Особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2013 в 13:51, курсовая работа

Описание работы

Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета операций по расчетному счету фирмы ООО «Ренг».
В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
- дать экономическую характеристику ООО «Ренг» за 2010-2012гг.;
- изучить теоретические основы учета денежных средств по расчетному счету

Содержание работы

стр.
Введение
3
Глава I. Теоретические основы учета операций по расчетным счетам
5
1.1.
История бухгалтерского учета
5
1.2
Открытие расчетного счета
8
1.3
Порядок проведения операций по расчетному счету
13
1.4
Нормативно-законодательное регулирование
16
Глава II. Технико-экономическая характеристика ООО
«Ренг»
20
2.1
Экономико-правовой статус ООО «Ренг»
20
2.2
Характеристика имущества и источников его образования
23
2.3.
Характеристика финансовых результатов
26
Глава III. Особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг»
27
3.1
Особенности аналитического и синтетического учета операций по расчетному счету фирмы «Ренг»
27
3.2
Предложение по совершенствованию операций по расчетному счету
31
Заключение
36
Список используемой литературы
38
Приложения
40

Файлы: 1 файл

Учет операций (Восстановлен).doc

— 231.50 Кб (Скачать файл)

 

В ООО «Ренг"  в течение 2011 года доля заемного капитала в валюте баланса заметно упала, этот факт объясняется расширением производства и дополнительными затратами, связанными с этим расширением (закупка нового оборудования, строительные работы), по  сравнению с предыдущим 2010 годом. А в 2012г. мы наблюдаем уменьшение заемного капитала на 2542,3 тыс. руб.

Собственный капитал уменьшился на 110,1 тыс. руб.  по сравнению с 2004г. Источники средств снизились за счет увеличения заемного капитала, что является положительной тенденцией в развитии предприятия.

 

 

 

2.3. Характеристика финансовых  результатов

 

Данные анализа состава и  структуры финансовых результатов  ООО «Ренг" по форме №2 (см. приложения), приведены в таблице 3.

Таблица 3

Показатель 

2010

2011

Изменения

2011 от 2010

1. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности

– тыс. руб.,

в том числе:

Себестоимость

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

 

 

 

 

27898,3

24276,6

3621,7

8163,7

-4542

 

 

 

 

18895,3

17671,0

1224,3

1893,4

-669,1

 

 

 

 

-9003

-6605,6

-2397,4

-6270.3

-5211,1

2. Операционные доходы  и расходы

 

-

 

-

 

-

3. Заемные

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы 

Прибыль (убыток) до налообложения

Налог на прибыль и иные анал. обяз. платежи

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

 

5040,4

186,9

311,5

 

311,5

 

-

 

978,7

56,7

252,9

 

252,9

 

-

 

-4061,7

-130,2

-58,6

 

-58,6

 

-


 

Проанализировав данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2010 - 2011гг., мы пришли к следующему выводу, что снижение основных показателей данного предприятия является отрицательной тенденцией в хозяйственной деятельности ООО «Ренг», но, несмотря на это, предприятие продолжает оставаться платежеспособным и рентабельным (см. приложение)

 

 

Особенности бухгалтерского учета

фирмы ООО «Ренг»

 

3.1.Особенности аналитического  и синтетического учета операций  по расчетному счету фирмы «Ренг»

 

На расчетный счет ООО «Ренг» поступает выручка за реализованную  продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

ООО «Ренг» имеет  расчетный счет:

- №40702810000060000619 в филиале  ФЗАО «Газэнергопромбанк» (См. Приложение 2);

Для учета операций расчетного счета  предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств  на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет различных счетов в  зависимости от вида расходов.

Данные бухгалтерской корреспонденции  счетов по счету 51 «Расчетный счет» приведены в таблице 4.

Таблица 4

  Бухгалтерские корреспонденции  по счету 51 «Расчетный счет»

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операций

дебет

кредит

1

2

3

51

58

возврат долгосрочных и краткосрочных  вложений

51

62

суммы, поступившие от покупателей за реализованные материальные ценности, выполненные работы и услуги; на сумму выручки от перевозочной деятельности

51

50

сдача из кассы в банк выручки

51

55

поступление неиспользованных сумм аккредитивов и остатков лимита по чековым книжкам

51

60

возврат поставщиками плановых платежей, средств за недопоставленные материалы, недовыполненные работы и услуги; возврат сумм перебора тарифов

51

69

возврат излишне перечисленных  средств в фонды соц. страхования  и обеспечения

51

68

возврат сумм излишне перечисленных в бюджет

51

77,79

разные поступления, отражаемые по взаимным расчетам

60

51

оплата расчетных документов поставщиков  и подрядчиков

62

51

возврат средств покупателю и ранее  полученных авансов

68

51

суммы, перечисленные в бюджет

70

51

перечисление заработной платы  работникам, находящимся вне места  расположения предприятия 

71

51

суммы, перечисленные подотчетным  лицам через банк

73

51

суммы предоставленных работникам займов

76

51

погашение кредиторской задолженности, в том числе по арендной плате

77,79

51

разные платежи, отражаемые по взаимным расчетам

66,67

51

погашение задолженности по краткосрочным  и долгосрочным кредитам и займам

86

51

оплата расходов за счет целевых  средств


Учёт денежных документов, средств  в пути, краткосрочных финансовых вложений. Для учёта указанных объектов предназначены счета 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Денежными документами считаются  находящиеся в кассе предприятия  оплаченные путёвки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и др.

Приобретённые почтовые марки и  проездные билеты (дебет счёта 56, кредит счетов 50, 51, 76-3) списывают по мере их расхода и включают в издержки обращения (дебет счетов 20, 23,25, 26, 29, 43, кредит счёта 56), за счёт специальных фондов (дебет счёта 84), чистой прибыли (дебет субсчета 99), средств целевого финансирования (дебет счёта 96) в зависимости от характера расходов.

К денежным средствам в пути относится  выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги, работы), внесённая в отделение банка, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка для зачисления на расчётный счёт. Суммы сданной наличности (дебет счёта 57, кредит счёта 50) отражают в учёте на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка. Суммы в пути зачисляют на расчётный счёт предприятия (дебет счёта 51, кредит счёта 57). Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывают обособленно на субсчёте счёта 57.

Счётом 58 «Финансовые вложения»  пользуются предприятия, которые вложили  инвестиции на срок не более  года в  доходные активы (ценные бумаги) других предприятий или приобрели процентные облигации внутренних государственных и местных займов (дебет счёта 58, кредит счетов  51),  а также предоставили займы другим предприятиям.

Аналитический учёт краткосрочных  финансовых вложений ведут по их видам, а в разрезе видов - по предприятиям, продавшим ценные бумаги. Дивиденды, полученные по облигациям и ценным бумагам, предприятие зачисляет как операционные доходы (дебет счетов 51, кредит субсчета 91). Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере №2 (см. приложения).

Переведённые средства краткосрочных  финансовых вложений, по которым облигации и свидетельства не получены, учитывают на счёте 58 обособлено (по суммам переведённых вкладов). Если ценные бумаги хранятся в отделении банка (депозитарии), то расходы, связанные с хранением, относят за счёт чистой прибыли (дебет субсчёта 91, кредит счета 51).

Предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года займы  в денежной форме (дебет субсчета 58-3, кредит счета 51) числятся до тех пор, пока они не будут погашены (дебет счета 51 кредит субсчета 58-3). Условия погашения и проценты за пользование заёмными средствами регулируются заключённым договором займа. Проценты по выданным займам зачисляются как операционные доходы предприятия (дебет счета 51,  кредит субсчета 91). С полученных процентов по выданным займам предприятия выплачивают в бюджет НДС.

По государственным ценным бумагам  отрицательную разницу между  суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения разрешается равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты – внереализационные потери (дебет субсчета 91 кредит счёта 58).

Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда  между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при  данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями и по согласованию с учреждениями банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Предложение по совершенствованию

 

Совершенствования операций по расчетному счету, серьезные изменения в  организации механизма безналичных платежей. Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является совершенствование платежных технологий.

Существует две главные платежные  технологии: технология платежных поручений и технология платежных требований. Юридические лица используют, как правило, технологию платежных поручений. Она не представляет проблем, банк либо перечисляет деньги с одного счета на другой, если контрагенты находятся в одном банке, либо посылает их в другой банк напрямую или через несколько промежуточных банков.

Но физические лица используют почти  исключительно технологию платежных  требований. Например, когда покупатель оплачивает товар денежной карточкой, то он не передает продавцу деньги, ибо их нет на самой карточке, а лишь дает право магазину выставить счет на его банк.

Сейчас для осуществления платежных  требований используется клиринговый  механизм. Имеются, к примеру, крупные клиринговые компании “Виза” и др., в которые банки, подключенные к этой платежной системе, резервируют свои средства, из которых эта компания платит продавцу и снимает эту же сумму с резервного счета банка, а уж банк сам снимает со счета покупателя соответствующую сумму.

Но мы установили, что клиринговый механизм в системе счетных денег недопустим. Ведь клиринговая компания не есть банк, не входит в банковскую систему и потому не имеет права хранить деньги.

Конечно, можно предположить следующий  механизм проведения платежных требований. Банк, принявший платежное требование, посылает сообщение (денежный документ) банку плательщика, а тот уже направляет в банк принимателя платежного требования деньги по технологии платежного поручения.

Думается, это слишком сложный  и не очень надежный платежный  механизм. Необходимо разработать более простой и надежный механизм осуществления платежных требований.

Такой механизм действительно, может  быть разработан. Работает он следующим  образом. Банк, принявший платежное  требование от клиента, превращает его  в электронный вексель, который и учитывает — принимает к исполнению, создавая новые деньги, из которых и платит клиенту. Этим самым получатель платежного требования оказывается удовлетворен сразу. А банк, принявший платежное требование на себя, в свою очередь представляет его следующему банку в цепи его пересылки к банкадателю платежного требования. Этот банк также учитывает вексель, пересылая деньги в банк векселедателя, и предъявляет уже электронный вексель следующему банку, и так до тех пор, пока этот вексель не дойдет до банкадателя платежного требования, в котором деньги окончательно снимаются с его счета. Причем весь риск падает на банкадателя платежного поручения, если вдруг на соответствующем счете и нет денег, то пусть уже банк сам разбирается со своим клиентом. Но все участники цепочки перемещения платежного требования оказались удовлетворены.

Таким образом, мы получаем два типа денег, которые могут распространяться в этой банковской системе. Это собственно деньги, которые распространяются в денежной технологии платежного поручения, и деньги в виде долга, электронного векселя, как бы отрицательные деньги, которые распространяются в технологии платежного требования. В некотором смысле мы можем видеть тут аналогию с движение электричества в полупроводниках, где могут распространяться и сами электрические заряды в виде электронов, и их недостаток в виде дырок. Говорят иногда о двух электрических жидкостях. Точно также можно говорить о двух денежных “жидкостях”, которые могут распространяться в банковской системе. Положительная денежная “жидкость” в виде собственно денег, и отрицательная денежная “жидкость” в виде отрицательных денег, денежного долга, благодаря которой происходит осуществление платежей по платежным требованиям.

Для осуществления этой технологии в банках создается специальный активный вексельный счет. Рассмотрим движение денежных средств в банке продавца.

Информация о работе Особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг»