Отчет о движение денежных среств

     Финансовая  деятельность – деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения средств, за исключением кредиторской задолженности;

     Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы  от акционеров, возвращает ресурсы  акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды.

     В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанные  с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также  средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников. Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.

     Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

     - денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

     - поступления от выпуска облигаций,  займов, долгосрочных и краткосрочных  кредитов;

     - целевые финансирование и поступления;

     - перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

     - средства, направленные на выкуп собственных акций.

     Хотя  в соответствии со стандартами погашение  суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе  денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту может  включаться в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов  по представленным заемным средствам  участвуют в формировании финансового  результата. 

4. Взаимосвязь Отчета о движении денежных средств  с другими отчетными формами.

     Итоги анализа финансовых результатов  должны быть согласованы с общей  оценкой финансового состояния  предприятия, которое в большей  мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия  своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов. Последняя  зависит от реального денежного  оборота предприятия, сопровождающегося  потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и  другие счета предприятия. Поэтому  желаемая эффективность хозяйственной  деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

     Основным  источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств  является баланс (форма N 1), приложение к балансу (форма N 5), отчет о прибылях и убытках (форма N 2), отчет о движении денежных средств (форма N 4).

     В отчете может быть показана достаточная  величина прибыли, и тогда оценка рентабельности будет высокой, хотя в то же время предприятие может  испытывать острый недостаток средств  для своего функционирования. И наоборот, прибыль может быть незначительной, а финансовое состояние предприятия - вполне удовлетворительным. Показанные в отчетности предприятия данные о формировании и использовании  прибыли не дают полного представления  о реальном процессе движения денежных средств. Например, для подтверждения  сказанного достаточно сопоставить  величину чистой прибыли, показанной в  форме N 2 отчета о прибылях и убытках, с величиной изменений денежных средств в балансе. Прибыль является лишь одним из факторов (источников) формирования ликвидности баланса. Другими источниками являются кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей и пр.

     Поэтому в некоторых странах в настоящее  время отдается предпочтение отчету о движении денежных средств как  инструменту анализа финансового  состояния фирмы.

     Величина  чистых денежных средств (отражаемая в  отчете о движении денежных средств - форма N 4) отличается от полученного  финансового результата (отражаемого в отчете о прибылях и убытках - форма N 2) в силу следующих причин.

     1. Финансовый результат, отражаемый  в отчете о прибылях и убытках,  формируется в соответствии с  допущением временной определенности  фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются  в том учетном периоде, в  котором они были начислены,  вне зависимости от реального  движения денежных средств).

     2. Приобретение активов долгосрочного  характера предполагает получение  от них доходов в течение  длительного времени, соответственно  и расходы, связанные с их  приобретением, будут распределены  на весь период их полезного  использования (через амортизацию). Однако суммы платежей за приобретенные  основные средства, не влияя на  величину финансового результата  данного периода, окажут существенное  влияние на денежные потоки.

     3. Источником увеличения денежных  средств не обязательно является  прибыль (к примеру, приток  денежных средств может быть  обеспечен за счет их привлечения  на заемной основе). Точно так  же отток денежных средств  не всегда связан с уменьшением  финансового результата.

     4. На расхождение финансового результата  и величины изменения денежных  средств влияют изменения статей  оборотных активов и краткосрочных  обязательств.

     Взаимосвязь между чистой прибылью (Р) и чистыми  денежными средствами от текущей  деятельности (Д) может быть выражена следующей зависимостью:

     Д = Р + ДЕЛЬТАР,

     где ДЕЛЬТАР - сумма корректировки чистой прибыли.

     Сумма корректировки чистой прибыли определяется с учетом:

     изменений в оборотных активах, исключая денежные средства (со знаком "минус" увеличение таких статей, со знаком "плюс" уменьшение);

     изменений в краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты (со знаком "минус" уменьшение, со знаком "плюс" увеличение);

     "неденежных  статей": амортизация внеоборотных  активов, курсовые разницы, прибыль  (убыток) прошлых лет, выявленная  в отчетном периоде; списанная  дебиторская (кредиторская) задолженность  и др. (со знаком "минус", если  они увеличивают финансовый результат,  со знаком "плюс", если они  уменьшают финансовый результат).

     Таким образом, анализ взаимосвязи отчета о движении денежных средств с  бухгалтерским балансом и отчетом  о прибылях и убытках позволяет  выявить причину расхождений  между чистой прибылью и чистыми  денежными средствами от текущей  деятельности за анализируемый период. 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

      Таким образом, отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности денежными средствами от одной даты балансового отчета до другой.

      Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

      Информация  о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

      Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы.

1.  Нормативные  документы:

• Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.
• Закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №308-ФЗ
• Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (постановление Правительства РФ от 23.09.02 г. № 696, 04.07.03 г. №405 в ред. от 27.01.2011 N 30). 
• Налоговый Кодекс РФ. Ч.1 и 2(с доп. и изм.).
• Приказ Минфина РФ от 02.07.10 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
• ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

2. Учебники, учебные пособия и другая литература:

• Кондраков Н.П. «Бухгалтерский  финансовый учет» - М.: ЮНИТИ, 2011 г.
• Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в организациях»

      -М.: Финансы и статистика, 2010 г.

• Мещеряков В.И. «Годовой отчет 2010» -М.: Бератор-Пресс, 2010 г.
• www.consultant.ru
• www.garant.ru