Основы анализа бухгалтерской отчетности

где Пдо нал – Прибыль до налогообложения;

Ппр – прибыль от продажи продукции;

Дпр.-прочие доходы;

Рпр – прочие расходы.

Пдо нал баз..=2155руб.+161руб.-145руб.=2171руб.

Пдо нал 0тч...=2658руб.+161руб.-167руб.=2652руб.

2 Прибыль от продажи (работ,услуг)рассчитываем по формуле:

Преал.=ВрПр-С/Среал.;               (20)

где Преал- прибыль от продажи продукции;

ВрПр-выручка от продажи;

С/Среал – себестоимость проданной продукции.

Преал.баз=33304руб.-21149руб.=2155руб.

Преал.отч.=35290руб.-32632руб.=2658руб.

3 Рентабельность продукции рассчитываем по формуле:

Рпрод.=

*100%;            (21)

где Рпрод. –рентабельность продукции;

Преал.=прибыль от продажи продукции;

С/Среал – себестоимость проданной продукции.

Рпрод.баз..= *100%=6,91%           

Рпрод.отч..= *100%=8,14%

3Рентабельность предприятия (производства) рассчитывается по формуле:

Рпред.=

*100%            (21)

где Рпред.- рентабельность предприятия (производства);

Пд.н.- прибыль до налогообложения;

Сосн.- средняя стоимость основных средств;

Соб.- средняя стоимость оборотных средств.

Рпред. баз.= *100%=49,41 руб.

Рпред. баз.= *100%=53,82 руб.           

Таблица 7 – Анализ показателей прибыли и рентабельности

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл.
Выручка от продажи	Руб.	33304,00	35290,00	+1986,00
Себестоимость проданной продукции	Руб.	31149,00	32632,00	+1483,00
Прибыль от продажи продукции	Руб.	2155,00	2658,00	+503,00
Прочие -доходы -расходы	Руб. Руб.	161,00 145,00	161,00 167,00	0 +22,00
Прибыль до налогообложения	Руб.	2171,00	2652,00	+481,00
Рентабельность продукции	%	6,91	8,14	+1,23
Средняя стоимость основных средств	Руб.	2247,70	2547,50	+300,00
Средняя стоимость оборотных средств	Руб.	2146,00	2380,00	+234,00
Рентабельность предприятия (производства)	%	49,41	53,82	+4,41
Справочно: Выручка от продажи продукции, пересчитанная по данным базисного периода	Руб.	-	34497,00	-
Себестоимость продукции, пересчитанная по данным базисного периода	Руб.	-	32262,70	-

 

 

2.5 Анализ эффективности использования  оборотных средств

 

Таблица 8 - Анализ эффективности использования оборотных средств

Наименование	Ед. изм.	Базисные показатели	Отчетные показатели	абсл. откл. +/-
Выручка от продажи	руб.	33304,00	35290,00	+1986
Средняя стоимость оборотных средств за отчетный период	руб.	2146,00	2380,00	+234
Коэффициент оборачиваемости	оборот	15.51	14,80	-0,2
Продолжительность оборота	дни	23.51	24,61	+1,1
Сумма высвобожденных (дополнительно привлеченных оборотных средств)	руб.

Пояснения к таблице 8

Определяем показатели использования оборотных средств предприятия  в базисном и тчетном преиодах:

-коэфициент оборачиваемости оборотных  средств

Коб.=

;            (22)

где Коб- коэффициент оборачиваемости;

ВрПр- выручка от продажи продукции;

Соб.- средняя стоимость основных средств за отчетный период.

Коб.= =15,51об.           Базисный период

Коб.= = 14,82              Отчетный период

-продолжительность оборота оборотных средств

Тоб.=

*Д;            (23)

где ВрПр- выручка от продажи продукции;

Соб.- средняя стоимость основных средств за отчетный период;

Д- количесво календарных дней в отчетном периоде.

Тоб.= *365дн.=23,51дн       базисный период

Тоб.= *365дн.=24,61дн.     Отчетный период

Рассчитаем влияние средней стоимости оборотных средств:

ВрП р  = Сср.об * Коб.         (24)

- влияние средней стоимости  оборотных средств:

ВрП р  = ( Сср.об) * Коб.о        (25)

ВрП р  = 2146руб.*15,51об.= 33284,46руб.

-влияние коэффициента оборачиваемости:

ВрП р  = Сср.об1 *(△ Коб.)        (26)

ВрП р  = 2380руб.*14,80об.=35224руб.

Для оценки эффективности использования оборотных средств в обороте определяем сумму высвобожденных (в случае ускорения оборачиваемости) или дополнительно привлеченных (в случае замедления оборчиваемости) оборотных средств по формуле:

Соб.=

*(△Тоб.)         (27)

Соб.= *(24,61дн.)=2245,51руб.

 

2.6 Анализ финансового состояния предприятия

Таблица 9 - Общий анализ баланса

Наименование разделов и статей актива, пассива	Остаток на начало периода					Остаток на конец периода		Абс.откл. +/-
	руб.		%			руб.	%	руб.		%
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	10		0.14			10	0.14	0		0
Основные средства	2300		33.43			2795	39.68	249		+3.89
Незавершенное строительство	1400		20.34			915	12.99	-485		-7,35
Долгосрочные финансовые вложения	80		1.16			80	1.13	0		-0.03
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	3790		54.08			3800	53.88	-		-
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	2000		29.06			2210	31.39	210		+2.33
Сырье	1500		21.80			1703	24.19	203		+2.39
Затраты в незаверш.произ.	200		2.90			197	2.79	-3		-0.11
Готовая продукция и товары	183		2.65			193	2.74	8		+0.14
Товары отгруженные	91		1.32			91	1.29	0		-0.03
Расходы будущих периодов	26		0.37			26	0.36	0		-0.01
НДС по приобретенным ценностям	120		1.74			110	1.56	-10		-0.18
Дебиторская задолженность( в течение 12 месяцев после отч.даты)	580		8.43			520	7.38	-60		-1.05
В том числе покупатели и заказчики	580		8.43			520	7.38	- 60		-1.05
Краткосрочные финансовые вложения	120		1.74			120	1.70	0		-0.04
Денежные средства	270		3.92			280	3.97	10		+0,05
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	3090			44.91	5980		84.75	-		-
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	500			7.26	500		7.10	0		-0.16
Добавочный капитал	480			6.97	480		6.81	0		-0.16
Резервный капитал	170			2.47	170		2.41	0		-0.06
Нераспределенная прибыль (непокр.убыток)	2028			29.47	2410		34.23	+382		+4.76
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	3178			46.19	3560		50.55	-		-
Наименование разделов и статей актива, пассива	Остаток на начало периода				Остаток на конец периода			Абс.откл. +/-
	Руб.	%			Руб.		%	Руб.	%
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1000	14.53			-		-	1000	+14.53
Итого по разделу	1000	14.53			-		-	1000	+14.53
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	995	14.46			1500		21.30	+505	+6.84
Кредиторская задолженность	1656	24.06			1929		27.40	+273	+3.34
В т.ч. поставщики и подрядчики	616	8.95			920		13.06	+304	+4.11
перед персоналом организации	350	5.08			300		4.26	-50	-0,82
перед гос. внебюджетными фондами	181	2.63			181		2.57	0	-0,06
задолженность по налогам и сборам	185	2.68			245		3.48	+60	+0,80
прочие кредиторы	324	4.70			283		4.01	-41	-0,69
Доходы будущих периодов	36	0.52			36		0.51	0	0,01
Резервы предстоящих расходов	15	0.21			15		0.21	0	0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV	2702	39.27			5409		76.80	-	-

 

1 Анализ платежеспособности предприятия

Для оценки платежеспособности предприятия применяются следующие коэффициенты:

- общий ( характеризирует теоретическую платежеспособность предприятия)

                      (28)

Кобщ.= =0,93руб.

- уточненный( характеризует реальную платежеспособность предприятия)

           (29)

Куточ.= =0,89руб.

                (30)

где ДДЗ- долгосрочная дебиторская задолженность (более 12 месяцев).

Куточ= =0,93руб.

2 Анализ ликвидности предприятия

- абсолютная ликвидность(используется для оценки предприятия поставщиками материально-технических ресурсов):

        (31)

Кобс. =0,11 руб.

0,11‹0,2(допустимое значение).

- критическая ликвидность (промежуточного покрытия обязательств) (используется для оценки предприятия банками при предоставлении кредитов):

     (32)

К пром= =0,26

0,26‹0,8-1 (допустимое значение)

- покрытие обязательств (используется для оценки предприятий покупателями и держателями акций)

К покр= =0,98

0,98‹2 (допустимое значение) 
           3 Анализ структуры источников средств предприятия

Для оценки структуры источников предприятия применяются следующие коэффициенты:

-автономности (характеризует экономическую независимость предприятия)

               (34)

Кавт.= =0,5

0,5=0,5 (допустимое значение).

- финансирования (характеризует степень экономической независимости предприятия)

           (35)

Кфин= =1,02

1=1

- инвестирования (характеризует потребность предприятия в долгосрочных кредитах)

                   (36)

К инв= =0,93

0,93‹1(допустимое значение)

- маневренности (характеризует потребность предприятия в краткосрочных кредитах)

        (37)

К манн.= =2,06

2,06›1. Предприятие не нуждается в краткосрочных кредитах.

4 Анализ  несостоятельности (возможного банкротства) предприятия:

-по текущей ликвидности (характеризует  уровень платежеспособности предприятия)

             (38)

К тек.ликв.= =0,93

Отклонение от нормативного значения: 0,93‹2

-обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (характеризует структуру баланса: удовлетворительная или неудовлетворительная)

 

                           (39)

 

              К обесп.= =-0,07

             Отклонение о нормативного значения: -0,07‹0,01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10 - Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности

предприятия за март 2015 г

 

	Наименование	Ед. Изм	Базисные показатели	Отчетные показатели	Абс. откл. +/-
ВрПр	Выручка от продажи продукции	руб.	33304,00	35290,00	+1986
ВП	Выпуск продукции	руб.	33329,00	35300,00	+1970
Сосн.	Средняя стоимость основных средств	руб.	2247,50	2547,50	+300
Соб	Средняя стоимость оборотных средств	руб.	2146,00	2380,00	+234
Кф	Фондоотдача	руб.	14,82	13,85	-0,97
Пвал	Прибыль до налогообложения	руб.	2171,00	2652,00	+481
Рпр	Рентабельность затрат(продукции)	%	0,06	0,06	0
Робщ	Рентабельность производства	руб.	49,41	53,82	+4,41