Резервный капитал обязательно создают акционерные общества. Организации других организационно-правовых форм могут создавать резервный капитал по собственному усмотрению.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. Для акционерного общества он не может быть менее 15 %. Причем отчисления в резервный капитал акционерного общества в пределах указанного ограничения производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, отчисления в резервный капитал снижают налоговую нагрузку на акционерное общество на начальном этапе его существования. Организации других организационно-правовых форм вправе делать отчисления в резервный капитал за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения. Это означает, что они не смогут снизить налоговую нагрузку за счет отчислений в резервный капитал.

Нераспределенная  прибыль – это часть заработка организации, которая находится в ее распоряжении, т. е. часть заработка, которая была вложена в ее имущество и другие активы вместо выплаты дивидендов собственникам. Нераспределенная прибыль накапливается за все время существования организации.⁵

 

 

2.  Организация учета собственного капитала

 

Учет уставного  капитала

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

Первая бухгалтерская  запись вновь созданной организации  фиксирует размер ее уставного капитала по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету счета 75 «Расчеты с учредителями». Эта запись означает, что у организации реально еще ничего нет, но за учредителями числится долг перед организацией на сумму уставного капитала. Уплата учредителями взносов отражается по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» и дебету счета 51 «Расчетные счета», если учредители вносят деньги на расчетный счет организации, или по дебету счета учета других активов, если учредители делают свои взносы в иной форме.⁶

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.⁷

Учет добавочного  капитала.

Добавочный капитал  образуется за счет увеличения стоимости имущества предприятия в результате переоценки, безвозмездно полученных ценностей и эмиссионного дохода, который в акционерных обществах образуется при реализации акций (разница между фактической и номинальной стоимостью акций).

Добавочный капитал  расходуют на погашение сумм снижения стоимости имущества, безвозмездную передачу имущества другим предприятиям, а также на покрытие разницы в ценах при продаже акций по более низким цена м (ниже номинала).

План счетов для учета  добавочного капитала предусматривает пассивный фондовый счет 87 «Добавочный капитал», кредитовое сальдо которого показывает сумму добавочного капитала, оборот по кредиту (образование и увеличение), оборот по дебету (расходование).

Образование и увеличение добавочного капитала фиксируют  в бухгалтерском учете соответствующими проводками.

Так, при увеличении в  результате переоценки стоимости имущества:

Д-т сч. 01 «Основные  средства», 04 «Нематериальные активы», 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 07 «Оборудование к установке»,

К-т сч. 87-1 «Прирост стоимости  имущества по переоценке».

При получении эмиссионного дохода:

Д-т сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», К -т сч. 87-2 «Эмиссионный доход».

При поступлении безвозмездно полученных ценностей:

Д-т сч. 01 «Основные  средства», 04 «Нематериальные активы»,

К-т сч. 87-3 «Безвозмездно  полученные ценности».

При использовании средств добавочного капитала счет 87 является

дебетуемым, а кредитуемыми являются счета по учету материальных

ценностей (01, 04, 06, 07, 51).⁸

Учет резервного капитала

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный  капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год, списываются непосредственно в дебет счета 82 с кредита счета 84.

Суммы резервного капитала, направляемые на погашение облигации, оформляют двумя бухгалтерскими записями:

Дебет счета 82 «Резервный капитал»

Кредит счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Организации, создающие  резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в том числе на:

•    покрытие убытков  от хозяйственной деятельности (кредитуют  счет 84);

•  выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70 и 75);

•    увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);

• покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

Учет нераспределенной прибыли

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму чистой прибыли  отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с  ограниченной ответственностью или  другого компетентного органа.

Чистая прибыль может  быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

На суммы начисленных  доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).

Отчисления в резервный  капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».

Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» года в дебет счетов:

•     82 «Резервный капитал» - при списании за счет средств  резервного капитала;

•    75 «Расчеты с  учредителями» - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;

•     80 «Уставный  капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и других счетов.