Особенности предоставления и расчет ликвидности бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО «Эгида»
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Августа 2014 в 20:59, курсовая работа
Описание работы
Цель курсовой работы заключается в исследовании основ бухгалтерской финансовой отчетности, её составу и взаимосвязям элементов отчетности. Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи: определить основные понятия и элементы бухгалтерской отчетности; выявить основные функции и виды бухгалтерской отчетности
Содержание работы
Введение……………………………………………………………………………..6 Глава 1. Теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности………8 1.1 Основные понятия и элементы бухгалтерской отчетности…………………..8 1.2 Основные функции и виды бухгалтерской отчетности……………………...12 1.3 Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности……………………………………………………….15 Глава 2. Состав и взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности………………20 2.1 Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности……………………...20 2.2 Взаимосвязь элементов бухгалтерской отчетности………………………….28 Глава 3. Особенности предоставления и расчет ликвидности бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО «Эгида»……………………………...32 3.1 Аудит бухгалтерской отчетности……………………………………………..32 3.2 Сводная консолидированная отчетность……………………………………..35 3.3 Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «Эгида»……….38 Заключение………………………………………………………………………….46 Список используемой литературы………………………………………………...49
Промежуточная отчетность включает
в себя месячную, квартальную, полугодовую
и отчетность за девять месяцев. Промежуточную
отчетность называют периодической бухгалтерской
отчетностью [15, с.125].
По степени обобщения отчетных
данных:
первичная;
сводная (консолидированная).
Первичную отчетность составляет
и представляет каждое юридическое лицо
самостоятельно. Сводную отчетность составляет
материнская компания по данным, представленным
организациями, входящими в холдинг. Бухгалтерская
отчетность как единая система данных
об имущественном и финансовом положении
организации и о результатах ее хозяйственной
деятельности составляется на основе
данных бухгалтерского учета.
Главной задачей бухгалтерской
отчетности (индивидуальной и консолидированной)
является обеспечение гарантированного
доступа заинтересованными пользователями
к качественной информации о деятельности
организации и/или информации о группе
организаций, входящих в корпоративную
семью. Для решения этой задачи бухгалтерская
отчетность должна быть составлена по
определенным правилам в соответствии
с основными требованиями к ведению бухгалтерского
учета и отчетности.
По объему сведений, содержащихся
в отчетах, отчетность делят на:
внутреннюю;
внешнюю.
Внутренняя отчетность необходима
для получения информации о каком-либо
участке деятельности и составление ее
вызвано потребностями самого предприятия.
Внешняя отчетность необходима для информации
внешних пользователей:
собственников (участников,
учредителей) - в соответствии с учредительными
документами;
территориальным органам статистики
по месту их регистрации;
органу государственной налоговой
инспекции;
другим органам исполнительной
власти, банкам и иным пользователям (представляется
в соответствии с законодательством Российской
Федерации) [21, с.51].
Организация должна составлять
бухгалтерскую отчетность за квартал
и год нарастающим итогом с начала отчетного
года, если иное не установлено законодательством
Российской Федерации. При этом квартальная
бухгалтерская отчетность является промежуточной.
Отчетность выполняет две основные
функции:
информационную, в соответствии
которой характеризует финансовое положение
и финансовый результат деятельности
предприятия;
контрольную, которая заключается
в наблюдении, как внешних, так и внутренних
органов управления за правильностью
отражения финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, то есть она обеспечивает
системный контроль правильности и точности
данных бухгалтерского учета при завершении
каждого учетного цикла.
Информация, на основании которой
готовится финансовая отчетность, в соответствии
с ее экономическим содержанием, объединяется
в определенные укрупненные категории,
которые получили название элементов
финансовой отчетности.
1.3 Требования
к качественным характеристикам
информации, представляемой в бухгалтерской
отчетности
Формы бухгалтерской отчетности
разрабатываются организациями с учетом
рекомендуемых образцов форм в приказе
МФ РФ от 22 июля 2003г. № 67н.
Организации могут:
устанавливать форму бухгалтерской
отчетности, с учетом образцов, рекомендуемых
МФ РФ;
применять формы, установленные
приказом МФ РФ № 67н.
Бухгалтерская отчетность является
важнейшим источником информации, характеризующей
финансовое положение организации. В связи
с этим бухгалтерская отчетность представляет
большой интерес для различных категорий
пользователей. В соответствии с международными
стандартами учета и отчетности, выделяют
семь групп потребителей информации: инвесторы,
служащие, кредиторы, поставщики, покупатели,
правительство, общественность [8, с.152].
Инвесторов интересуют два
момента: рост курса ценных бумаг и возможности
фирмы выплачивать дивиденды.
Служащие заинтересованы в
стабильности финансового положения работодателей
и рентабельности фирмы, так как это позволяет
им, угрожая забастовкой, добиваться повышения
заработной платы, отчислений в пенсионные
фонды и т.п.
Кредиторов преимущественно
волнует ликвидность, т.е. вернет ли кредитополучатель
в срок полученные деньги и проценты по
займам.
Для поставщиков важны сроки,
на которые они могут предоставить покупателям
отсрочку платежа за проданные им товары.
Покупателей интересует, как
долго будет функционировать фирма-поставщик,
какова ее финансовая устойчивость и как
долго можно не гасить кредиторскую задолженность.
Правительство контролирует
правильность данных отчетности в целях
налогообложения и составления статистических
сводок по стране.
Общественность - это весьма
аморфная группа, и поэтому ее волнуют
общие вопросы занятости, экологии, экономического
процветания и даже распределения производительных
сил.
В связи с широким кругом потребителей
информации, возникает необходимость
в соблюдении целого ряда правил, позволяющих
избежать разночтений и неадекватного
восприятия содержащихся в отчетности
сведений.
Общие требования по составлению
бухгалтерской отчетности содержатся
в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность
организации", утвержденным приказом
Министерства финансов РФ 06.07.1999 года №
43н [5, с.8].
Бухгалтерская отчетность должна
давать достоверное и полное представление
о финансовом положении организации, финансовых
результатах, ее деятельности и изменениях
в ее финансовом положении. Достоверной
и полной считается бухгалтерская отчетность,
сформированная исходя из правил, установленных
нормативными актами по бухгалтерскому
учету.
При формировании бухгалтерской
отчетности организацией должна быть
обеспечена нейтральность информации,
содержащейся в ней, то есть исключено
одностороннее удовлетворение интересов
одних групп пользователей бухгалтерской
отчетности перед другими. Информация
не является нейтральной, если посредством
отбора или формы представлений она влияет
на решения и оценки пользователей с целью
достижения предопределенных результатов
или последствий.
Организация должна при составлении
бухгалтерского баланса, отчета о прибылях
и убытках и пояснений к ним придерживаться
принятых ею их содержания и формы последовательно
от одного отчетного периода к другому.
По каждому числовому показателю
бухгалтерской отчетности, кроме отчета,
составляемого за первый отчетный период,
должны быть приведены данные минимум
за два года - отчетный и предшествующий
отчетному. Если организация принимает
решение в представляемой бухгалтерской
отчетности раскрывать по каждому числовому
показателю данные более чем за два года,
то организацией обеспечивается при разработке,
принятии и изготовлении бланков форм
достаточное количество граф (строк), необходимых
для такого раскрытия [11, с.448].
Если данные за периоды, предшествующие
отчетному, несопоставимы с данными за
отчетный период, то данные за предшествующие
периоды подлежат корректировке исходя
из правил, установленных нормативными
актами по бухгалтерскому учету, и приведению
их к сопоставимому виду. Каждая существенная
корректировка должна быть раскрыта в
пояснениях к бухгалтерскому балансу
и отчету о прибылях и убытках вместе с
указанием причин, вызвавших эту корректировку.
Показатели об отдельных активах,
обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных
операциях должны приводиться в бухгалтерской
отчетности обособленно в случае их существенности
и если без знания о них заинтересованными
пользователями невозможна оценка финансового
положения организации или финансовых
результатов ее деятельности.
В бухгалтерском учете существенной
признается сумма, отношение которой к
общему итогу соответствующих данных
составляет не менее 5 процентов. Если
без знания об отдельных активах, обязательствах,
доходах, расходах и хозяйственных операциях
заинтересованными пользователями невозможна
оценка финансового положения организации
или финансовых результатов ее деятельности,
то эти показатели также приводятся в
бухгалтерской отчетности обособлено.
Своевременность предполагает
представление необходимой бухгалтерской
отчетности в соответствующие адреса
в установленный срок.
Простота бухгалтерской отчетности
состоит в ее упрощении и доступности.
Переход бухгалтерского учета к международным
стандартам объективно способствует реализации
данного требования.
Публичность предполагает публикацию
годовой бухгалтерской отчетности в средствах
массовой информации, передачу в органы
статистики. Перечень предприятий, которые
должны публиковать свою годовую отчетность
регламентирован законодательством.
В российской практике бухгалтерского
учета применяются не все принципы, принятые
в международной практике, определяющие
качественные характеристики информации
финансовой отчетности (см. Приложение
1).
При формировании бухгалтерской
отчетности должны быть исполнены требования
нормативно-правовых актов по бухгалтерскому
учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности
информации об изменениях учетной политики,
оказавших или способных оказать существенное
влияние на финансовое положение, движение
денежных средств или финансовые результаты
деятельности организации, об операциях
в иностранной валюте, о материально-производственных
запасах, об основных средствах, о доходах
и расходах организации, о последствиях
событий после отчетной даты, о последствиях
условных фактов хозяйственной деятельности,
а также по раскрытию в бухгалтерской
отчетности той или иной информации об
активах, капитале и резервах и обязательствах
организации [22, с.71].
Такое раскрытие может быть
осуществлено организацией путем включения
соответствующих показателей, таблиц,
расшифровок непосредственно в формы
бухгалтерской отчетности или в пояснительную
записку.
2. СОСТАВ И ВЗАИМОСВЯЗЬ
ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Состав и
содержание форм бухгалтерской
отчетности
Документом, определяющим состав,
содержание и методические основы формирования
бухгалтерской отчетности организаций
(кроме кредитных организаций, страховых
организаций и бюджетных организаций),
является Положение по бухгалтерскому
учету "Бухгалтерская отчетность организации"
(ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина
России от 06.07.99 г. №43н.
Состав промежуточной и годовой
бухгалтерской отчетности различен (см.
Приложение 2). Промежуточная бухгалтерская
отчетность включает:
Бухгалтерский баланс (форма
№1);
Отчет о прибылях и убытках
(форма №2).
Организация может представлять
в составе промежуточной бухгалтерской
отчетности кроме вышеперечисленных и
иные отчетные показатели: Отчет о движении
денежных средств (форма №4) и др., а также
пояснительную записку.
Годовая бухгалтерская отчетность
включает:
Бухгалтерский баланс (форма
№1);
Отчет о прибылях и убытках
(форма №2);
Отчет об изменениях капитала
(форма №3);
Отчет о движении денежных средств
(форма №4);
Приложение к бухгалтерскому
балансу (форма №5);
Пояснительная записка;
Аудиторское заключение, подтверждающее
достоверность бухгалтерской отчетности
организации, если она в соответствии
с федеральными законами подлежит обязательному
аудиту.
Некоторые организации могут
составлять годовую бухгалтерскую отчетность
не в полном составе. К ним относятся:
малые предприятия;
некоммерческие организации.
Состав годовой бухгалтерской
отчетности малых предприятий зависит
от того, подлежит ли их деятельность обязательному
аудиту. Если организация не обязана проводить
аудит бухгалтерской отчетности, то в
составе годовой бухгалтерской отчетности
можно представить только Бухгалтерский
баланс и Отчет о прибылях и убытках. Если
же организация обязана проводить аудит,
то помимо Бухгалтерского баланса и Отчета
о прибылях и убытках представьте приложения
к ним (по которым имеются данные) и Пояснительную
записку.
Некоммерческие организации
могут не сдавать в составе годовой бухгалтерской
отчетности Отчет об изменениях капитала,
Отчет о движении денежных средств и Приложение
к Бухгалтерскому балансу. Однако им рекомендуется
составить Отчет о целевом использовании
полученных средств (форма № 6).
Каждая составляющая часть
бухгалтерской отчетности должна содержать
следующие данные:
наименование составляющей
части;
отчетная дата или отчетный
период, за который составлена бухгалтерская
отчетность;
наименование организации,
включая указание на ее организационно-правовую
форму;
формат представления числовых
показателей бухгалтерского отчета.
Бухгалтерский баланс - основная
форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует
имущественное и финансовое состояние
организации на отчетную дату (см. Приложение
3).
В балансе отражаются остатки
по всем счетам бухгалтерского учета на
отчетную дату. Эти показатели приводятся
в бухгалтерском балансе в определенной
группировке [19, с.111].
Бухгалтерский баланс делится
на две части: актив и пассив. Сумма активов
баланса всегда равна сумме пассивов баланса.