Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2014 в 20:13, курсовая работа
Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств в российской и международной практике, а также отражением механизма его составления и представления.
Задачами курсовой работы являются:
- определить назначение отчета о движении денежных средств;
- освятить прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности, а также сравнить эти методы представления денежных потоков;
Введение
Глава 1. Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике
1.1. Назначение отчета о движении денежных средств
1.2. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности
1.3. Международная практика составления отчета о движении денежных средств
Глава 2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс"
2.1 Формирование отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс" за 2009г.
2.2 Сравнительный анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО "Феникс"
Заключение
Список использованной литературы
В подразделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 110 - 5 400 000 руб.;
строка 120 - 1 209 000 руб.;
строка 130 - 121 125 руб. (1 125 + 17 000О + 3 000 + 100 000);
строка 140 - 6 637 000 руб.
(1 800 000 + 2 400 000 + 1 377 000 + + 420 000 + 80 000 + 560 000);
строка 150- 1 800 000 руб.;
строка 160- 2 400 000 руб.;
строка 180 - 1 377 000 руб. (1 027 000 + 350 000);
строка 181 -420 000 руб.; строка 182 -80 000 руб.;
строка 190 - 560 000 руб. (120 000 + 440 000);
строка 200 (чистые денежные средства от текущей деятельности) — 93 125 руб. [(5 400 000 + 1 209 000 + 121 125) - 6 637 000].
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
4. В отчетном году ООО "Феникс" реализовало основные средства. Выручка от реализации составила 72 000 руб. Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе 2011 г.) в размере 15 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
№ операции |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб, | |
дебет |
кредит |
|||
16 |
Поступила выручка от продажи основных средств |
51 |
76 |
72 000 |
17 |
Получены проценты по облигациям |
51 |
76 |
15 000 |
Итого |
87 000 | |||
5. В отчетном году ООО "Феникс" заплатило за приобретенное оборудование 120 000 руб., за патент — 24 000 руб. Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения (приобретены акции других организаций) — 156 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
Номер операции |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит |
|||
18 |
Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование |
60 (76) |
51 |
120 000 |
19 |
Перечислено за патент |
76 |
51 |
24 000 |
20 |
Перечислено за акции |
76 |
51 |
156 000 |
Итого |
300 000 | |||
В подразделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 210-72 000 руб.;
строка 240- 15 000 руб.;
строка 290 - 144 000 руб.;
строка 300 - 156 000 руб.;
строка 340 (чистые денежные средства от инвестиционной деятельности) - 213 000 руб. [(72 000 + 15 000) - (144 000 + 156 000)].
Движение денежных средств по финансовой деятельности
6. В отчетном году организация
получила краткосрочные
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
№ операции |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит |
|||
21 |
Получен краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
200 000 |
Итого |
200 000 | |||
7. В отчетном году организация
возвратила часть кредитов
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
№операции |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит |
|||
22 |
Перечислена часть краткосрочного кредита банку |
66 |
51 |
120 000 |
Итого |
120 000 | |||
В подразделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 360 - 200 000 руб.;
строка 380 - 120 000 руб.;
строка 410 (чистые денежные средства от финансовой деятельности) 80 000 руб. (200 000 - 120 000);
строка 420 (чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов) - 39 875 руб. (93 125 - 213 000 + 80 000).
8. Изменение денежных средств за отчетный период по данным баланса (или Главной книги) составило за отчетный период -40 000 руб. (257 000 - 297 000).
В отчетном году не было движения денежных средств на валютном счете. Курс доллара США на конец года, установленный Центральным банком РФ, составил 28,9821 руб./долл. Остаток денежных средств на валютном счете на 31 декабря 2009 г. — 202 875 руб. (7000долл. США х 28,9821 руб.) (см. операцию 3).
Остаток денежных средств на конец отчетного периода в кассе, на расчетном, валютном и иных счетах в банке (строка 430) рассчитывается в форме № 4 по формуле:строка 100 +(-) строка 200 +(-) строка 340 +(-) строка 410, или строка 100 +(-) строка 420 и составил: 297 000 руб. + 93 125 руб. - 213 000 руб. + 80 000 руб. = 257 125 руб., или 297 000 руб. - 39 875 руб. = 257 125 руб.Строка 440 - 1 125 руб. (7000 долл. США х 28,9821 руб. – 7000 долл. США х 28,8215 руб.).
Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2009 г.
Номер строки |
Наименование показателей |
Источник информации |
Сумма, руб, |
Текущая деятельность | |||
1 |
Выручка от реализации товаров, продукции |
Операции по кредиту счета 62 и дебету счета 51 |
5 400 000 |
2 |
Авансы, полученные от покупателей |
Оборот по кредиту счета 62 и дебету счета 51 |
1 209 000 |
3 |
Курсовые положительные разницы |
Операции по кредиту счета 91-1 и дебету счета 52 |
1 125 |
4 |
Из банка в кассу предприятия |
Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 |
2 627 000 |
5 |
Из кассы в банк |
Оборот по дебету счета 51 и кредиту счета 50 |
60 000 |
6 |
Прочие поступления: от прочих дебиторов |
Операции по кредиту счета 71, 76 и дебету счета 51 |
3 000 |
в том числе полученные штрафы |
17 000 | ||
7 |
Выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг |
Оборот по кредиту счета 91-1 и дебету счета 51 |
100 000 |
Итого |
9 417 125 | ||
Инвестиционная деятельность | |||
9 |
Выручка от реализации основных средств |
Операции по кредиту чета 76 и дебету счета 51 |
72 000 |
10 |
Проценты по облигациям |
Операции по кредиту счета 76 и дебету счета 51 |
15 000 |
11 |
Итого |
87 000 | |
Финансовая деятельность | |||
12 |
Получение кредитов |
Операции по кредиту счета 66 и дебету счета 51 |
200 000 |
13 |
Итого |
200 0011 | |
14 |
Всего |
9 704 125 | |
Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2009 г.
Номер строки |
Наименование показателей |
Источник информации |
Сумма, руб. |
Текущая деятельность | |||
1 |
Оплата приобретенных товаров |
Операции по дебету счета 60 и кредиту счетов 50, 51 |
1800000 |
2 |
Оплата труда |
Операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50 |
2400000 |
3 |
Выплаты во внебюджетные социальные фонды |
Операции по дебету счета 69 и кредиту счета 51 |
1027000 |
4 |
Выдача подотчетных сумм |
Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50 |
120000 |
5 |
Выдача авансов |
Оборот по дебету счета 60 и кредиту счета 51 |
420000 |
6 |
Налоги, выплаченные в бюджет |
Операции по дебету счета 68. и кредиту счета 51 |
350000 |
7 |
Оплата процентов по полученным кредитам |
Операции по дебету счета 66 и кредиту счета 51 |
80000 |
8 |
Прочие выплаты, перечисления: |
Оборот по дебету счета 68 и кредиту счета 51 |
|
погашение кредиторской задолженности |
Операции по дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51 |
188000 | |
9 |
В том числе штрафы уплаченные |
Аналитические данные к счету 91 |
3000 |
10 |
пособия по временной нетрудоспособности |
Оборот по дебету 69 и кредиту счетов 50 |
50000 |
11 |
Направлено на приобретение краткосрочных ценных бумаг |
Оборот по дебету счета 58 и кредиту счета 51 |
200000 |
11 |
Из банка в кассу |
Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 |
2627000 |
12 |
Другие выплаты |
Операции по дебету счетов 69, 73, 97 и др. и кредиту счетов 50, 51 |
2000 |
13 |
Из кассы в банк |
Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 |
60000 |
14 |
Итого |
9324000 | |
Инвестиционная деятельность | |||
15 |
Приобретение основных средств |
Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51 |
120000 |
16 |
Приобретение нематериальных активов |
Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51 |
24000 |
17 |
Приобретение ценных бумаг |
Операции по дебету счета 60 и кредиту счета 51 |
156000 |
18 |
Итого |
300000 | |
Финансовая деятельность | |||
19 |
Возврат краткосрочных кредитов |
Оборот по дебету счета 66 и кредиту счета 51 |
120000 |
20 |
Итого |
120000 | |
21 |
Всего |
9744000 | |
Выписка из Отчета о движении денежных средств за прошлый год (графа 3)
Номер строки |
100 |
110 |
130 |
140 |
150 |
160 |
180 |
182 |
190 |
200 |
210 |
290 |
340 |
360 |
380 |
410 |
420 |
430 |
440 |
Тыс, руб. |
310 |
6100 |
150 |
6090 |
1700 |
2300 |
1420 |
95 |
575 |
160 |
80 |
250 |
170 |
300 |
230 |
70 |
60 |
370 |
17 |
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за_ год _20 07 г.
КОДЫ
Форма № 4 по ОКУД 0710004
Дата (год, месяц, число) 2008 03 23
Организация ООО "Феникс" по ОКПО 31560925
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7704016759
Вид деятельности Производство мебели по ОКВЭД 36 . 14
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью/ по ОКОПФ/частная ОКФС 65 16
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года | |
наименование |
код |
||
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
100 |
297 |
310 |
Движение денежных средств по текущей деятельности |
|||
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
110 |
5 400 |
6 100 |
Авансы полученные |
120 |
1 209 |
|
Прочие доходы |
130 |
121 |
150 |
Денежные средства, направленные: |
140 |
6 637 |
6 090 |
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
(1 800) |
(1 700) |
на оплату труда |
160 |
(2 400) |
(2 300) |
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
(1 377) |
(1 420) |
на выдачу авансов |
181 |
420 |
( ) |
проценты по кредитам |
182 |
(80) |
(95) |
на прочие расходы |
190 |
(560) |
(575) |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
200 |
93 |
160 |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
72 |
80 |
Полученные проценты |
240 |
15 |
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
(144) |
(250) |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
(156) |
( ) |
Чистые денежные средство от инвестиционной деятельности |
340 |
(213) |
(170) |
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
|||
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
360 |
200 |
300 |
Погашение займов и кредитов [без процентов) |
380 |
(120) |
(230) |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
410 |
80 |
70 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
420 |
(40) |
60 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
430 |
257 |
370 |
Величина влияния изменений курса иностранной волюты по отношению к рублю |
440 |
1 |
17 |