Организация учета и анализ использования собственных средств предприятия (по материалам ООО «Примстроитель»)

Номинальная стоимость  долей участников общества в уставном капитале общества составляет: Мухин Анатолий Валерьевич - 5 тыс. руб. (пять тысяч) рублей, Галактионов Сергей Леонидович – 5 тыс. руб. (пять тысяч) рублей.

В соответствии с действующим  законодательством уставный капитал  ООО «Примстроитель» на момент регистрации общества был оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества была оплачена в течение 1-го года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно было бы либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации. Уменьшение уставного капитала ООО «Примстроитель» допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

Бухгалтерский учет уставного  капитала в ООО «Примстроитель»  ведется в соответствии в Федеральным  Законом от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Об ООО).

ООО «Примстроитель» было зарегистрировано 09.06.1992г.

30 июня в кассу предприятия было внесено 50% уставного капитала. В связи с этим были сделаны соответствующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50 «Касса» К-т. сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» 5000,00 (50% уставного капитала).

Д-т. сч. 51 «Расчетный счет» К-т. сч. 50 «Касса» 5000,00 (внесенные деньги положили на расчетный счет)

Д-т. сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» К-т. сч. 85 «Уставный капитал» 10 000,00 (сумма зарегистрированного уставного капитала)

Таким образом, сальдо кредитовое по счету 85 составило 10 000 рублей (оно показывает зарегистрированную сумму уставного капитала); сальдо дебетовое по счету 51 составило 5000 рублей (показывает о наличии денег на расчетном счете); сальдо дебетовое по счету 75-1 составило 5000 рублей (показывает задолженность учредителей перед обществом по вкладам в уставный капитал).

10 июня 1993 г., т.е. через год, была внесена вторая часть уставного капитала – 5000,00 рублей

Д-т. сч. 50 «Касса» К-т. сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» 5000,00

Д-.т. сч. 51 «Расчетный счет»  К-т. сч. 50 «Касса» 5000,00.

Следовательно, счет 75-1 сальдо не имеет, что означает отсутствие задолженности  учредителей.

Данные по уставному  капиталу отражаются в бухгалтерском балансе по строке 410 «Уставный капитал».

Формирование добавочного  капитала учредительными документами ООО «Примстроитель» не предусмотрено, так как предприятие не имеет собственных внеоборотных средств, оно является арендатором, и не имеет собственных акций.

В ООО «Примстроитель» также не создавался резервный фонд.

Нераспределенная прибыль ООО «Примстроитель» представляет собой сумму чистой прибыли, которая не была распределена в виде дивидендов между акционерами организации.

Нераспределенная прибыль за 2007-2009 гг. в ООО «Примстроитель» используется на выплату дивидендов учредителям.

Сумму чистой прибыли  отчетного года бухгалтерия ООО «Примстроитель» списывает заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется). Например, по итогам 2009 г.,

Д-т. сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т. сч. 84 «Нераспределенная прибыль» 8227,00

На суммы начисленных  доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счет 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).

Д-т. сч. 84 «Нераспределенная прибыль» К-т. сч. 75 «Расчеты с учредителями» 8227,00.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ использования собственных средств ООО «Примстроитель»

 

1.  Анализ структуры, наличия и движения собственных средств ООО «Примстроитель»

 

Для анализа структуры, наличия и движения собственных средств ООО «Примстроитель» необходимо обратиться к 3-му разделу бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» (Приложение 3, 4, 5) и определить изменения за ряд лет, в данном случае – это 2007-2009 гг. (табл. 1).

Таблица 1

Структура, наличие и движение собственных средств ООО «Примстроитель» за 2007-2009 гг. по данным бухгалтерского баланса (Приложение 3, 4, 5)

Пассив	Стоимость, тыс. руб.	Удельный вес, %	Стоимость, тыс. руб.	Удельный вес, %	Стоимость, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение (%) 2007/2009	Изменение (%) 2008/2009
III. Капитал и резервы
Уставной капитал	10	0,02	10	0,02	10	0,02	100	100
Нераспределенная прибыль	6560	12,63	3350	6,60	8227	16,43	125,41	245,58
III раздел	6570	12,65	3360	6,62	8237	16,45	125,37	245,15
Итого	51935	100	50775	100	50074	100	96,42	98,62

 

По данным таблицы 1 видно, что в собственные средства ООО «Примстроитель» входят уставной капитал и нераспределенная прибыль, резервного и добавочного капитала (как и было отмечено во 2 главе курсовой работы) нет.

На диаграмме 4 четко прослеживается наличие уставного  капитала и нераспределенной прибыли  в 2007-2009 гг.

Диаграмма 4

Структура собственных  средств ООО «Примстроитель»  в 2007-2009 гг.

 

Уставной капитал на протяжении лет остается неизменным и составляет 10 тыс. руб. Нераспределенная прибыль в 2008 году по сравнению с 2007 снизилась на 48,93% или в абсолютном выражении на 3210 тыс. руб. Однако в 2009 году ее значение увеличилось и по сравнению с 2007 годом на 25, 41% или в абсолютном выражении – на 1667 тыс. руб.

В целом размер собственных средств ООО «Примстроитель»  за 2007-2009 гг. вырос на 1667 тыс. руб. или  на 25,37%. Хорошо это видно на диаграмме 5.

Диаграмма 5

Изменение наличия  собственных средств ООО «Примстроитель» в 2007-2009 гг.

 

 

2.  Анализ использования собственного капитала ООО «Примстроитель»

 

Для анализа  использования собственного капитала ООО «Примстроитель» вначале  необходимо провести расчет собственного капитала (табл. 2). 

Таблица 2

Расчет собственного капитала в обороте ООО «Примстроитель»

№ п/п	Показатели	Код показателя баланса  или порядок расчета	2007	2008	2009	Изменение 2009/2007, ±	Изменение 2009/2008, ±
1	Капитал и резервы	490	6570	3360	8237	1667	4877
2	Заемный капитал	590+690	45365	47415	41837	-3528	-5578
	в т.ч.					0	0
2.1	Кредиты и займы под внеоборотные активы		0	0	0	0	0
2.2	Доходы будущих периодов	640	0	0	0	0	0
3	Внеоборотные активы	190	1780	1710	1650	-130	-60
4	Оборотные активы	290	50155	49065	48424	-1731	-641
5	Собственный капитал в обороте (СКО):					0	0
5.1	I способ	стр.1 - стр.3	4790	1650	6587	1797	4937
5.2	II способ	стр.4 - стр.2	4790	1650	6587	1797	4937
6	Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут):					0	0
6.1	I способ	стр.1 + стр.2.1+ стр.2.2 -стр.3	4790	1650	6587	1797	4937
6.2	II способ	стр.4 – стр.2 + стр.2.1+	4790	1650	6587	1797	4937
		стр.2.2

 

 

Размер собственного капитала ООО «Примстроитель» по данным таблицы 2 в 2007 году составляет 4790 тыс. руб., в 2008 году – 1650 тыс. руб., в 2009 г. – 6587 тыс. руб. Изменение собственного капитала в 2009 г. по сравнению с 2007 годом составило +1797 тыс. руб.

Используя данные балансовой отчетности и горизонтальный метод  анализа, оценим динамику изменения собственного капитала организации, учитывая два варианта расчета собственного капитала. Исходные данные и результаты расчетов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Динамика показателей  использования собственного капитала ООО «Примстроитель»

Показатель	2007	2008	2009	Абсолютное отклонение 2009/2007	Абсолютное отклонение 2009/2008	Темп прироста, 2009/2007, %	Темп прироста, 2009/2008, %
Исходные данные для  анализа (тыс. руб.)
1. Выручка от продажи, тыс.  руб., В	415563	640945	525118	109555	-115827	26,36	-18,07
2. Балансовая прибыль, тыс. руб., БПР (стр. 470 бух. баласа)	6560	3350	8227	1667	4877	25,41	145,58
3. Чистая прибыль, тыс. руб., ЧПР	6560	3350	8227	1667,64	4877,12	25,42	145,58
4. Собственный капитал, СОБК (упрощ.)	4790	1650	6587	1797	4937	37,52	299,21
5. Собственный капитал, СОБК (уточ.)	4790	1650	6587	1797	4937	37,52	299,21
Показатели использования  собственного капитала (руб./руб.)
6. Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала (раз)
6.1 по упрощенному варианту (стр.1:стр.4)	86,76	388,45	79,72	-7,04	-308,73	-8,11	-79,48
6.2 по уточненному варианту (стр.1:стр.5)	86,76	388,45	79,72	-7,04	-308,73	-8,11	-79,48
7. Рентабельность собственного  капитала
7.1 Общая рентабельность по упрощенному варианту (стр.2:стр.4)	1,37	2,03	1,25	-0,12	-0,78	-8,80	-57,05
7.2 Общая рентабельность по уточненному варианту (стр.2:стр.5)	1,37	2,03	1,25	-0,12	-0,78	-8,80	-57,05
7.3 Финансовая рентабельность капитала  по упрощенному варианту (стр.3:стр.4)	1,37	2,03	1,25	-0,12	-0,78	-8,79	-57,06
7.4 Финансовая рентабельность капитала  по уточненному варианту (стр.3:стр.5)	1,37	2,03	1,25	-0,12	-0,78	-8,79	-57,06
8. Продолжительность  одного оборота собственных средств,  дни
8.1 Продолжительность оборота по  упрощенному варианту (360:стр.6.1)	4,15	0,93	4,52	0,37	3,59	8,83	3,87
8.2 Продолжительность оборота по уточненному варианту (360:стр.6.2)	4,15	0,93	4,52	0,37	3,59	8,83	3,87
9. Обобщенная оценка использования  собственного капитала в динамике, % (стр. 6.1х7.1х7.3)⅓х100% (упр.) 2009/2007 гг.	=((-0,0811)*(-0,088)*(-0,088))1/3*100%=-8,56%
9. Обобщенная оценка использования  собственного капитала в динамике, % (стр. 6.1х7.1х7.3)⅓х100% (упр.) 2009/2008 гг.	=((-1,7948)*(-1,5705)*(-1,5705))1/3*100%=-164,20%

 

На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы об использовании собственного капитала, рассчитанного по упрощенному варианту, который по данным таблицы равен уточненному варианту.

В отчетный период (2009-2007 гг.) в целом эффективность использования собственного капитала уменьшилась на 8,56%. Это связано с уменьшением коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 8,11%, на каждый рубль собственного капитала приходилось меньше выручки от продаж на 7,04 руб. Это привело к увеличению продолжительности оборота собственного капитала на 8,83%, собственные средства, вложенные в текущую деятельность, снова превращались в денежную форму на 0,37 дня медленнее, чем в базисный период.

Рентабельность собственного капитала уменьшилась, на каждый рубль собственного капитала приходилось в отчетный период меньше балансовой прибыли на 12 коп, аналогично - чистой прибыли на 12 коп.

  

3. Пути совершенствования учета и анализа собственных средств ООО «Примстроитель»

 

Для улучшения финансового  состояния и совершенствования  бухгалтерского учета собственного капитала анализируемого предприятия разработаны следующие рекомендации:

1. Увеличить уставный капитал ООО «Примстроитель» с целью повышения его финансовых гарантий

Собственный капитал может пополняться  за счет:

1. Внешних источников (взносы).

2. Внутренних источников (распределение прибыли).

Для увеличения собственного капитала, можно увеличить уставный капитал  предприятия, путем следующих методов:

1) Прием новых участников. Новый  участник (участники) принимается  в общество по решению общего  собрания. Один из вопросов, сопровождающих  поступление участника, – о размере взноса, порядке его внесения. Этот способ увеличения размера капитала, как правило, приводит к уменьшению размера долей участников в процентном значении. Для устранения этого «недостатка» можно устанавливать курсовую стоимость доли, передаваемой новому участнику, которая в несколько раз выше стоимости взносов действительных участников общества. Как следствие, участник получает долю, номинальная стоимость которой меньше уплаченных за нее средств.

2) Реинвестирование прибыли. Каждый участник имеет право на получение части прибыли от деятельности юридического лица. Тем не менее, участники имеют право направить причитающуюся им часть прибыли на развитие своего общества, то есть реинвестировать. Для этого способа характерно то, что номинальная стоимость долей всех участников возрастает, а процентное их значение остается прежним. Положительным для участников является и то, что при реинвестировании от них не требуется дополнительных взносов. Ничего платить не нужно, поскольку платит общество, но деньгами участников. Психологически легче отдать деньги, которые еще не получил.