Отчет о прибылях и убытках

Оглавление

I. Теоретическая часть

1. Значение показателей  отчёта о прибылях и убытках  (форма № 2) 2

2. Источники информации для заполнения  отчетности формы № 2  5

3. Методика составления отчетности формы №2 7

4. Аналитические возможности  отчета о прибылях и убытках 21

Список литературы 26

II Практическая часть

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.   Значение, порядок расчёта отчёта  о прибылях и убытках (форма  №2) .

       Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой  деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в форме №2  отчета «Отчете о прибылях и убытках».

       Конечный финансовый результат,  характеризующий качество хозяйственной деятельности организации, выражается в бухгалтерском учете в показателе прибыли или убытка.

       Прибыль, или финансовый результат  представляет собой прирост собственного капитала организации за отчетный период, полученный ею по результатам финансовой хозяйственной деятельности.

        В «Отчете о прибылях и убытках»  прибыль определяется как разница  между сальдо доходов и расходов  отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Этот финансовый результат называют бухгалтерской прибылью. Информация  о формировании конечного финансового результата накапливается нарастающим итогом в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки». Посредством сопоставления оборотов о доходах (кредит счета) и расходах (дебет счета) выявляется чистая прибыль (убыток) отчетного года.

   Финансовые  результаты организации отражаются  в ряде показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе. Кроме бухгалтерской прибыли в «Отчете о прибылях и убытках» находят свое отражение следующие показатели финансовых результатов.

       1.  Валовая прибыль – сумма превышения чистой выручки от продаж над прямыми переменными затратами на производство продукции или оказание услуг; затратами на материалы, затратами труда и производственными накладными затратами.

Валовая прибыль = выручка от продаж (нетто) – себестоимость продаж (по переменным затратам)

Валовая прибыль  является расчетным показателем, играющим важную роль при оценке финансового состояния организации, она широко используется при расчетах ряда показателей для нужд управления затратами, ценообразования  и т.п. Валовая прибыль характеризует эффективность производственных подразделений, прибыль от продаж – эффективность основной деятельности, критерий которой обычно указывается в учредительных документах организации.

2.     Прибыль (убыток) от обычных видов  деятельности -  финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Важнейший промежуточный показатель прибыли, используется в процессе принятия финансовых решений. Показатель рассчитывается следующим образом:  из суммы выручки от продаж (отраженной по строке 010) вычитается сумма себестоимости проданных товаров (стр. 020), коммерческих (стр. 030) и управленческих (стр. 040) расходов. Если в итоге получено отрицательное число (убыток), то оно показывается по строке 050 в круглых скобках.

Прибыль от обычных видов деят-ти = валовая  прибыль - расходы по управлению - коммерческие расходы

3.   Прибыль (убыток) до налогообложения. Этот  показатель может быть рассчитан по формуле:

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы.

4. Чистая прибыль.

       Показатель чистой прибыли – один из наиболее важных показателей финансовой отчетности. Чистая прибыль отражает финансовые результаты деятельности организации. На ее основе формируются различные рейтинги и расчеты финансовых аналитиков. От ее величины зависит курс акций и величина дивидендов, выплачиваемых по обыкновенным и привилегированным акциям.

       Чистая прибыль для целей бухгалтерского  учета и составления бухгалтерской отчетности определяется как результат вычитания из бухгалтерской прибыли до налогообложения условного расхода по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

Чистая  прибыль = прибыль до налогообложения  – налог на прибыль

5. Разводненная прибыль на одну акцию.

         Под разводнением прибыли понимается  ее уменьшение в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов акционерного общества.

      Разводненная прибыль на акцию представляет собой отношение базовой прибыли, скорректированной на величину ее возможного прироста, к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении, скорректированному на величину возможного прироста их количества в результате конвертации ценных бумаг в обыкновенные акции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2   Источником информации для заполнения отчетности

 формы №2

Для заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» выступает Главная книга. Система показателей  отчета должна выводиться из оборотов результатных счетов Главной книги (до их закрытия). В разделе VIII «Финансовые результаты» плана счетов бухгалтерского учета предусмотрено три счета для учета доходов и расходов: счет 90 «Продажи», счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 99 «Прибыли и убытки», которые в совокупности содержат системно организованную информацию, необходимую для составления Отчета о прибылях и убытках. В таблице 4 отражены счета Главной книги, используемые для заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Показатель формы №2		№ счета	Наименование  счета	По дебету в  кредит счета	По кредиту в дебет счета
код	наименование
010	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов)	90	Продажи	68 (НДС и другие  аналогичные платежи)	62 (выручка)
020	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	90	Продажи	43(40,41,20,23)
030	Коммерческие  расходы	90	Продажи	44
040	Управленческие расходы	90	Продажи	26
060	Проценты к  получению	91	Прочие доходы и расходы		76 и др.
070	Проценты к  уплате	91	Прочие доходы и расходы	76 и др.
080	Доходы от участия  в других организациях	91	Прочие доходы и расходы		76 и др.
090	Прочие доходы	91	Прочие доходы и расходы		60,76 и др.
100	Прочие расходы	91	Прочие доходы и расходы	60,76 и др.
141	Отложенные  налоговые активы	09	Отложенные  налоговые активы	68(образование  отложенных налоговых активов)	68(погашение  отложенных налоговых активов)
142	Отложенные  налоговые обязательства	77	Отложенные  налоговые обязательства	68(погашение  отложенных налоговых обязательств)	68(образование  отложенных налоговых обязательств)
150	Текущий налог  на прибыль	99	Прибыли и убытки	68 (начисление текущего налога на прибыль)
190	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	99 (если убыток)	99 (если прибыль)
200	Постоянные  налоговые обязательства (активы)	99	Прибыли и убытки	68 (постоянные налоговые обязательства)	68 (постоянные  налоговые активы)
210-260	Расшифровки отдельных  прибылей и убытков	91	Прочие доходы и расходы	62, 76 и др.	76 и др.

 

 

Финансовые  результаты, отраженные как сальдо на субсчетах, открываемых к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», при правильной организации учета дают полную информацию для составления отчета о прибылях и убытках по формату, изложенному в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации.

 

 

 

 

 

 

3 Методика составления отчетности формы №2

(На примере ЗАО «Запэнергопром»)

Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности.

       Строка 010  «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)»

По строке 010 отражаются доходы от обычных видов  деятельности, а именно в ЗАО «Запэнергопром»: доходы от выполнения ремонтно-наладочных работ. В формировании показателя участвуют обороты по счету 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

 За период с 01.01.2010 по 31.12.2010 ЗАО «Запэнергопром» получило выручку по обычным видам деятельности в размере 37729382,76 руб. В учете организации сделана запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 – 37729382,76 руб. - признана выручка от выполнения работ.

НДС не начисляется, так как в данной организации применяется система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД), это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончанию каждого квартала.

В форме №  2 за период с 01.01.2010  по 31.12.2010  бухгалтер ЗАО «Запэнергопром» строке 010 отразил выручку в сумме 37729 тыс. руб. (Приложение 1).

Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг»

       При расчете себестоимости проданной  продукции (товаров), в ЗАО «Запэнергопром»  руководствуются ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Расходами организации  признается уменьшение экономических  выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

   В строке 020 Отчета о прибылях  и убытках  ЗАО «Запэнергопром» указана сумма расходов по обычным видам деятельности организации. К ним относят все затраты по выполнению работ: материальные затраты, затраты на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, отчисления на социальные нужды,  суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

В учете организации  сделана запись:

Дебет 90-2 Кредит 20 – 32766225,77 руб. – списана полная себестоимость продаж.

По строке 020 формы № 2 отражена сумма -32766 тыс. руб.

Строка 029 «Валовая прибыль»

    По  этой строке Отчета о прибылях и убытках указывается  валовая прибыль организации. Ее рассчитывают как разницу между показателями строк 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» и 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Если получен отрицательный результат (то есть убыток), то в строке 029 его указывают в круглых скобках.

Сделаем расчет валовой прибыли, отраженной в Отчете о прибылях и убытках ЗАО «Запэнергопром»:

            37729382,76 – 32766225,77 = 4963156,99 руб.

Результат показан по строке 029 «Валовая прибыль» 4963 тыс. руб.

 

Строка 030 «Коммерческие расходы»

По строке 030 "Коммерческие расходы" отражают затраты, списанные в дебет счета 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж" с кредита счета 44 "Расходы  на продажу".

 На счете 44 в ЗАО «Запэнергопром»  учитывают все затраты, связанные с ведением обычной деятельности:

- заработная  плата административно-управленческого  персонала и продавцов;

- расходы по  аренде офисных помещений;

- оплата услуг  охраны;

- представительские расходы;

- расходы на  рекламу;

- расходы на  командировки 

В ЗАО «Запэнергопром» по строке 030 отражается оборот по счёту 44 – (111 тыс. руб)

 

Строка 040 «Управленческие расходы»

По этой строке отражают общехозяйственные расходы  организации.

В состав управленческих включаются такие расходы, как:

- административно-управленческие  расходы;

- на содержание  общехозяйственного персонала, не  связанного с производственным  процессом;

- амортизационные  отчисления и расходы на ремонт  основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- арендная плата  за помещения общехозяйственного  назначения;

- расходы по  оплате информационных, аудиторских,  консультационных и т.п. услуг;

- налоги, уплачиваемые  в целом по организации.

Сумму этих расходов в Отчете о прибылях и убытках указывают в  круглых скобках.

Значение показателя строки 040 "Управленческие расходы"  определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 26