Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2013 в 14:24, курсовая работа
Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:
-своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
-контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;
-использованием денежных средств по их целевому назначению;
-своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
-своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.
Введение…………………………………………………………………………………..….3
1.Учет кассовых операций
1.1. Порядок ведения кассовых операций…………………………………………………...…..4
1.1.1. Ограничения хранения наличных денежных средств…………………………….....…5
1.1.2. Предельный размер расчетов наличными денежными средствами……………..….…7
1.1.3. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций……..…..…8
1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег…………….……10
Аналитический учет кассовых операций………………………………………………......12
Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…………………………………….…14
Синтетический учет кассовых операций………………………………………………..…16
2. Учет операций по расчетному счету
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета………………………………………19
2.1.1. Основания списания денежных средств со счета…………………………………..…20
2.2. Порядок оформления расчетных документов…………………………………………..…22
2.2.1. Документальное оформление наличных операций………………………………..…23
2.2.2. Документальное оформление безналичных операций………………………….……23
2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету……………………………….…..…29
3.Учет операций на специальных счетах в банке………………………….………31
4.Учет денежных документов и переводов в пути………….……………………..32
5. Особенности учета валютных операций
5.1. Понятие валютных операций…………………………………………………………...…34
5.1.1. Виды валютных операций…………………………………………………………...…35
5.1.2. Порядок перемещения валюты………………………………….…………………..…36
5.1.3. Ответственность за нарушение валютного законодательства….………………….…39
5.2. Порядок пересчета денежных средств, выраженных в иностранной валюте………..…40
5.3. Учет курсовых разниц………………………………………………………………………43
5.4. Учет суммовых разниц…………………………………………………………………..…47
5.5. Синтетический учет валютных операций……………………………………………....…50
5.5.1.Учет операций по покупке-продаже иностранной валюте…………………….…..…51
Список используемой литературы…………………
- ЗАО «Марс» свое
обязательство не исполнило,
Эти события будут отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:
- 60 000 руб. - отражено погашение задолженности 000 «Импульс» во II квартале 1999 года:
- 60 000 руб. - часть резерва по задолженности 000 «импульс» присоединена к финансовому результату во II квартале 1999 года;
- 30 000 руб. - задолженность 000 «Зенит» в III квартале 1999 года списана за счет образованного резерва;
- 90 000 руб. — в конце 2000 года
неиспользованная часть
По состоянию на 31 декабря 2000 года предприятие может вновь произвести инвентаризацию задолженности п принять решение о повторном образовании резерва на сумму задолженности ЗАО « Марс».
В этом случае в бухгалтерском учете вновь делается запись об образовании резерва сомнительных долгов:
- 90 000 руб. — образован резерв сомнительных долгов по расчетам с ЗАО «Марс».
5.5.Синтетический учет операций по валютному счету
Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном счете 52 «Валютный счет». К счету 52 могут быть открыты субсчета:
52-1 — «Транзитные валютные счета»;
52-2 — «Текущие валютные счета»;
52-3 — «Валютные счета за рубежом».
По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия.
По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.
Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.
Валютный счет может быть открыт предприятию:
• только в одной валюте платежа (например, в долларах США);
• в нескольких валютах платежа;
• мультивалютный счет.
Записи операций на валютных счетах производятся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте.
Отражение в бухгалтерском учете валютных операций, связанных с движением денежных средств, полностью аналогична отражению операций по расчетному счету (т.е. все операции, которые осуществляются на расчетном счете, могут осуществляться и на валютном).
С точки зрения законодательной так и есть — практически ни одна из операций, проводимых по счету 51, не запрещена к осуществлению в валюте. Это подтверждают разнообразная методическая литература и характеристика счета 52, приведенная в Плане счетов (Инструкции по применению Плана счетов) — разница между соответствующими перечнями корреспондирующих счетов по счетам 51 и 52 заключается в том, что счет 52 не может корреспондировать со счетами учета займов и кредитов для работников (94, 95 и 93). Однако ограничения, налагаемые законодательством на использование наличной и безналичной валюты, фактически ограничивают сферу применения счета 52 счетами расчетов (с поставщиками, подрядчиками, по авансам и т.п.), счетом 50 «Касса», и, в разрешенных случаях, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (только по подотчетным суммам).
Таким образом, наиболее часто по счету 52 будут оформляться следующие проводки:
Дебет 61 «Расчеты по авансам выданным» Кредит 52 «Валютный счет»
Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 52 «Валютный счет»
Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 50 «Касса»
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 52 «Валютный счет»
Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Особенностью учета валютных операций является зачисление валютной выручки на счет:
5.5.1. Учет операций
по покупке- продаже
Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или ЦБ России.
Покупка инвалюты – операция приобретения инвалюты через уполномоченный банк по договору купли-продажи, договору комиссии, где комиссионером выступает банк или договору поручения.
В настоящее время юридические лица, являющиеся резидентами РФ, могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления:
1) текущих валютных операций в соответствии с Законом РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1;
2) валютных операций, связанных с движением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Банка России - в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях);
3) платежей в погашение
кредитов, полученных в иностранной
валюте у уполномоченных
4) оплаты командировочных
расходов своих сотрудников,
5) платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка России для оплаты расходов на содержание представительств;
6) обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами.
С 21 ноября 1997 г. приказом Минфина РФ № 81-н отменено использование счета 48 «Реализация прочих активов» для учета операций по покупке иностранной валюты.
При покупке инвалюты ее стоимость зачисляется в дебет 52 счета в сумме определенной путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату зачисления в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Комиссионное вознаграждение, уплаченное банку за покупку инвалюты, включается в себестоимость при обязательном наличии оправдательных документов (письмо ГНС № 02-3-09/88 от 21.04.98г). Так хотя бы в мемориальном ордере должна быть запись «комиссия за покупку инвалюты».
Возникающее при покупке иностранной валюты превышение курса покупки над курсом ЦБ отражают по дебету счета 80 «Прибыли и убытки», а превышение курса ЦБ над курсом покупки — по кредиту счета 80.
Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки иностранной валюты составляют следующие бухгалтерские проводки:
Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счете 80 «Прибыли и убытки» и оформляется следующими проводками:
Дебет 57 Кредит 80 – сумма положительной курсовой разницы;
Дебет 80 Кредит 57 – сумма отрицательной курсовой разницы.
Продажа инвалют. Действует положение, согласно которому валютная выручка экспортеров в России 75% (50%) должна быть продана на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки РФ по рыночному курсу рубля. Порядок продажи установлен Инструкцией ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. №7.
Отражение на бухгалтерских счетах операций по продаже инвалюты осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов» так как инвалюта рассматривается как имущество предприятия.
По дебету 48 счета показывается стоимость инвалюты, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на день продажи (по отчету банка) или на день зачисления рублей на расчетный счет, а также расходы связанные с продажей инвалюты (комиссионные),
По кредиту 48 счета отражается сумма в рублях, полученная предприятием за проданную инвалюту.
Операции по продаже иностранной валюты отражается следующими бухгалтерскими проводками: