Особенность учета, хранения, списания и уничтожения бланков строгой отчетности

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ                УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра: Бухгалтерского учета, анализа и аудита в АПК  и на транспорте

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

        по дисциплине: Бухгалтерское дело

        на тему: Особенность учета, хранения, списания и уничтожения    бланков    строгой отчетности

 

 

 

 

 

 

Студент                                                                                                                                                                                 

 

Руководитель:                                                                    

канд. экон. наук,                                                       

доцент                                                                                            Смолякова О.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2013

 

Содержание

 

 

Введение………………………………………………………………...............	3
Особенности учета, хранения и списания бланков строгой  отчетности .......	4
Заключение……………………………………………………………...............	12
Список использованных источников………………...………………………..	14

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Бланки строгой  отчетности в настоящее время  применяются практически на каждом предприятии в различных сферах экономики. Безусловно, учет бланков строгой отчетности очень усложнен и требует много времени и сил. Но поскольку этот участок находится под особым контролем проверяющих органов, бухгалтерский учет должен вестись аккуратно, с соблюдением всех норм законодательства.

 Как правило,  использование бланков строгой отчетности связано с движением денежных средств или товарно-материальных ценностей и влияет на финансовые показатели организации и, естественно, на правильность исчисления налогов. После заполнения бланки строгой отчетности приобретают силу первичного учетного документа. А ответственность за своевременное и качественное оформление первичных учетных документов возложена на лиц, составивших и подписавших эти документы.

Нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица установленного порядка ведения бухгалтерского учета, а также уничтожение бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, до истечения установленных сроков их хранения, либо их сокрытие, либо иное нарушение правил их хранения приводит к административной ответственности.

При этом субъектов  хозяйствования нередко волнует  вопрос, в какой момент бланки строгой отчетности необходимо списывать на себестоимость продукции (работ, услуг) и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Целью данной работы является изучение порядка учета, хранения и списания бланков строгой отчетности в Республике Беларусь.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

¾ определить, какие документы относятся к бланкам строгой отчетности;

¾ изучить учет приобретения бланков строгой отчетности;

¾ ознакомиться с порядком хранения бланков строгой отчетности;

¾ раскрыть порядок использования и списания бланков строгой отчетности;

¾ рассмотреть документы, необходимые для учета бланков строгой отчетности.

 

 

 

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА, ХРАНЕНИЯ И СПИСАНИЯ И УНИЧТОЖЕНИЯ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

 

Ежедневно в  коммерческих организациях заполняется  большое количество различных первичных документов: накладных, актов, кассовых документов, путевых листов и т.д. Многие из них являются бланками строгой отчетности, к получению и использованию которых законодательством предъявляются особые требования.

Первичным учетным  документом, относящимся к бланкам строгой отчетности, является документ, подтверждающий факт совершения хозяйственной операции, предназначенный для отражения ее результата в бухгалтерском учете, имеющий элементы защиты от подделки, соответствующие требованиям, определяемым Министерством финансов Республики Беларусь по согласованию с Министерством Внутренних дел Республики Беларусь и Министерством юстиции Республики Беларусь, и (или) идентификационный номер, нанесенный при его изготовлении. [3]

Перечень документов, относящихся к бланкам строгой  отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются приказом руководителя организации (индивидуальным предпринимателем). [5]

К бланкам строгой  отчетности относятся:

¾ бланки накладных ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная»;

¾ бланки КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

¾ бланки трудовых книжек;

¾ бланки лицензий;

¾ ряд других документов.

Некоторые бланки строгой отчетности включены в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках. [4]

Весьма важным является и то, что передача бланков строгой отчетности, предназначенных для использования в качестве первичных учетных документов, от одних организаций (индивидуальных предпринимателей) другим не допускается, за исключением бланков строгой отчетности, предназначенных для приема платежей в бюджет. [5]

Поступление товара по аннулированному бланку товарно-транспортной накладной либо бланку товарно-транспортной накладной, выданному другому субъекту предпринимательской деятельности, неминуемо повлечет признание контролирующим органом (судом) недействительности сделки.

Для бухгалтерского учета бланков строгой отчетности коммерческой организации (индивидуального предпринимателя, ведущего бухгалтерский учет) предназначен балансовый счет 10 «Материалы».

На счете 10 «Материалы» бухгалтерский учет бланков строгой отчетности ведется в стоимостном и количественном выражении. Целесообразнее для учета бланков строгой отчетности к счету 10 «Материалы» открыть отдельный субсчет. [7]

Аналитический учет ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения (материально ответственным лицам) на счете 006 «Бланки строгой отчетности». Материально ответственное лицо  ¾  это лицо, которое получает БСО, хранит их и ведет приходно-расходную книгу.                             

Счет 006 «Бланки строгой отчетности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности. Бланки строгой отчетности учитываются на этом счете по номинальной стоимости или в условной оценке с указанием конкретных серий и номеров. [7]

При приобретении бланков строгой отчетности в  бухгалтерском учете производятся записи, отраженные в таблице 1.

 

Таблица 1 ¾ Учет операций по приобретению бланков строгой отчетности

Дебет	Кредит	Сумма	Наименование   операции	Основание для   записи
60	51	Стоимость бланков    строгой отчетности	Перечислена  плата за       изготовленные бланки         строгой отчетности	Выписка банка  по расчетному счету, платежная инструкция
10	60	Фактически  произведенные затраты на приобретение	Оприходованы  бланки строгой отчетности	Накладная поставщика
006		Номинальная стоимость или условная оценка	Оприходованы  бланки строгой отчетности (с указанием конкретных серий и номеров)	Накладная поставщика

Примечание ¾ Источник: [2]

 

Поступившие бланки строгой отчетности должны быть оприходованы материально ответственным лицом  в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности. (Приложение Д). Индивидуальный предприниматель, у которого отсутствуют наемные работники, поступившие бланки строгой отчетности приходует и принимает к учету самостоятельно.

Основными требованиями к ведению приходно-расходной  книги являются следующие:

1) приходно-расходная книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписана руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем). При этом указывается общее количество пронумерованных и прошнурованных страниц;

2) приходно-расходная книга по учету банков строгой отчетности может вестись на машинных носителях информации. В данном случае должны быть обеспечены защита информации, сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством Республики Беларусь, возможность получения надлежащим образом заверенной бумажной копии;

3) учет получения  и выдачи в приходно-расходной  книге должен вестись непосредственно главным бухгалтером (индивидуальным предпринимателем) либо по его поручению одним из работников. Такое поручение должно быть закреплено в утвержденном распределении обязанностей;

4) учет движения (приход, расход, остаток) бланков  строгой отчетности ведется в  количественном выражении по  номерам и сериям;

5) на каждый  вид бланков заводится один или несколько отдельных листов книги;

6) каждая операция  по получению, выдаче и возврату  бланков записывается отдельной строкой. [1]

При получении  бланков строгой отчетности в  приходно-расходной книге производятся соответствующие записи.

При приемке  бланков строгой отчетности, как и любого другого товара, материально ответственными лицами могут быть установлены расхождения в их количестве. В случае расхождения фактического наличия книжек бланков строгой отчетности с данными сопроводительных документов составляется акт проверки наличия бланков строгой отчетности. В данном акте отражается:

¾ количество книжек бланков строгой отчетности с указанием серий и номеров бланков строгой отчетности по данным накладной;

¾ количество книжек бланков строгой отчетности с указанием серий и номеров бланков строгой отчетности, фактически поступивших;

¾ количество недостающих номеров бланков строгой отчетности;

¾ количество излишне полученных номеров бланков строгой отчетности.

Акт составляется в двух экземплярах: первый направляется поставщику для выяснения причин расхождения и принятия мер, второй остается у организации (индивидуального предпринимателя). [5]

Законодательно не регламентирован порядок назначения комиссии для составления акта. Вместе с тем непосредственно в форме акта предусмотрено подписание его членами комиссии. Следовательно, можно сделать вывод, что в этом случае руководителем организации (индивидуальным предпринимателем) назначается комиссия. Акт утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным. Индивидуальный предприниматель, у которого отсутствуют наемные работники, составляет акт в двух экземплярах, подписывает его и утверждает самостоятельно.

В приходно-расходную  книгу по учету бланков строгой  отчетности записываются данные только о фактически полученных бланках строгой отчетности без учета недостающих их номеров, выявленных согласно акту проверки наличия бланков строгой отчетности.

Записи в  бухгалтерском учете при выдаче бланков строгой отчетности рассмотрим в таблице 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 ¾ Учет операций при выдаче бланков строгой отчетности

Дебет	Кредит	Сумма	Наименование    операции	Основание для   записи
08	10	Стоимость    выданных бланков строгой      отчетности	Выданы бланки строгой           отчетности для отражения операций при      осуществлении вложений во внеоборотные активы	Приходно-расходная  накладная на бланки строгой отчетности, акт на списание использованных бланков строгой отчетности, бухгалтерская справка-расчет
20	10	Стоимость    выданных     бланков      строгой      отчетности	Выданы бланки строгой           отчетности для  отражения операций в основном производстве продукции, по выполнению работ и оказанию услуг	Приходно-расходная накладная на бланки строгой отчетности,      акт на списание использованных бланков строгой отчетности, бухгалтерская справка-расчет
23	10	Стоимость   выданных     бланков      строгой      отчетности	Выданы бланки строгой           отчетности для отражения         операций подразделений,    которые являются вспомогательным и (подсобными) для основного   производства	Приходно-расходная  накладная на бланки строгой отчетности,      акт на списание использованных бланков строгой отчетности, бухгалтерская  справка-расчет
26	10	Стоимость   выданных     бланков      строгой      отчетности	Выданы бланки строгой           отчетности для отражения         операций нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом	Приходно-расходная  накладная на бланки строгой отчетности, акт на списание использованных бланков строгой отчетности, бухгалтерская справка-расчет
29	10	Стоимость    выданных     бланков      строгой      отчетности	Выданы бланки строгой           отчетности для отражения         операций обслуживающих производств и хозяйств	Приходно-расходная  накладная на бланки строгой отчетности,      акт на списание использованных бланков строгой          отчетности, бухгалтерская    справка-расчет
44	10	Стоимость    выданных     бланков      строгой      отчетности	Выданы бланки строгой           отчетности для отражения         операций, связанных с       реализацией продукции,        товаров, работ, услуг	Приходно-расходная  накладная на бланки строгой отчетности,      акт на списание использованных бланков строгой отчетности, бухгалтерская справка-расчет
	006	Номинальная  стоимость    или          условная     оценка	Списаны бланки строгой           отчетности с подотчета         материально ответственных лиц (с указанием конкретных серий и номеров)	Приходно-расходная накладная на бланки строгой отчетности,      акт на списание использованных бланков строгой отчетности, бухгалтерская справка-расчет