Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Сентября 2013 в 21:22, курсовая работа
Основной целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов по теме банковского аудита и изучение аудита кредитных операций как основного его элемента.
На основании предложенной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- Изучить основные понятия и особенности банковского аудита;
- Рассмотреть особенности составления аудиторского заключения
по итогам проверки кредитной организации;
- Разработать общий план, программу аудита кредитных операций
банка;
Введение ……………………………………………………………………….3
1. Теоретические основы организации аудита в кредитной учреждении
1.1 Экономическая роль и сущность кредитной организации в современных условиях ………………………………………………5
1.2 Система нормативно правового аудита кредитной
Организации…………………………………………………………10
1.3 Методы и приемы банковского аудита…………………………..14
2. Действующая практика организации и проведения аудита в Мордовском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк»
2.1 Характеристика МРФ ОАО «Россельхозбанк» ………………...19
2.2 Аудит бухгалтерской финансовой отчетности банка ………….25
Заключение…………………………………………………………………….27 Список использованных источников……..………………………………31
(в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 327-ФЗ)
4)
если объем выручки от продажи
продукции (продажи товаров,
5) если организация (за
6) в иных случаях, установленных федеральными законами.
(часть 1 в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ)
2. Обязательный аудит проводится ежегодно.
3. Обязательный аудит
(в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 21.11.2011 N 327-ФЗ)
4. Договор на проведение
обязательного аудита
(часть 4 в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
Российский аудит находится в стадии становления. Многочисленные проблемы существуют во всех сферах аудиторской деятельности. Это касается государственного регулирования аудита, его стандартизации, совершенствования системы аттестации и лицензирования, регламентации внутренней работы аудиторских организации, международного сотрудничества.
В Российской Федерации
Среди финансовых институтов
регулирование и надзор за деятельностью банков
отличаются наибольшей строгостью. Кредитные
организации в своей работе должны соблюдать жесткие правила
Органом банковского регулирования и
банковского надзора в
Предметом банковского надзора является
осуществляемая кредитными организациями банковская
деятельность, в ходе которой должны соблюдаться банковское
законодательство и иные нормативные акты,
содержащие нормы банковского права
В случаях нарушения кредитной
организацией федеральных законов, нормативных актов и
Обязательность ежегодной аудиторской проверки
для кредитных организаций
Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности банка и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Объектом обязательной аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати («публикуемая отчетность»). [36, стр.149]
Аудиторское заключение о достоверности отчетности
является необходимым приложением к годовому
отчету кредитной организации, подлежащему представлению в
Банк России. В соответствии с Федеральным
законом «О банках и банковской деятельности»
кредитная организация обязана ежегодно
публиковать годовой отчет, заверенный
аудиторской организацией.
Нормативные документы Банка России
содержат требования, в соответствии с которыми
заверению независимой
Таким образом, аудиторские организации являются неотъемлемым элементом инфраструктуры банковского рынка. Наряду с государственными надзорными органами они способствуют устойчивому функционированию банковской системы Российской Федерации, ее постоянному совершенствованию и интеграции в мировое банковское сообщество.
. После того как аудитор определил объем работы он приступает к выбору метода или приема проверки. Выбор метода проверки определяется
репутацией банка
и возможным аудиторским удовле
К контрольным приемам относятся: качество контроля со стороны руководства банка; наличие компьютерных контрольных систем; физический контроль, то есть проверка активов в натуре (денежные знаки, ценные бумаги и т.д.)
К аналитическим приемам
Детальное изучение включает: проверку бухгалтерских документов; фактическую проверку операций; проверку бухгалтерского учета; сопоставление записей в учете с документами, (а также записей в учете, документах и фактических данных по взаимно связанным операциям); проведение встречных проверок.
В процессе проверки бухгалтерских документов
устанавливается законность и правильность
выполнения операций, проверяется подлинность
документов, правильность содержащихся
в них расчетов, обоснованность бухгалтерских
проводок. При этом не исключается сплошная
проверка документов по наиболее сложным и ответственным
контролируются. К таким документам относятся документы по внутрибанковским операциям по доходам и расходам банка, формированию его уставного фонда. Во всех других случаях целесообразен выборочный метод проверки документов. При его использовании можно избежать снижения достоверности и искажения реального положения дел, если производить правильный отбор документов.
Отбор документов делается за относительно продолжительный период времени, в течение которого возможные нарушения могли повторяться. Не рекомендуется выбирать для проверки документы за отдельные дни какого-либо периода.
Документы проверяются как с точки зрения законности отраженных в них операций, так и с точки зрения правильности их оформления, то есть применения установленных форм бланков, правильного указания номеров счетов плательщиков и получателей денег.
Особенно тщательно проверяются
Фактическая проверка
производится с целью установления реальности,
то есть действительности совершения
операций. Она проводится по документам,
бухгалтерскому учету банка, его пайщиков
и клиентов, в финансовых органах. Получение и выдача денег и материальных
ценностей устанавливается с помощью
юридических и физических лиц. Фактическое выполнение оплаченных работ, приобретенных основных средств и оборудования проверяется путем осмотра объекта в натуре, установления расхода материалов и денег на заработную плату. Оплаченные услуги также проверяются в натуре по соответствующим объектам. По учету у клиентов и банков-корреспондентов проверяется, нет ли среди действующих счетов фиктивных.
Детальное изучение операций наиболее трудоемко, но дает наибольшее аудиторское удовлетворение. [41, стр.218]
Таким образом, из вышеперечисленного видно как важен банковский аудит в наше, столь трудное, время. Аудиторские проверки необходимы не только коллективным собственникам, которые лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции банка законны и правильно отражены в отчетности, но и государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. Кроме того, наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.
Информация о работе Особенности организации и проведения банковского аудита