Особенности и сфера применения единого налога на вменённый доход

  МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Российский государственный торгово-экономический  университет»

(РГТЭУ)

Иркутский филиал

 

 

 

Реферат

По дисциплине «Учёт на предприятиях малого бизнеса»

на тему

«Особенности  и сфера применения единого налога на вменённый доход»

 

                                                     Выполнила: студентка 4 курса заочно  ускоренной

                                                              формы обучения по специальности 080109

                                                               «Бухгалтерский учёт, анализ и  аудит»

                    

                                                   Проверила: 

 

 

Иркутск 2012.

Содержание.

 

      Введение.

1. Особенности применения ЕНВД.
2. Сфера применения ЕНВД.

      Заключение.

       Список  литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Малое предпринимательство  занимает особое место в экономической  системе любой страны, не только обеспечивая рост занятости и  снижение социальной напряженности, но и являясь важнейшим фактором обеспечения устойчивого экономического роста. Развитие малого бизнеса повышает гибкость и адаптивность экономики, обеспечивает основу для формирования массового среднего класса. 
Снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого предпринимательства являются необходимыми условиями улучшения налогообложения для субъектов малого предпринимательства. 
Характерной особенностью налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом РФ (НК РФ) порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных кодексом случаях. Вступление в силу главы 26.3 НК РФ – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) стало правовым фундаментом специального налогового режима для организаций и индивидуальных предпринимателей. Необходимость появления этого налога в РФ объяснялась тем, что в сферах деятельности, связанных с оборотом наличных денежных средств, огромные масштабы приобрело уклонение от уплаты налогов, а меры налогового контроля оказались нерезультативными. 
Единственным эффективным инструментом налоговой политики, позволяющим решать проблему налогообложения таких видов предпринимательской деятельности во всем мире признанно выступает конструкция вмененного налога, когда объектом налогообложения выступает не реально полученный, а презюмируемый государством (вмененный) доход налогоплательщика. При всех естественных недостатках такой системы налогообложения (основой налогообложения выступают не реальные, а расчетные доходы, что всегда ведет к недовольству со стороны налогоплательщиков) других, более эффективных инструментов разрешения указанных проблем мировая практика не знает. 

 

 

 

 

1. Особенности применения ЕНВД.

  При осуществлении определенных видов деятельности предприятие не может свободно выбрать для применения ту или иную систему налогообложения и обязано применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

ЕНВД введен для видов  деятельности, по которым сложно определить доход предпринимателя, например, городские  пассажирские перевозки или розничная  торговля. Особенность этой системы  налогообложения в том, что предприниматель  платит налог не с фактически полученных доходов, а с доходов, которые  предположили у него чиновники и  вменили ему в обязанность  платить налог с этого предполагаемого  дохода.

Применение ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ (ст. 346.26 – 346.33).

ЕНВД облагаются только отдельные  виды деятельности, а не все доходы и расходы организации или  индивидуального предпринимателя. Если только часть видов деятельности, осуществляемых предприятием подпадает  под действие ЕНВД, предприятию приходится совмещать ЕНВД для этих видов  деятельности и общую систему  налогообложения либо УСН для остальных.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении  данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (далее - ЕНВД) - это один специальный  налоговый режим, при котором  вы не платите налоги с вашего реального дохода, а платите налог так называемого «вмененного» дохода, который устанавливается в зависимости от вида деятельности.

Если ваш вид деятельности подпадает по ЕНВД, то, можно сказать, вам повезло. Вы платите налог и можете иметь какой угодно большой доход, на ваш налог это уже никак не повлияет.

Надо сказать, что если вы находитесь на ЕНВД, то кроме Налогового Кодекса, в котором есть отдельная  глава, посвященная ЕНВД (это глава 26.3), вам придется еще ознакомиться с вашим местным законодательством, чтобы узнать точный перечень видов  деятельности, которые на вашей территории подпадают под ЕНВД. Кроме того, местные власти устанавливают значение коэффициента К2, который применяется в расчете налога.

Система налогообложения  в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить  налоги (общей, упрощенной или в виде ЕНВД), если ваш вид деятельности подпадает под ЕНВД.

Если ваша организация  занимается несколькими видами деятельности, то может сложиться такая ситуация, что вы будете одновременно применять  и ЕНВД, и общий режим, или другие режимы, например, УСН (упрощенная система  налогообложения).  
В тех случаях, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Отметим, что раздельный учет обязателен и в случае одновременного осуществления нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

 

 

2. Сфера применения ЕНВД.

Виды деятельности, при  осуществлении которых, организация  или ИП обязан применять ЕНВД (Ст. 346.26.2 НК РФ).

Система налогообложения  в виде ЕНВД может применяться  по решениям представительных органов  муниципальных районов, городских  округов в отношении следующих  видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг,  их групп, подгрупп, видов и  (или) отдельных бытовых услуг,  классифицируемых в соответствии  с Общероссийским классификатором  услуг населению;

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по  предоставлению во временное  владение (в пользование) мест  для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках (за исключением  штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,  предназначенных для оказания  таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой  сети, не имеющей торговых залов,  а также объекты нестационарной  торговой сети;

8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных  метров по каждому объекту  организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

10) распространения наружной  рекламы с использованием рекламных  конструкций;

11) размещения рекламы  на транспортных средствах;

12) оказания услуг по  временному размещению и проживанию  организациями и предпринимателями,  использующими в каждом объекте  предоставления данных услуг  общую площадь помещений для  временного размещения и проживания  не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование торговых  мест, расположенных в объектах  стационарной торговой сети, не  имеющих торговых залов, объектов  нестационарной торговой сети, а  также объектов организации общественного  питания, не имеющих зала обслуживания  посетителей;

14) оказания услуг по  передаче во временное владение  и (или) в пользование земельных  участков для размещения объектов  стационарной и нестационарной  торговой сети, а также объектов  организации общественного питания.

К этому перечню в марте 20011 года Федеральным законом от 07.03.2011 № 25-ФЗ «О внесении изменения  в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» добавлен новый вид деятельности «Реализация  товаров с использованием торговых автоматов». Базовая доходность (см. ниже) для реализации товаров с использованием торговых автоматов - 4 500 руб. в месяц. Она аналогична той, что применяется для развозной и разносной розничной торговли. Закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по ЕНВД.

Единый налог не применяется  в отношении этих видов предпринимательской  деятельности в случае осуществления  их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления  их налогоплательщиками, отнесенными  к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ.

Единый налог не применяется  в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного  питания (подпункты 6 – 9) в случае, если они осуществляются организациями  и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного  налога, и указанные организации  и индивидуальные предприниматели  реализуют через свои объекты  организации торговли и (или) общественного  питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной  переработки, произведенную ими  из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности, не занимающиеся розничной торговлей  алкогольной продукцией, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты  с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или  другого документа, подтверждающего  прием денежных средств за соответствующий  товар (работу, услугу), который выдается в момент оплаты товара (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009)).

Из перечня с 2013 года предлагается исключить общепит и магазины площадью до 150 квадратных метров. С 2014 года ЕНВД полностью исчезнет из налогового кодекса. На смену ему придет патентная система налогообложения.

 

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные  предприниматели, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный  год, определяемая в порядке,  устанавливаемом федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным  в области статистики, превышает  100 человек;

2) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов.  Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

3) индивидуальные предприниматели,  перешедшие на упрощенную систему  налогообложения на основе патента  по видам предпринимательской  деятельности, которые переведены  на систему налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

4) учреждения образования,  здравоохранения и социального  обеспечения в части предпринимательской  деятельности по оказанию услуг  общественного питания, если оказание  услуг общественного питания  является неотъемлемой частью  процесса функционирования указанных  учреждений и эти услуги оказываются  непосредственно этими учреждениями;