Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях малого бизнеса

Финансовый учет в организации  ведет бухгалтерия, которая состоит  из 3 человек: главный бухгалтер и 2 бухгалтера. Бухгалтерия следит за всем движением денежных средств, за все приходуемые и расходуемые денежные средства несет материальную ответственность.

В бухгалтерии ООО «Акватерм» следующее разделение обязанностей:

бухгалтер по денежным средствам: оформление наличных и безналичных расчетов; ведение кассы; оформление расчетов с подотчетными лицами. Несет полную материальную ответственность.

бухгалтер по расчетам: оформление расчетов с поставщиками и покупателями; оформление актов-сверок; расчет заработной платы, налогов и отчислений с заработной платы.

отчеты, ведомости, справки  и т.д.

 

Главный бухгалтер: проверка отчетности бухгалтеров; учет финансовых результатов деятельности организации; расчет налогов; составление и представление отчетности: бухгалтерской, налоговой, статистической.

 

Рис. 2 Организационная структура бухгалтерии ООО «Акватерм»

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров  и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности общества является осуществление им следующих  видов деятельности:

• реализация систем отопления, водоснабжения и канализации;
• оказание услуг по монтажу систем отопления, водоснабжения и канализации;
• торгово-закупочная и торговая деятельность.

Общество с ограниченной ответственностью «Акватерм» работает эффективно. Основным источником информации об устойчивости финансового состояния является бухгалтерская отчетность.  На основании данных бухгалтерских документов можно судить о состоянии организации. Организация приносит прибыль владельцам. Часть прибыли расходуется на производственное и социальное развитие общества,  его фондов и резервов, необходимых для эффективной деятельности.

Анализ деятельности организации  проведем по данным табл. 1.

По данным табл.1 и рис.3 величина прибыли до налогообложения  за год примерно одинакова и находится  на уровне 4 000 тыс.руб. Наименьшая величина прибыли до уплаты налога наблюдается в 2008 г. и составляет 3 954 тыс.руб., однако в этом же году был уплачен наибольший налог на прибыль. Это связано с тем, что с 1 января 2009 г. изменилось налоговое законодательство, и ставка налога на прибыль снизилась с 24% до 20%. Наибольшая величина как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли наблюдается в 2009 г., что связано с наибольшим объемом выручки. Однако по показателю рентабельности продукции 2009 г. является самым неэффективным годом из анализируемых, так как в этом году наименьший показатель рентабельности. А 2010 г. напротив самый эффективный, так как себестоимость продукции – наименьшая. В этом году на каждый вложенный в продукцию 1 рубль ООО «Акватерм» получило 22 рубля 24 копейки. Такой рост рентабельности по сравнению с прошлыми годами может быть связан как со сменой поставщиков продукции, так и с изменением цен на данный вид товаров и услуг.

Таблица 1. Анализ деятельности ООО «Акватерм» за 2010-2008 г. (тыс.руб.)

№ п/п	показатель	методика расчета по формам отчетности ООО «Акватерм»	2010	2009	2008
1	выручка	форма №2	20 531	32 010	23 900
2	себестоимость товаров	форма №2	15 922	23 786	17 565
3	финансовый результат (прибыль до налогообложения)	форма №2	4 426	4 694	3 954
4	налог на прибыль	форма №2	885	939	949
5	чистая прибыль	форма №2	3 541	3 755	3 005
6	рентабельность продукции	5/2*100	22,24	15,79	17,11
7	стоимость собственного капитала	490-216	9 531	9 670	5 381
8	коэффициент финансовой независимости	7/700	0,47	0,51	0,27
9	величина заемного капитала	690	10 211	9 261	14 552
10	коэффициент финансовой зависимости	9/700	0,50	0,42	0,73
11	общая величина запасов и  затрат	210+220-216	9 008	8 222	11 294
12	наличие собственных оборотных средств	490-216	9 531	9 670	5 381
13	излишек (недостаток) собственных оборотных средств	12-11	523	1 448	-5 913

 

Рис. 3 Анализ деятельности ООО «Акватерм» за 2010-2008 гг.

Коэффициент финансовой независимости  характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности. По данным табл.1 в 2010 и 2009 гг. коэффициент примерно равен 0,5. Это означает, что у предприятия половина средств собственных. В 2008 г коэффициент независимости составляет 0,27 , т.е. в 2008 г. у предприятия был большой долг по кредитам. Рост коэффициента независимости в 2009-2010 гг. произошел благодаря росту нераспределенной прибыли предприятия, которая в 2009 году составила 9 660 тыс.руб., по сравнению с 2008 – 5 371 тыс.руб. Напротив,  коэффициент финансовой зависимости в 2008 г. наивысший, что также свидетельствует о большой сумме задолженности предприятия.

Излишек (недостаток) собственных  оборотных средств характеризует устойчивость предприятия. В 2008 г. наблюдается недостаток оборотных средств, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии предприятия, т.е. существовала возможность неплатежеспособности предприятия. В 2009-2010 гг. имеет место излишек собственных средств, что приводит к замораживанию и обесценению капитала. Чтобы этого не произошло следует вкладывать излишние средства в товары либо в другие сферы деятельности (например, ценные бумаги). В 2009 г. излишек составлял 1448 тыс.руб., а в 2010 г – 523 тыс.руб. Т.е. часть излишних собственных средств предприятие пустило в оборот в виде увеличения товаров: по данным баланса на 31.12.2010 г сумма товаров составила 9 008 тыс.руб., а на 31.12.2009 г. – 8 222 тыс.руб.

 

2.2. Формирование  бухгалтерской отчетности ООО «Акватерм»

 

ООО «Акватерм» не обязано проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, поэтому в состав годовой бухгалтерской отчетности данной организации входит Бухгалтерский баланс (Приложение 4) и Отчет о прибылях и убытках (Приложение 5).

Бухгалтерский баланс характеризует  имущественное и финансовое положение  организации по состоянию на определенную дату.

Бухгалтерский баланс - это  отчет об активах и обязательствах предприятия, стоимость которых  выражена в денежных единицах; он показывает активы (средства предприятия) и обязательства (источники их финансирования); показатели являются оценками, а не фактами  в строго научном смысле. Обязательства  показывают, какие деньги получены предприятием и откуда. Активы отражают то, как предприятие использовало полученные им деньги.

Бухгалтерский баланс на 31.12.2010 г. формируется на основании Оборотно-сальдовой ведомости за 2010 год (Приложение 3).

Актив баланса:

Организация арендует здания для своей деятельности (торговые и складские площади), поэтому внеоборотных активов не имеет и не заполняет раздел баланса Внеоборотные активы.

Все же дебетовые остатки  по счетам отражаются в разделе Оборотные  активы:

по строке 210 «Запасы» - сумма  строк 214 и 216

по строке 214 «готовая продукция и товары для переработки» - сумма остатка по счету 41 «Товары» после их инвентаризации на складе и корректировки данных в бухгалтерском учете;

по строке 216 «расходы будущих  периодов» - сумма не списанных на продажу продукции расходов по счету 97 «Расходы будущих периодов». К таким расходам, в частности, относятся расходы по арендной плате, которые по договору необходимо заплатить за год вперед, т.е. на 31.12.2010 г. по счету 97 отражается сумма годовой арендной платы;

по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)» отражаются следующие суммы:

• задолженность покупателей и заказчиков – остаток по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами» после сверки данных сумм по актам;
• суммы авансовых платежей по расчетам с бюджетом – дебетовый остаток счета 68 «Расчеты с бюджетом»;
• задолженность подотчетных лиц перед организацией по выданным ранее подотчетным суммам – остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

по строке 260 «Денежные  средства» -  счет 51 «Расчетные счета», остаток денежных средств на расчетных  счетах в банках;

по строке 270 «Прочие оборотные  активы» - дебетовый остаток счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Итог раздела Оборотные  активы и Баланс одинаковы, так как  нет Внеоборотных активов.

Пассив баланса:

по строке 410 «Уставный  капитал» - сумма, зарегистрированного  в учредительных документах уставного  капитала, или сальдо по счету 80 «Уставный  капитал»;

по строке 470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» - сумма  нераспределенной прибыли, остаток  по счету 84 «Фонды экономического стимулирования»;

Итого по разделу Капитал  и резервы (срока 490)  – сумма  строк 410 и 470.

по строке 610 «Займы и кредиты» - сумма не выплаченного кредита  банку, остаток по счету 67 «Краткосрочные кредиты банка»;

по строке 620 «Кредиторская  задолженность» - сумма строк 621 и 622:

по строке 621 «поставщики  и подрядчики» - задолженность перед поставщиками товара, сверенная с данными поставщиков по актам сверки, остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

по строке 622 «задолженность перед персоналом организации» - сумма  долга организации перед персоналом организации; по сути это заработная плата работникам, которая начислена  за декабрь 2010 г, но будет выплачена  в январе 2011 г., остаток по счету 70 «Расчеты по оплате труда»;

Итого по разделу Краткосрочные  обязательства (строка 690)  – сумма  строк 610 и 620.

Долгосрочных обязательств организация не имеет, поэтому Балан  равен сумме строк 490 и 690.

Важнейшей формой выражения  деловой активности организации  является величина текущего финансового  результата за определенный период от их предпринимательской, инвестиционной и финансовой деятельности.

Величина текущего финансового  результата за определенный период отражается предприятием в Отчете о прибылях и убытках.

Сведения о прибылях и  убытках рассматриваются как  наиболее значимая часть бухгалтерской  отчетности организации, дополняющая  и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

Выручка от продажи товаров  за минусом налога на добавленную  стоимость: отражаются суммы по кредиту  счета 90 за минусом налога на добавленную  стоимость:

Таблица 2.  Анализ счета 90 «Продажи» за 2010 г. (в руб.)

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода
41     Товары	15 824 358,46
50     Касса	115 015,50	5 864 338,74
62     Расч. с покупател. и зак.		17 471 112,68
68     Расчеты с  бюджетом	2 689 336,82
76     Расч. с разн. дебет. и кредит.	98 012,54
99     Прибыли и  убытки	4 608 728,10
Обороты за период	23 335 451,42	23 335 451,42
Сальдо на конец периода