Основные статьи "Закона об аудиторской деятельности в Республики Казахстан"

 

 

 

Содержание:

Введение 1.   Концепция внедрения государственного аудита в       Республике Казахстан. 2.   Основные принципы и виды аудиторской деятельности 3.   Основные статьи  "Закона об аудиторской деятельности в       Республики Казахстан" 3.1 Компетенция Правительства Республики Казахстан и     уполномоченного органа 3.2 Аудиторские и профессиональные организации 3.3 Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности 3.4. Договор на проведение аудита и аудиторский отчет 3.5 Контроль качества и его виды 3.6 Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций 3.7 Права и обязанности аудируемого субъекта 3.8 Ограничение права на проведение аудита        Заключение        Список использованной литературы        Практическая часть

С. 2   С. 4 С. 5   С. 8   С. 8 С. 10 С. 14 С. 17 С. 19 С. 19 С. 22 С. 24 С. 26 С. 28 С. 30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Аудит как элемент рыночных отношений получил признание практически во всем мире. Пользователями аудиторских услуг являются юридические и физические лица, заинтересованные в достоверности финансовой отчетности, поскольку ее содержание для них имеет экономический смысл в плане снижения предпринимательского риска.

Целью аудита является формирование определенного мнения аудитора относительно проверяемой бухгалтерской финансовой отчетности. Аудитор выполняет своего рода посредническую функцию: устанавливая объективность финансовой информации, он предотвращает столкновение интересов поставщика и пользователя информации.

Для эффективного развития и регулирования аудита в Республике Казахстан был принят Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 г. №304-I. Этот Закон регулирует отношения, связанные с осуществлением аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

Принятие Закона об аудиторской деятельности определило перспективы развития аудиторского дела в Казахстане и позволило привлечь в республику крупные международные аудиторские компании.

В условиях развития и установления основ рыночной экономики требования к качеству аудиторской деятельности будут с каждым днем возрастать, и это вполне объяснимо. Палата аудиторов РК и Коллегия аудиторов, используя накопленный опыт не только Казахстана, но и других стран ближнего и дальнего зарубежья, разрабатывают свои стандарты и придерживаются МСА для того, чтобы в Казахстане престиж аудита был высоким, на уровне мировых стандартов.

Большую практическую помощь и научную работу по совершенствованию и внедрению в Республике Казахстан аудиторского контроля вели и ведут ученые и практики из республики: Радостовец В. К., Сатыбалдин С. С., Ержанов М. С., Елшибеков С. К., Кошкимбаев С. X., Сейткасымов Т. С., Мамлев Э. X., Лобков А. и др. Их усилиями приняты впервые в странах СНГ Закон об аудиторской деятельности республики, Казахстанские стандарты по аудиту и др. нормативные документы. Защищены ряд докторских и кандидатских диссертаций. Изданы по аудиту научные труды, отвечающие современным требованиям международного стандарта аудита.

Государство тщательно подходит к регулированию аудиторской деятельности. В сентябре 2013 года Указом Главы государства утверждена Концепция внедрения государственного аудита в Республике Казахстан.

Цель курсовой работы - раскрыть роль и содержание Закона «Об аудиторской деятельности», регулирующего отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Концепция внедрения государственного аудита в Республике Казахстан.

 

В сентябре 2013 года Указом Главы государства утверждена Концепция внедрения государственного аудита в Республике Казахстан.

В документе отмечается, что в настоящее время в контрольной деятельности государства отсутствуют целостность и системность, в результате отдельные элементы экономической системы проверяются неоднократно, другие же остаются вне контроля. В частности, в недостаточной степени контролируются большинство государственных финансовых институтов, а именно: акционерных обществ и крупных компаний. 
 "Функции и полномочия государственных органов, осуществляющих внешний и внутренний контроль, законодательно не разграничены, что приводит к усилению элементов дублирования их деятельности и снижает эффективность всей системы госфинконтроля", - отмечается в концепции. В связи с этим полноценное внедрение госаудита может стать одним из важных направлений в совершенствовании контроля бюджетных средств. 
 Согласно документу, внедрение аудита и развитие госфинконтроля будет осуществляться в два этапа.  В ходе первого этапа (2013-2014 годы) будет создана законодательная и методологическая база госаудита, соответствующая принципам Лимской декларации и международным стандартам. В частности, предполагается разработка законопроекта "О государственном аудите и финансовом контроле", определение полномочий органов госаудита и госфинконтроля, создание эффективной системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров и т.д. 
 В рамках второго этапа (2015-2017 годы) запланировано становление системы госаудита, в том числе создание уполномоченного правительством Казахстана органа по внутреннему госаудиту, наделение органов внешнего госфинконтроля функциями внешнего аудита, а также внедрение системы сертификации госаудиторов. В результате с 2018 года все органы госаудита и госфинконтроля будут функционировать в соответствии с разработанными стандартами. 
 В итоге ожидается повышение эффективности работы госорганов, прозрачности использования бюджетных средств и управления госактивами, а также противодействия теневой экономике 

2. Основные принципы и виды аудиторской деятельности

 

Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит Закона «Об аудиторской деятельности» и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

Аудиторская деятельность должна быть организована в соответствии с документами, относящимися к двум основным группам: государственные законодательные акты; аудиторские стандарты. 
Закон Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" регулирует отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическими лицами, аудиторами и аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан. 
 Закон об аудиторской деятельности состоит из 30 статей (Статья 26. Обязанности аудируемого субъекта исключена в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV). Правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Аудиторские организации, помимо аудита, могут оказывать также следующие услуги по профилю своей деятельности:

1) сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

2) восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

3) внутренний аудит;

4) консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

5) формирование первичных статистических данных;

6) анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

7) консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

8) обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

9) рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

10) разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

11) юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью;

Если в соответствии с законодательством Республики Казахстан оказание отдельных видов услуг по профилю своей деятельности, предусмотренных настоящим пунктом, требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии.

Аудиторским организациям запрещается заниматься иными видами предпринимательской деятельности.

 

 Основными принципами аудиторской деятельности являются:

- независимость;

- объективность;

- профессиональная компетентность;

- конфиденциальность;

- честность;

- соблюдение стандартов организаций.

Аудит осуществляется в соответствии с Законом и международными стандартами аудита, не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.

 

  Видами аудита являются:

1) обязательный;

2) инициативный.

Обязательному аудиту подлежат:

- акционерные общества;

  - государственные предприятия на праве хозяйственного ведения с наблюдательным советом в сферах образования и здравоохранения;

- страховые (перестраховочные) организации, страховые холдинги и организации, в которых страховая (перестраховочная) организация и (или) страховой холдинг являются крупными участниками, страховой брокер;

- единый накопительный пенсионный фонд и управляющие инвестиционным портфелем;

- крупные участники управляющего инвестиционным портфелем;

- недропользователи;

- банки, банковские холдинги и организации, в которых банк и (или) банковский холдинг являются крупными участниками;

- субъекты естественной монополии, за исключением субъектов естественной монополии малой мощности;

- организации гражданской авиации, за исключением авиакомпаний, осуществляющих авиационные работы по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан;

- хлебоприемные предприятия;

- фонд гарантирования страховых выплат;

- юридические лица Республики Казахстан, заключившие контракт на осуществление инвестиций, предусматривающий инвестиционные преференции;

- хлопкоперерабатывающие организации;

- специальные финансовые компании в соответствии с Законом Республики Казахстан «О проектном финансировании и секьюритизации»;

- застройщики и проектные компании в соответствии с Законом Республики Казахстан «О долевом участии в жилищном строительстве»;

- расчетно-финансовый центр по поддержке возобновляемых источников энергии в соответствии с Законом Республики Казахстан «О поддержке использования возобновляемых источников энергии».

Организации, для которых аудит является обязательным и которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан публикуют в периодических печатных изданиях годовую финансовую отчетность, обязаны публиковать вместе с годовой финансовой отчетностью и аудиторский отчет.

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.

 

3.    Основные статьи     "Закона об аудиторской деятельности Республики Казахстан"

3.1  Компетенция Правительства Республики Казахстан и уполномоченного органа

 

Правительство Республики Казахстан:

1) определяет уполномоченный государственный орган, осуществляющий государственное регулирование в области аудиторской деятельности;

2) определяет организации с участием государства, для которых аудит обязателен, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан;

3) утверждает квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности;

4) утверждает перечень, формы и периодичность представления отчетности профессиональными и аудиторскими организациями;

5) выполняет иные функции, возложенные на него Конституцией, законами Республики Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.

 

 Уполномоченный орган в области аудиторской деятельности:

1) обеспечивает реализацию государственной политики в области аудиторской деятельности;

1-1) ведет реестр аудиторов;

1-2) разрабатывает и утверждает квалификационные требования к аудиторским организациям, которые допускаются к проведению обязательного аудита, а в отношении обязательного аудита финансовых организаций — по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан (далее - Национальный Банк);

2) утверждает порядок аккредитации профессиональных организаций;

3) проводит аккредитацию и ведет реестр профессиональных организаций;

4) разрабатывает квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности;

5) осуществляет лицензирование аудиторской деятельности и ведение реестра аудиторских организаций;

6) публикует в периодических печатных изданиях на государственном и русском языках сведения о выдаче, приостановлении, лишении и прекращении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

7) утверждает порядок проведения аттестации кандидатов в аудиторы;

8) утверждает Правила формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии;

9) обеспечивает условия для распространения стандартов аудита;

10) разрабатывает перечень, формы и периодичность представления отчетности профессиональными и аудиторскими организациями;

11) осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями законодательства Республики Казахстан о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма;