Особенности аудита в малом предпринимательстве

 

Задачи, стоящие перед субъектом МП, при организации бухгалтерского учета

Регистрационная	Сбор и регистрация информации об осуществляемых МП хозяйственных  операциях в денежном выражении, с целью обеспечения всех возложенных  задач на субъект МП при организации бухгалтерского учета
Оценочная	Формирование полной и достоверной  информации о деятельности МП, его имущественном положении, необходимой для возможности вынесения оценки заинтересованными пользователями
Контрольная	Предоставление информации, необходимой  для осуществления контроля заинтересованными  пользователями за соблюдением законодательства РФ при осуществлении МП хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденным законодательством порядком
Выявления резервов	Обеспечение информацией заинтересованных пользователей с целью выявления имеющихся резервов обеспечения финансовой устойчивости и улучшения финансового состояния и предотвращения негативных последствий хозяйственной деятельности МП

 

ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

следует руководствоваться  общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства, а также нормами документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета:

Федерального закона «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ;

Положения по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

положений по бухгалтерскому учету;

Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

Налогового кодекса РФ

 

Общие требования

1 Ведение бухгалтерского учета  должно осуществляться только  на основании первичных учетных документов, составленным по формам, утвержденным Федеральной службой государственной статистики. При отсутствии таких документов они разрабатываются самой организацией и прилагаются к приказу руководителя об учетной политике.

2 Использование типового  плана счетов бухгалтерского  учета, на основе которого малое  предприятие самостоятельно формирует  рабочий план счетов, используемый  в организации и отражающий специфику его хозяйственной деятельности.

3 Обязательное проведение  инвентаризации, необходимой для  проверки данных бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности, их документального подтверждения,  а также контроля сохранности  имущества.

4 Ведение учета имущества,  обязательств и хозяйственных  операций организацией:

непрерывно с момента  ее регистрации в качестве юридического лица до ликвидации или реорганизации;

своевременно, без каких  либо пропусков и изъятий, в том  числе и отражение результатов инвентаризаций;

путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в хронологической последовательности.

5 Соответствие данных  аналитического учета оборотам  и остаткам на счетах синтетического учета,

6 Организация раздельного  учета:

имущества, находящегося в  собственности данной организации, имущества других юридических лиц, находящегося у нее, имущества собственников;

текущих затрат на производство продукции, работ, услуг, продажу товаров  и других ценностей и капитальных вложений

7 Ведение бухгалтерского  учета в рублях. Записи по валютным  счетам и операциям в иностранной  валюте производятся в рублях  с пересчетом по курсу ЦБ  РФ на дату совершения операции. Одновременно записи производятся в валюте расчетов и платежей

 

Граждане, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ.

ответственность несут руководители, которые должны создать необходимые условия для правильной и рациональной постановки бухгалтерского учета., а именно:

а) создать бухгалтерскую  службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность  бухгалтера;

в) передать на договорных началах  ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский  учет лично.

Руководитель бухгалтерской службы несет ответственность за формирование учетной политики, методологию и применяемые методики ведения учета, своевременное составление и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в контролирующие организации в соответствии с законодательством. Выполнение требований главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций, их представлению в бухгалтерию, организации контроля правильности представления в них данных, формированию другой необходимой для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности информации в заданные сроки является обязанностью всех работников организации.

Бухгалтерский учет на малых  предприятиях может вестись с  применением следующих форм бухгалтерского учета:

1 единой журнально-ордерной  формы счетоводства для предприятий,  утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 № 63, и журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, утвержденной письмом Минфина СССР от 06.06.1960 № 176. При применении писем необходимо учитывать письмо Минфина России от 24.07.1992 № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях», а также соответствующие отраслевые указания, разработанные министерствами и ведомствами для организаций соответствующих отраслей (строительства, торговли, транспорта, снабжения и др.);

2 упрощенной формы бухгалтерского  учета, представленной в Типовых  рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н. При использовании упрощенной формы возможны следующие варианты:

в регистрах бухгалтерского учета имущества – ведомостях форм № В-1 – В-9;

в книге учета хозяйственных  операций по форме К-1 (без использования регистров учета имущества);

в книге учета доходов  и расходов.

Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета  исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников

Обязательным элементом  ведения бухгалтерского учета на малом предприятии является разработка и принятие учетной политики. Это  мероприятие должно быть проведено не позднее 90 дней с момента государственной регистрации малого предприятия

В учетной политике должны быть раскрыты принятые способы ведения  учета, которые существенно влияют на оценку и принятие решений заинтересованными  пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы бухгалтерского учета, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового положения, способности организации аккумулировать денежные средства, финансовых результатов деятельности.

Учетная политика малого предприятия  должна обеспечивать выполнение следующих требований:

полноты отражения в бухгалтерском  учете всех факторов хозяйственной  деятельности (требование полноты);

своевременного отражения  фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности (требование своевременности);

 требование осмотрительности;

отражения в бухгалтерском  учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

рационального ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной  деятельности и величины организации (требование рациональности).

Принятая малым предприятием учетная политика утверждается приказом руководителя

Рабочий план счетов бухгалтерского учета на малом предприятии должен содержать синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и бухгалтерской отчетности. Он утверждается на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета № 94н

Требования:

 1) Полнота (Означает полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности.,недостаточно полная информация делает ее ложной и дезориентирующей, т.е. ненадежной), 2) Своевременность (,В случае задержки в представлении информации она может потерять свою уместность) 3)Приоритет содержания перед формой,4) Непротиворечивость (Предполагает тождество данных аналитического учета, 5)Рациональность(. Выгоды, извлекаемые из информации, должны превышать затраты на ее получение), 6)Нейтральность(исключает одностороннее удовлетворение интересов),  7)Последовательность, 8)Сопоставимость(Пользователи финансовой отчетности компании должны иметь возможность сравнивать ее с отчетностью других компаний) 9)Понятность  10)Уместность 11) Надежность 12)Правдивое представление Достоверное объективное представление

 

УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

Переход к УСН или возврат  к иным режимам налогообложения  осуществляется организациями и ИП добровольно в установленном порядке.

Применение УСН организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль  организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в  соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Применение УСН ИП предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц. ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организация имеет право  перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация  подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. р.

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и ИП, перешедшие  на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

13) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 %. Данное ограничение  не распространяется на организации,  уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, на некоммерческие организации;

14) организации и ИП, средняя  численность работников которых  за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых  остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов,  определяемая в соответствии  с законодательством РФ о бухгалтерском  учете, превышает 100 млн. р.;

16) бюджетные учреждения;

17) иностранные организации.

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в  период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с  которого налогоплательщики переходят  на УСН, в налоговый орган по месту  своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.