Орядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО

     Кредит 002 — 1500 руб.

     Дебет 79 Кредит 41/2 — 1500 руб.

     Дебет 79 Кредит 51 — 1450500 руб.

2.3. Учет денежных средств и документов

     Выполнение  планового задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия, расчеты с бюджетом, расчеты по пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками и другие расчеты. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представлены в виде наличных денег в кассе, хранятся на расчетных счетах в банке. Кроме расчетных в банках открываются текущие счета для хранения средств.

     Наличные  денежные средства, поступающие в  кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета предприятия. В штате предприятия имеется должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

     Основанием  для отражения в бухгалтерском  учете движения наличных денежных средств служат первичные документы: «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1) (приложение №15), «Расходный кассовый ордер» (форма № КО-2) (приложение №16), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3), «Кассовая книга» (форма № КО-4), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5).

     Прием наличных денег в кассу осуществляется на основании «Отчета о выручке» (приложение №17) каждого киоскера. В нем материально-ответственные лица указывают сумму выручки за период по группам товаров, а также заполняют покупюрную опись выручки киоска. Этот отчет передается вместе с деньгами водителю-инкассатору, который потом сдает их кассиру.

     После приема денег кассир заполняет приходный  кассовый ордер.

     Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком и зачисляются в доход предприятия.

     Выдача  наличных денег из кассы предприятия  производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям и др.). деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления этих документов.

     В конце рабочего дня кассир отвозит наличные деньги в банк, где заполняет объявление на взнос наличными 0402001. в объявлении на взнос наличными указывается сумма наличных цифрами и прописью, дата их представления в банк, подписи бухгалтера и кассира банка, а также кассир предприятия. Кассиру выдается на руки квитанция, которая является оправдательным документом.

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, на предприятии  учитываются на счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

Рисунок 2.2. Счет 50 «Касса»

 

     На  счетах бухгалтерского учета операции по учету кассовых операций отражаются следующим образом:

     Для учета кассовых операций в бухгалтерии  ведутся специальные регистры: журнал-ордер №1 (приложение №18)  и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». Основанием для заполнения этих регистров служат отчеты кассира.

     Бланки  строгой отчетности (трудовые книжки, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

     Таблица 2.2

     Операции  по счету «Касса»

 

     Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Рисунок 2.3. Счет 51 «Расчетный счет»

 

     Таблица 2.3

     Операции  с расчетным счетом

 

     Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер №2 (приложение №19) и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведут на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

     Пример.

     16 мая 2005 года оприходована принятая выручка — 35000 руб. в течение дня были произведены выплаты: аванс под зарплату — 1500 руб., долг поставщику — 2000 руб. Остальная сумма наличных сдана в банк.

     Бухгалтерские операции:

     Дебет 50 Кредит 90/1 — 35000 руб.

     Дебет 70 Кредит 50 — 1500 руб.

     Дебет 60 Кредит 50 — 2000 руб.

     Дебет 51 Кредит 50 — 31500 руб.

2.4. Учет расчетов с контрагентами

     Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности любого предприятия независимо от вида его деятельности. На предприятии учет расчетов с контрагентами ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     К поставщикам относятся предприятия, поставляющие товары, материалы, а также оказывающие различные услуги (электроэнергия, вода и т.д.). Все поставки и услуги осуществляются на основе договоров.

     Предприятие само выбирает форму расчетов. Расчеты  с поставщиками осуществляются в  удобной обеим сторонам форме. Это, в основном, безналичные расчеты.

     Все товары, поступающие в ХХХ, имеют сопроводительные документы.

     Товары, поступающие с головного предприятия  ОАО «ХХ» в N, доставляются в филиал собственным транспортом. Водителю автомобиля выдается «Путевой лист легкового автомобиля» (приложение №12).

     Товарная  продукция, поступающая с головного предприятия оформляется накладной (приложение №20), а также товарно-транспортной накладной с указанием общего количества мест. Товары других поставщиков сопровождаются товарной  накладной по ф. № ТОРГ-12 (приложение №21), либо накладной по ф. 282 (приложение №22). На поставленные товары поставщики выставляют предприятию счет-фактуру (приложение № 23).

     На  рисунке 2.4, для наглядности, приведена схема некоторых операций по счету 60:

Рисунок 2.4. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Учет расчетов ведется в специальном регистре: журнале-ордере № 6. это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организован в разрезе каждого платежного документа, приемного акта.

     На  предприятии счет 60 предназначен для  обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

1. полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате;
2. ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили;
3. излишки ТМЦ, выявленные при их приемке и др.

     Все операции, связанные с расчетами  за приобретенные ТМЦ, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

     Таблица 2.4

     Операции  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на предприятии ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику.

     Пример.

     В апреле 2005 года филиалом оприходованы:

• товары, поступившие с базы в N на сумму 1245000 руб.;
• товары, поступившие от поставщика в N на сумму 5260 руб., в т.ч. НДС 10% (526 руб.)

     Бухгалтерские операции:

     Дебет 41/2 Кредит 79 — 1245000 руб.