Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2013 в 11:06, реферат
Составляется Отчет о прибылях и убытках по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, по форме (ОКУД 0710002), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).
В Отчете о прибылях и убытках необходимо приводить данные за отчетный период текущего года (графа 4) и за аналогичный период прошлого года (графа 5) .
1. Порядок отражения в отчете о прибылях и убытках доходов и расходов по обычным видам деятельности.
2. Порядок отражения в отчете о прибылях и убытках прочих доходов и расходов.
3. Порядок отражения в отчете о прибылях и убытках показателей, связанных с расчетами по налогу на прибыль.
В соответствии с п.16 ПБУ
9/99, прочие поступления признаются
в бухгалтерском учете в
1. Поступления от продажи ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, если одновременно соблюдены следующие условия:
2. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков:
3. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек:
4. Суммы дооценки активов:
5. Иные поступления:
Прочие доходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
Суммы начисленного НДС отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость». Прочие доходы при отражении в отчете необходимо уменьшить на суммы начисленного НДС и на суммы начисленных прочих возмещаемых налогов.
Прочие расходы (строка 2350) – указывается сумма прочих расходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.). Сумма прочих расходов указывается за исключением расходов в виде процентов к уплате, отраженных по строке 2330.
В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 прочими расходами признаются:
В соответствии с п.13 ПБУ
10/99, прочими расходами также
В соответствии с п.14 ПБУ 10/99, величина прочих расходов определяется в следующем порядке:
п.14.1 ПБУ - Величина расходов, связанных:
определяется в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.
Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).
п.14.2 ПБУ. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков - в суммах, присужденных судом или признанных организацией.
п.14.3 ПБУ. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания - в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
п.14.4 ПБУ. Суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
Прочие расходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».
Суммы начисленного НДС отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость». Прочие расходы при отражении в отчете необходимо уменьшить на суммы начисленного НДС и на суммы начисленных прочих возмещаемых налогов.
Показатель по строке 2350 указывается в круглых скобках.
3. Порядок отражения в
отчете о прибылях и убытках
показателей, связанных с
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) – указывается сумма прибыли до налогообложения налогом на прибыль по данным бухгалтерского учета. Данный показатель рассчитывается по формуле:
Строка 2300 = строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» + строка 2320 «Проценты к получению» + строка 2340 «Прочие доходы» - строка 2330 «Проценты к уплате» - строка 2350 «Прочие расходы».
Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.
Текущий налог на прибыль (строка 2410) – указывается сумма налога на прибыль начисленного за период по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
При этом, в соответствии
с п.21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу
на прибыль организаций», текущим
налогом на прибыль признается налог
на прибыль для целей
величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства/актива (ПНО/ПНА), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО) отчетного периода.
Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход (- условный доход) + Начисленные ОНА - Погашенные ОНА - Начисленные ОНО + Погашенные ОНО + ПНО – ПНА.
При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение ПНО/ПНА, ОНА и ОНО, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.
Условный расход (условный
доход) по налогу на прибыль равняется
величине, определяемой как произведение
бухгалтерской прибыли, сформированной
в отчетном периоде, на ставку налога
на прибыль, установленную
Условный расход (доход)= прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета*20% (ставка налога на прибыль).
Условный расход (доход) отражается в бухгалтерском учете на счете 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль». Бухгалтерские проводки:
В соответствии с п.22 ПБУ 18/02, сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках (после статьи текущего налога на прибыль).
При наличии ПНО/ПНА, изменений ОНА и ОНО, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 2421) – справочно указывается сумма сальдо ПНО/ПНА.
При появлении постоянных разниц возникает ПНО либо ПНА.
В соответствии с п. 4 ПБУ
18, для целей Положения под
- формирующие бухгалтерскую
прибыль (убыток) отчетного периода,
но не учитываемые при
- учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
ПНО – это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
ПНА – это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.