Орядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО

     Присвоенный инвентарному объекту номер обозначается на нем путем прикрепления металлического жетона, либо нанесен краской, или иным способом.

     Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации.

     Для выполнения задач по учету основных средств на предприятии должна быть разработана система документооборота, определены лица, ответственные за сохранность и перемещение объектов основных средств.

     Все хозяйственные операции оформляются  оправдательными документами. Они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы принимаются у учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

     Поступление основных средств.

     Основные  средства в организации поступают различными способами в результате:

1. приобретения за плату у других организаций;
2. строительства хозяйственным или подрядным способом;
3. внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал;
4. получение в хозяйственное ведение или оперативное управление;
5. взятия в аренду с последующим выкупом;
6. передачи в обмен на другое имущество;
7. другими способами.

     Акты  о приеме-передаче объекта (групп  объектов) основных средств по формам   № ОС-1 (приложение №3), № ОС-1а (приложение №4), № ОС-1б применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

1. включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших —

• по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды и др.;
• путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий в установленном порядке;

2. выбытия из состава основных средств при передаче другой организации.

     Эти документы составляются в количестве не менее двух экземпляров и утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика.

     В бухгалтерии данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств — формы № ОС-6 (приложение №5), № ОС-6а, № ОС-6б.

     Заполнение  инвентарной карточки производится на основании:

1. актов о приеме-передаче объектов основных средств;
2. технических паспортов заводов-изготовителей;
3. других документов на приобретение, перемещение и списание объектов основных средств.

     Выбытие основных средств.

     Объекты основных средств организации выбывают в результате:

1. продажи объекта другому юридическому или физическому лицу;
2. передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;
3. передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств;
4. списания в случае морального или физического износа;
5. по другим причинам.

     Для оформления хозяйственных операций по выбытию основных средств используются формы № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-4б.

     Для определения целесообразности или  непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, а также для оформления необходимой документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия. Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание пришедших в негодность основных средств. Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, утверждаются руководителем.

     Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, которая накапливается за время использования объектов основных средств. Для целей бухгалтерского учета предприятие применяет линейный способ начисления амортизации. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере ¹/₁₂ годовой суммы.

     На  счетах бухгалтерского учета операции по счету основных средств отражаются следующим образом:

     Таблица 2.1

     Операции  по учету основных средств

 

     Синтетический учет основных средств ведется на следующих счетах:

     01 — «Основные средства».

     02 — «Амортизация основных средств».

     Аналитический учет по счетам 01 и 02 ведется по отдельным  инвентарным объектам основных средств.

     Пример.

     В январе 2005 года филиал получил в распоряжение:

• Компьютер стоимостью 15000 руб., срок использования — 7 лет;
• Монитор стоимостью 3000 руб., срок использования — 5 лет.

     Бухгалтерские операции за 1 полугодие:

     Дебет 01 Кредит 79 — 15000 руб.

     Дебет 01 Кредит 79 — 3000 руб.

     Дебет 02 Кредит 01 — 1071 руб. (амортизация компьютера).

     Дебет 02 Кредит 01 — 300 руб. (амортизация монитора).

2.2 Учет материально-производственных запасов (товаров)

     Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.

     Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят:

1. От места приемки;
2. От характера приемки;
3. От степени соответствия договора поставки сопроводительным документам и т.д.

     Приемка товаров по количеству предусматривает проверку соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в сопроводительных документах, а при приемке их по качеству и комплектности — требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

     Если товар поступил на предприятие без сопроводительных документов, то он принимается комиссией и оформляется актом о приемки товара, поступившего без счета поставщика (форма № ТОРГ-4 (приложение №7)). Акт составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально-ответственного лица.

     В случаях, когда при приемке ТМЦ  установлены расхождения по количеству и качеству с данными сопроводительных документов,  оформляется «акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей» (форма № ТОРГ-8). Акт составляется по результатам приемки членами комиссии отдельно по каждой партии товаров, поступившей по одному транспортному документу.

     Оприходование поступивших товаров оформляется  путем наложения штампа на сопроводительном документе.

     Поступающие товары приходуются в день окончания  их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные документы  на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками.

     Учет  товаров материально-ответственными лицами организовывается сортовым способом. На каждое наименование и сорт товаров открывается отдельная карточка. карточка ведется отдельно на каждое наименование товара.

     Первичные приходные и расходные документы  являются основанием для составления товарного отчета (приложение №9).

     Отчеты  материально-ответсвенных лиц с  приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров.

     Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению товаров зависит от способа их оценки. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.

     Товары, переданные со склада головной организацией филиалу сопровождаются накладной (приложение №10). На каждое наименование товара, поступившего на склад, создается карточка в программе «1С: Предприятие: Роспечать». К каждой накладной на поступление товара прилагается прейскурант (приложение №11) и сдается в бухгалтерию. Отпуск товара в торговую сеть оформляется накладной (приложение №12), либо накладной по ф. 282 (приложение №13), либо по ф. № ТОРГ-13 (приложение №14).

     Счет 41 «Товары» используется в организации  для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ.

 Рисунок 2.1. Счет 41 «Товары»

 

     Записи  в регистрах бухгалтерского учета  по счету 41 ведут в целом отчету материально-ответственного лица. Каждый учетный регистр подписывается бухгалтером и указывается дата заполнения.

     Пример.

     За  февраль месяц филиалом оприходованы товары стоимостью 14520000 руб. выявлен брак на 1500 руб. брак возвращен поставщику. Счет оплачен в марте месяце.

     Бухгалтерские операции:

     Дебет 41/2 Кредит 79 — 1452000 руб.

     Дебет 002 — 1500 руб.

     Дебет 41/2 Кредит 42 — 1161600 руб.