Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Августа 2013 в 22:42, курсовая работа
В начале деятельности организация формирует собственный капитал, в дальнейшем она должна постоянно следить за его достаточностью, принимать меры для поддержания и наращивания его величины. Собственный капитал- это важный показатель деятельности предприятия, т.к. показывает что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для инвесторов, а также для партнеров, работников и других участников деятельности организации. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях. В дипломной работе рассматриваются понятие капитала, его составляющие, их назначение, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета. Поэтому тема «Бухгалтерский учет собственного капитала предприятия» является актуальной
Ведение…………………………………………………………………………...3
1.Теоретическая часть…….……………………………………………...………4
Понятие собственного капитала и его структура…………………...………4
Цели и задачи учета собственного капитала……………………..…………10
Основные нормативные документы………………………………..…….…11
1.4 Учет основного капитала……………………………………….…….…….13
1.5 Учет резервного капитала……………………………………….....……….16
1.6 Учет добавочного капитала……………………………………...…………17
1.7 Нераспределенная прибыль…………………………………..…...………..18
1.8 Учет государственной помощи и целевого финансирования…………….21
2.Практическая часть……………………………………………………………24
Заключение………………………………………………………………………47
Библиографический список……………………………………………………
83-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке";
83-2 "Эмиссионный доход";
83-3 "Курсовые разницы" и др.
При переоценке имущества его стоимость
может увеличиваться или
Полученный организацией эмиссионный доход отражается по дебету счетов учета имущества (счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и др.) и кредиту счета 83.
Положительные курсовые разницы, возникающие по валюте и валютным ценностям, вносимым в счет вкладов в уставный капитал, отражают по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 83, а отрицательные курсовые разницы - по дебету счета 83 и кредиту счета 75.
Средства добавочного капитала могут быть направлены на:
-увеличение уставного капитала (дебетуют счет 83 и кредитуют счет 80 "Уставный капитал");
-погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счета учета внеоборотных активов);
-распределение между учредителями организации (дебет счета 83, кредит счета 75 "Расчеты с учредителями") и т.п.
Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.
Финансовый результат деятельности организации выражается в соответствующем приросте или уменьшении собственного капитала. Прирост собственного капитала в результате финансово-хозяйственной деятельности соответствует полученной прибыли, уменьшение собственного капитала – убытку.
Чистая прибыль
Остаток чистой прибыли организации после произведенного распределения (использования) прибыли, готовый к дальнейшему использованию, называется нераспределенной прибылью. Нераспределенная прибыль находится в распоряжении организации, ее величина уменьшается при дальнейшем использовании и распределении прибыли по установленным направлениям.
Чистая прибыль находится в распоряжении организации и распределяется по установленным направлениям. Возможны следующие направления распределения и использования прибыли:
-на выплаты дивидендов (доходов) акционерам и учредителям. Данная операция уменьшает активы организации и собственный капитал;
-на покрытие совершенных затрат и убытков, которые возмещаются из прибыли, остающейся в распоряжении организации;
-на пополнение резервного фонда;
-на увеличение фондов специального назначения согласно уставным документам;
-на покрытие непокрытого убытка прошлых лет (при его наличии);
-на баланс дочернего общества или структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс; а также на другие цели.
В бухгалтерском учете разграничиваются два показателя: нераспределенная прибыль отчетного года и нераспределенная прибыль прошлых лет.
Нераспределенная прибыль отчетного года представляет собой остаток не распределенной (не использованной) чистой прибыли отчетного года по состоянию на отчетную дату. При наступлении последующего отчетного периода нераспределенная прибыль отчетного года присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет.
Нераспределенная прибыль прошлых лет – это результирующая величина нераспределенной прибыли прошлых отчетных периодов, которая находится в распоряжении организации и готова к распределению и использованию.
Учет нераспределенной прибыли и специальных фондов в ее составе осуществляется на счете 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Учет формирования и движения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года и прошлых лет подробно рассмотрен в главе 32 «Финансовые результаты деятельности».
Счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Активно-пассивный счет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли, в том числе фондов специального назначения (если их образование предусмотрено учредительными документами), либо непокрытого убытка организации. К данному счету открываются следующие субсчета:
Кредитовое сальдо по счету 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает величину накопленной нераспределенной прибыли, включая средства фондов специального назначения, на отчетную дату.
Аналитический учет по счету 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведется нарастающим итогом с начала отчетного года. Аналитический учет по каждому из фондов организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по направлениям образования и использования средств.
Порядок учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000, в соответствии с которым государственной помощью признается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества.
Поступающие бюджетные средства в учете подразделяют на две категории:
ПБУ 13/2000 предусматривает два варианта принятия к учету государственной помощи:
1) по мере фактического получения бюджетных средств;
2) как возникновение
задолженности по бюджетным средствам.
При первом варианте принятия к учету
бюджетных средств поступившие денежные
средства оформляют бухгалтерской записью:
Дт 51 "Расчетные счета", 55 "Специальные счета в банках" и др. Кт 86 "Целевое финансирование".
Поступление имущества за счет бюджетных средств записывают в Дт счетов учета имущества (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и др.) и кредит счета 86 "Целевое финансирование".
При втором варианте принятия к учету бюджетных средств их выделение отражают как возникновение задолженности по целевым бюджетным средствам и оформляют бухгалтерской записью:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 86 "Целевое финансирование".
Фактическое поступление бюджетных средств отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 55 и др.), счетов учета имущества (08, 10 и др.) с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Бюджетные средства, использованные на финансирование капитальных вложений, списываются с дебета счета 86 "Целевое финансирование" в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" при вводе внеоборотных средств в эксплуатацию (дебетуют счет 01 или 04 с кредита счета 08).
В течение срока использования внеоборотных активов в размере начисленной амортизации (дебетуют счета 25, 26 и др., кредитуют счета 02 и 05) бюджетные средства списываются как внереализационные доходы с дебета счета 98 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Бюджетные средства, использованные
на финансирование текущих расходов,
списывают в дебет счета 86 "Целевое финансирование"
с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов"
в момент принятия к учету материально-производственных
запасов (МПЗ), начисления оплаты труда
или осуществления других расходов за
счет бюджетных средств.
Суммы, учтенные по кредиту счета 98, списывают
в дебет данного счета с кредита счета
91 "Прочие доходы и расходы" по мере
отпуска МПЗ на производственные нужды,
начисления оплаты труда и осуществления
других расходов за счет бюджетных средств.
Бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств.
Использование средств целевого финансирования отражают по дебету счета 86 и кредиту следующих счетов:
-83 "Добавочный капитал"- при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств;
-98 "Доходы будущих периодов"- при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Содержание счета |
Вариант 1 |
1.Основные средства |
500 000 |
2.Долгосрочные финансовые вложения |
120 000 |
3.Нематериальные активы |
35 000 |
4.Материалы в т.ч. ТЗР |
126 000 24 000 |
5.Незавершенное производство в том числе по изделию А по изделию Б |
45 000 -------- |
6.Готовая продукция |
640 000 |
7.Расчетный счет |
1 300 000 |
8.Касса |
1 600 |
9.Уставный капитал |
700 000 |
10.Задолженность банку по краткосрочному кредиту |
-------- |
11.Износ основных средств |
74 000 |
12.Износ нематериальных активов |
1 400 |
13.Задолженность поставщикам |
1 523 000 |
14.Нераспределенная прибыль прошлого года |
277 000 |
15.Задолженность работникам по оплате труда |
56 200 |
16.Задолженность перед
фондами социального |
27 000 |
17.Задолженность по налогам и платежам |
77 000 |
18.Резервный капитал |
32 000 |
19. Дебиторская задолженность |
-------- |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. ( 1 в.) |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.В соответствии с
учредительными документами |
500 000 |
75 |
80 |
2.Учредителями ООО
«Лада» на основании |
100 000 |
51 |
75 |
3.Учредителем согласно приходного ордера К. И. Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставный капитал |
14 000 |
50 |
75 |
4.Оплачена часть |
10 500 |
66 |
51 |
5.Получен долгосрочный кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия |
1 200 000 |
51 |
67 |
6.Выданы из кассы денежные средства в подотчет П.П. Петрову на хозяйственные расходы |
15 000 |
71 |
50 |
7.Авансовый отчет П. П. Петрова Подотчетные суммы израсходованы: 7.1 на оплату нотариусу за удостоверение уставных документов 7.2 на приобретение
канцелярских товаров в 7.3 на приобретение
хозяйственного инвентаря, 7.3.1. Стоимость хозяйственного инвентаря согласно товарной накладной ТОРГ -12 7.3.2. НДС согласно счету-фактуре продавца |
1 400
2 000
9 000
1 620 |
26
26
10
19 |
71
71
71
71 |
8.Приходный кассовый
ордер Возвращен остаток |
980 |
50 |
71 |
9.Получены в кассу
с расчетного счета денежные
суммы на командировочные |
10 700 |
50 |
51 |
10.Выданы из кассы
денежные суммы коммерческому
директору Сидорову на |
10 700 |
71 |
50 |
11.Авансовый отчет Сидорова. Списываются командировочные расходы: 11.1 на оплату проезда 11.2 на оплату проживания 11.3 на оплату суточных, согласно приказу руководителя он находился в командировке 5 дней (сумма рассчитана исходя из норм суточных в целях налогообложения по налогу на прибыль) |
5 000 1 800 500
|
26 26 26
|
71 71 71
|
12.Возвращены в кассу
неиспользованные денежные |
3400
|
50 |
71
|
13.Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения |
457 |
91.2 |
66 |
14.Получены материалы
от поставщиков согласно 14.1 стоимость материалов 14.2 НДС |
120 000 21 600 |
10 19 |
60 60 |
15.Получены акт выполненных услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов 15.1 стоимость услуг 15.2 НДС |
10 000 1 800 |
10 19 |
60 60 |
16.Приобретены материалы
за наличный расчет в |
30 000 |
10 |
71 |
17.Полученны материалы
от поставщиков согласно 17.1 стоимость материалов 17.2 НДС |
234 680 42 242 |
10 19 |
60 60 |
18.Получены акт выполненных
услуг и счет-фактура от 18.1 стоимость услуги 18.2 НДС |
37 549 6 759 |
10 19 |
60 60 |
19 Согласно товарной накладной ТОРГ-12 и счету-фактуре поступило оборудование, требующее монтажа: 19.1 Стоимость оборудования 19.2 НДС |
3 154 600 567 828 |
08 19 |
60 60 |
20. Получены первичные документы от транспортной организации за доставку, разгрузку оборудования: 20.1. Стоимость услуги 20.2 НДС |
24 600 4 428
|
08 19
|
60 60
|
21. Подписаны документы о выполнение пусконаладочных работ сторонней организацией: 21.1 Стоимость услуги 21.2 НДС |
27 600 4 968
|
08 19
|
60 60
|
22 По акту приема
передачи формы ОС-1 введено в
эксплуатацию поступившее |
3 206 800
|
01
|
08
|
23 . За текущий месяц начислена амортизация: 23.1 По производственному оборудованию, на котором выпускается изделие А. 23.2 По производственному
оборудованию на котором 23.3 По зданию цеха 23.4. По зданию администрации
организации и основных 23.5. По нематериальным активам, используемых в целях управления предприятием |
2 100
3 544
4 566
5 943
340 |
20.1
20.2
25
26
26 |
02
02
02
02
05 |
24 . Получены первичные
документы за использование 24.1. Стоимость услуги 24.2 НДС |
7 400 1 332
|
26 19
|
60 60
|
25 Реализованы основные средства, ненужные предприятию: 25.1 Списывается первоначальная стоимость 25.2 Списывается раннее начисленная амортизация 25.3 Определяется и списывается остаточная стоимость объекта (сумму рассчитать) 25.4 Поступила счет-фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств: 25.4.1 Стоимость услуги 25.4.2 НДС 25.5 Согласно товарной накладной и счету фактуре отгружены покупателю основные средства по рыночной цене 25.6 Начислен НДС (сумму рассчитать) 25.7 Отражается финансовый результат (сумму рассчитать) |
50 000
3 000
47000
2 500 450
94 400 14 400 30 500 |
01.2
02
91.2
91.2 19
62 91 91 |
01.1
01.1
01.2
76 76
91 68 99 |
26 На основании требований и лимитно- заборных карт отпущены со склада в производство материалы: 26.1 На производство изделия А 26.2 На производство изделия Б 26.3 На обслуживание оборудования и прочие нужды цеха 26.4 На нужды управления предприятием |
25 000 23 600 3 600
2 400
|
20.1 20.2 25
26
|
10 10 10
10
|
27 Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам отпущенным: 27.1 На производство изделия А 27.2 На производство изделия Б 27.3 Обслуживание оборудования и прочие нужды цеха |
3 725 3 516,4 536,4
|
20.1 20.2 25
|
10 10 10
|
28 Согласно расчетной
ведомости начислена 28.1 Производственным рабочим за изготовления изделия А 28.2 Производственным
рабочим за изготовления 28.3 Рабочим, обслуживающим оборудование 28.4 Прочему персоналу основных цехов 28.5 Администрация предприятия |
20 000
25 670
7 000
16 600 22 120
|
20.1
20.2
25
25 26
|
70
70
70
70 70
|
29. Начислены пособия
по временной |
10 400
|
91
|
70
|
30 Начислены пособия
по временной |
9500 |
69 |
70 |
31 Производственные отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (суммы рассчитать) и отнесены: 31.1 На затраты по изготовлению изделия А 31.2 На затраты по изготовлению изделия Б 31.3 На общепроизводственные расходы 31.4 На общехозяйственные расходы |
6800
8727,8
8024 7521 |
20.1
20.2
25 26 |
69
69
69 69 |
32 Произведены удержания
из заработной платы 32.1 Налог на доходы физических лиц 32.2 По исполнительным листам |
11 467 5 600
|
70 70
|
68 76
|
33 Перечислены денежные суммы (заработная плата) на специальный карточный счет |
56 200
|
55
|
51
|
34 Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета |
56 200
|
70
|
55
|
35 Получены счета-фактуры
за коммунальные услуги и данны 35.2 На общепроизводственные расходы 35.3 На общехозяйственные затраты 35.3 НДС |
17 600 26 500 7 938 |
25 26 19 |
76 76 76 |
36 Получены счета-фактуры за аренду офиса предприятия: 36.1 Стоимость предприятия 36.2 НДС |
15 700 2 700 |
26 19 |
76 76 |
37 Создается ремонтный
фонд предприятия. Нормативы 37.1 На затраты по изготовлению изделия А 37.2 На затраты по изготовлению по изделию Б 37.3 На общепроизводственные расходы |
1 500
1 600
1 250 |
20.1
20.2
25 |
96
96
96 |
38 Списываются 38.1 На затраты по изготовлению изделия А 38.2 На затраты по изготовлению по изделию Б (суммы рассчитать) |
26 000
33 176,4 |
20.1
20.2 |
25
25 |
39 Списываются общехозяйственные
расходы пропорционально 39.1 На затраты по изготовлению изделия А 39.2 На затраты по изготовлению по изделию Б |
43 200
55 424 |
20.1
20.2 |
26
26 |
40 По ведомости выпуска готовой продукции: выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости (суммы рассчитать, если
остатки незавершенного 40.1 Изделие А – 13 140 40.2 Изделие Б – 12 530) |
160 185 142 728,6 |
43 43 |
20.1 20.2 |
41 Предъявлены покупателям
расчетно-платежные документы |
981 760 |
62 |
90 |
42 Одновременно списывается
фактическая себестоимость |
645 000
|
90
|
43
|
43 Начислен НДС (18%) от суммы реализуемой продукции (сумму рассчитать) |
149760 |
90
|
68
|
44 Приняты счет-фактура
и акт оказанных услуг от
транспортной организации за
доставку продукции до 44.1 Стоимость услуги 44.2 НДС |
37 100 6 678
|
44 19
|
60 60
|
45 Списываются коммерческие
расходы, относящиеся к |
37 100
|
90
|
44
|
46 Выявляется финансовый
результат от продажи |
149 900 |
90
|
99
|
47. Поступила частичная
оплата за реализуемую |
580 000 |
51 |
62 |
48 По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам |
31 350 |
60
|
51
|
49. Реализованы ненужные предприятию материалы:
49.2. Начислен НДС от суммы реализованных материалов (сумму рассчитать) 49.3. Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости 49.4. Оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой материалов покупателю 49.5. Начислена зарплата грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы по доставке материалов до покупателя 49.6. Произведены отчисления ЕСН от начисленной зарплаты грузчиков (сумму рассчитать) 49.7. Выявляется финансовый результат от продажи материалов (сумму рассчитать) |
53 100
8 100
34 390
2 356
2 040
694
5 520
|
62
91
91
91
91
91
91 |
91
68
10
71
70
69
99 |
50. Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет (сумму рассчитать) |
670 343 |
68
|
19 |
51. По платежным поручениям перечислено с расчетного счета: 51.1. штраф за недопоставку продукции покупателю 51.2. пени за несвоевременную уплату НДС 51.3. задолженность по налогам и платежам |
5 000
3 000
56 700
|
91
99
68
|
51
51
51
|
52. Поступил на расчетный счет штраф за нарушение условий поставки материалов |
94 040
|
51
|
91
|
53. По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия |
13 400 |
91 |
68 |
54. Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли |
251 160 |
х |
х |
55. Начислен налог на прибыль (сумму рассчитать) |
50 232 |
99 |
68 |
56. Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5 % от чистой прибыли текущего года (сумму рассчитать) |
10 046,4 |
84 |
82 |
57. В результате инвентаризации выявлены материалы, пришедшие в негодность по причине несоблюдения условий их хранения |
14 300 |
94 |
10 |
58. Сумма недостачи списана за счет чистой прибыли предприятия текущего года |
14 300 |
99 |
94 |
59. Приобретены акции другого предприятия с целью получения процентов |
200 000 |
58 |
76 |
60. Денежные суммы за
приобретенные акции перечислен |
200 000 |
76 |
51 |
61. Производится закрытие счета 91 (суммы рассчитать) |
64 783 |
91 |
99 |
Информация о работе Организация учета расчетно-кассовых операций