Особенности организации и проведения банковского аудита

 

Введение   ……………………………………………………………………….3                                                                                                                                                                                                                            

1.  Теоретические  основы организации  аудита  в кредитной учреждении             

     1.1    Экономическая роль  и сущность кредитной организации  в современных условиях  ………………………………………………5

     1.2   Система  нормативно правового аудита  кредитной 

              Организации…………………………………………………………10

     1.3    Методы и приемы банковского аудита…………………………..14

2.   Действующая  практика организации и проведения  аудита в Мордовском     региональном филиале ОАО «Россельхозбанк»

      2.1   Характеристика МРФ ОАО «Россельхозбанк» ………………...19

      2.2   Аудит бухгалтерской финансовой  отчетности банка ………….25 

Заключение…………………………………………………………………….27                                                                                                           Список использованных  источников……..………………………………31                                                                      

                                                                                                                                                                                                                                                                 

       

 

 

ВВЕДЕНИЕ      

Роль  банковской системы в экономике  трудно переоценить. Несмотря на относительно короткую историю развития, банковский аудит в России прошел за последнее десятилетие большой и сложный путь от ревизионной работы до независимой экспертизы финансовой отчетности кредитных организаций. Аудит банков имеет свою специфику, которая отражает как особенности деятельности самих банков, так и систему их регулирования со стороны Центрального Банка (Банка России). Для кредитных организаций разработаны специальный план счетов, формы бухгалтерской отчетности. Аудиторские фирмы, работающие в сфере банковского аудита, являются объектами регулирования и контроля со стороны ЦБ РФ, как надзорного органа, получают в нем лицензии, соблюдают его требования в своей деятельности.     

Неудовлетворительное  финансовое состояние банка, его  банкротство приводят к серьезным  финансовым потерям для большого количества клиентов - юридических  и физических лиц. По этой причине  ответственность аудиторов, работающих в банковской сфере чрезвычайно  высока.     

Таким образом,  аудит банка необходим для поддержания финансовой устойчивости банка, грамотного проведения операций, обеспечения сохранности и увеличения пассивов, получения достоверной информации о финансовом состоянии и состоянии исполнительской дисциплины. Вышеизложенное определяет актуальность темы данной работы.     

Во  втором разделе данной курсовой работы раскрыта методика проведения аудиторских проверок кредитных операций банка, так как кредитные операции – это главная доходная статья банковской деятельности, за счет которой формируется прибыль банка.      

Основной  целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов по теме банковского аудита и изучение аудита кредитных операций как основного его элемента.     

 

На основании предложенной цели необходимо выполнить следующие задачи:           

       - Изучить основные понятия и особенности банковского аудита;

       - Рассмотреть особенности составления аудиторского заключения

по итогам проверки кредитной организации;

       - Разработать общий план, программу аудита кредитных операций 

банка;

       - Разобрать методику аудита кредитных операций банка;

       - Рассмотреть типичные ошибки, возникающие в практике деятельности банка по кредитным операциям;

       - Определить основные проблемы аудита кредитных операций.     

Предметом исследования являются особенности регулирования и методики аудита кредитных учреждений.       

Информационной базой  для написания курсовой работы послужили  нормативная и законодательная  база, научная, специальная и справочная литература.  
 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Теоретические  основы банковского  аудита в кредитной организации       

     1.1    Экономическая роль  и сущность кредитной организации  в современных условиях 

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для  извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право  осуществлять в совокупности следующие  банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная  организация:

1) кредитная организация,  имеющая право осуществлять исключительно  банковские операции, указанные  в пунктах 3 и 4 (только в части банковских счетов юридических лиц в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов), а также в пункте 5 (только в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов) и пункте 9 части первой статьи 5 настоящего Федерального закона (далее - небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций);

2) кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Допустимые сочетания банковских операций для такой небанковской кредитной организации устанавливаются Банком России.

(часть третья в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)  

   Кредитные организации могут создавать союзы и ассоциации, не преследующие цели извлечения прибыли, для защиты и представления интересов своих членов, координации их деятельности, развития межрегиональных и международных связей, удовлетворения научных, информационных и профессиональных интересов, выработки рекомендаций по осуществлению банковской деятельности и решению иных совместных задач кредитных организаций. Союзам и ассоциациям кредитных организаций запрещается осуществление банковских операций.

       Союзы и ассоциации кредитных организаций создаются и регистрируются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации для некоммерческих организаций. Союзы и ассоциации кредитных организаций уведомляют Банк России о своем создании в месячный срок после регистрации.

        К банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных  средств физических и юридических  лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных  в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение  банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление переводов  денежных средств по поручению  физических и юридических лиц,  в том числе банков-корреспондентов,  по их банковским счетам;

(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

5) инкассация денежных  средств, векселей, платежных и  расчетных документов и кассовое  обслуживание физических и юридических  лиц;

6) купля-продажа иностранной  валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады  и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов  денежных средств без открытия  банковских счетов, в том числе  электронных денежных средств  (за исключением почтовых переводов).

(п. 9 в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

      Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

(часть вторая введена  Федеральным законом от 23.12.2003 N 185-ФЗ)

       Кредитная организация помимо перечисленных в части первой настоящей статьи банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств  за третьих лиц, предусматривающих  исполнение обязательств в денежной  форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций  с драгоценными металлами и  драгоценными камнями в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

5) предоставление в  аренду физическим и юридическим  лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных  и информационных услуг.

       Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

       Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

      Переводы денежных средств без открытия банковских счетов, за исключением переводов электронных денежных средств, осуществляются по поручению физических лиц.

(часть седьмая введена Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ)     

 

 

     Но  не многообразие услуг, представляемых банками, объясняет их роль в современной  экономике. Исключительное значение банков определяется, во-первых, тем, что они  могут:

- Образовать платежные средства;

     - Выпускать платежные средства в оборот;

     - Осуществлять изъятие платежных средств из оборота.   

Банки создают новые деньги в виде кредитов. Выпуск их в оборот осуществляется в виде записи на счет клиента суммы  кредитных денег. Изъятие из оборота  производится в процессе погашения  кредита заемщиком. Таким образом, банки могут влиять на развитие отраслей и сфер экономики, кредитуя это развитие.    

В Российской Федерации создание и  функционирование коммерческих банков основывается на Законе РФ «О банках и  банковской деятельности». брокерских отделений и дочерних компаний.     

Сущность  коммерческих банков, выполняемые ими  функции определяют ту роль, которую  они играют в современной рыночной экономике. Банки обеспечивают непрерывность  денежных потоков между различными экономическими единицами, непрерывность  оборота авансированной в производство стоимости, предоставляя возможность  дополнительного финансирования и  размещения денежных средств промышленным предприятиям, государственным структурам, домашним хозяйствам. Банки благодаря своим связям с различными секторами экономики способствуют объединению самостоятельных хозяйствующих субъектов в единую экономическую систему.

.

 

 

 

 

 

1.2   Система  нормативно правового аудита  кредитной организации

1. Обязательный аудит проводится  в случаях:

1) если организация  имеет организационно-правовую форму  открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;

(в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 327-ФЗ)

3) если организация является кредитной  организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);