Отчет о движение денежных среств

Содержание  

Введение………………………………………………………………………2

1. Назначение Отчета о движении денежных средств…………………….3
2. Структура и порядок заполнения Отчета о движении денежных средств……………………………………………………………………..11
3. Движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности………………………………………………..15
4. Взаимосвязь Отчета о движении денежных средств  с другими отчетными формами……………………………………………………...19

Заключение…………………………………………………………………...23Список используемой литературы………………………………………..   25

Приложения…………………………………………………………………..26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.

     Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение отчета о движении денежных средств в системе экономической  информации.

      Отчет о движении денежных средств дополняет  балансовый отчет и отчет о  прибылях и убытках. Балансовый отчет  отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец  учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов  финансовой отчетности - денежными  средствами - от одной даты балансового отчета до другой.   Данный отчет необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

      Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.

     Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

1. Назначение Отчета о движении денежных средств. 

     Данные  отчета о движении денежных средств  должны характеризовать изменения  в финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Все три вида деятельности формируют  единую сумму денежных ресурсов организации. При этом происходит постоянный перелив  денежных потоков из одной сферы  в другую, что является залогом  работоспособности организации. Если прибыльная текущая деятельность не всегда может приносить достаточную  сумму денег для приобретения внеоборотных активов, то данная проблема решается путем привлечения внешних  источников финансирования.

     В условиях кризиса неплатежей по текущим  операциям организация вынуждена  искать дополнительные источники финансирования оборотного капитала. Увеличение обязательств или собственного капитала является источником увеличения потока денежных средств в организацию. А увеличение не денежных инвестиционных и финансовых операций является источником сокращения притока денежных средств. В российской практике не денежные операции представлены бартером, относящимся к текущей деятельности. В отдельных случаях такие операции достигали до 90% объема продаж организации. Поэтому для пользователей финансовой отчетности важно получать информацию о подобных операциях.

     Информация  по не денежным операциям может быть представлена в отдельной таблице, которая приводится в приложении к бухгалтерской отчетности или в пояснительной записке. Требование по раскрытию подобной информации не является обязательным в российском законодательстве. В МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» требование к раскрытию подобной информации является одним из главных.

     При расчете денежного потока в форме  №4 « Отчете о движении денежных средств» используются два вида активов:

• реально существующие денежные средства (информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»);
• эквиваленты денежных средств.

     Поток денежных средств за период рассчитывается как разность между суммой денежных средств на начало и конец отчетного  периода. Данный показатель используется для анализа влияния источников финансирования, текущей и инвестиционной деятельности организации на эффективность  ее деятельности.

     Основные положения ПБУ 23/2011, на которые следует обратить внимание:

1) Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

2) В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежными потоками организации не являются (то есть эти обороты не нужно включать в Отчет):

а) платежи денежных средств, связанные с инвестированием  их в денежные эквиваленты;

б) поступления  денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных  процентов);

в) валютно-обменные операции (за исключением потерь или  выгод от операции);

г) обмен одних  денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

д) иные аналогичные  платежи организации и поступления  в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в  том числе, получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации  на другой счет этой же организации.

3) Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций (это правило действовало и раньше, но сейчас эти категории наполнены обновленным смыслом!). 

4) Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

Примерами денежных потоков от текущих операций являются:

а) поступления  от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;

б) поступления  арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;

в) платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;

г) оплата труда  работников организации, а также  платежи в их пользу третьим лицам;

д) платежи налога на прибыль организаций (за исключением  случаев, когда налог на прибыль  организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);

е) уплата процентов  по долговым обязательствам, за исключением  процентов, включаемых в стоимость  инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам",

ж) поступление  процентов по дебиторской задолженности  покупателей (заказчиков);

з) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым  с целью их перепродажи в краткосрочной  перспективе (как правило, в течение  трех месяцев). 

5) Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.

Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:

а) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации  в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой  к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы;

б) уплата процентов  по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов  в соответствии с ПБУ 15/2008;

в) поступления  от продажи внеоборотных активов;

г) платежи в  связи с приобретением акций (долей  участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых  с целью перепродажи в краткосрочной  перспективе;

д) поступления  от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением  финансовых вложений, приобретенных  с целью перепродажи в краткосрочной  перспективе;

е) предоставление займов другим лицам;

ж) возврат займов, предоставленных другим лицам;

з) платежи в  связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением  финансовых вложений, приобретаемых  с целью перепродажи в краткосрочной  перспективе;

и) поступления  от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи  в краткосрочной перспективе;

к) дивиденды  и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

л) поступления  процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с  целью перепродажи в краткосрочной  перспективе. 

6) Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.

Примерами денежных потоков от финансовых операций организации  являются:

а) денежные вклады собственников (участников), поступления  от выпуска акций, увеличения долей  участия;

б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом  у них акций (долей участия) организации  или их выходом из состава участников;

в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению  прибыли в пользу собственников (участников);

г) поступления  от выпуска облигаций, векселей, и  других долговых ценных бумаг;

д) платежи в  связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

е) получение  кредитов и займов от других лиц;

ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.  

7) Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.  

8) Платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга является денежным потоком от финансовых операций. При погашении кредита в денежной форме обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части с последующей раздельной классификацией денежных потоков и раздельным отражением их в отчете о движении денежных средств.  

9) Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в ряде случаев (то есть можно не обособлять в бухгалтерском учете поступления и расходы по таким операциям).