Отчет о прибылях и убытках

Таким образом, за отчетный период в ЗАО «Запэнергопром»  по строке 040 отражается оборот по счёту 26 – (4630 тыс. руб).

.

Строка  050  «Прибыль (убыток) от продаж»

В строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» указана разница между строкой 010 и строками 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», 030 «Коммерческие расходы», 040 «Управленческие расходы».

Сделаем расчет прибыли о продаж, отраженной в  Отчете о прибылях и убытках ЗАО «Запэнергопром»:

37729 – 32766 –  111- 4630 = 222 тыс руб.

Финансовый  результат от продаж отражается проводкой:

Дебет 90-9 Кредит 99 – 222452,46 руб. - получена прибыль от продажи товаров (работ, услуг);

В Отчете о прибылях и убытках бухгалтер ЗАО «Запэнергопром» в строке 050 сделал запись: 222 тыс. руб.

Прочие доходы и расходы

В состав прочих включаются все доходы и расходы  организации, которые не относятся к ее обычному виду деятельности.

Состав раздела «Прочие доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках следующий:

- строка 060 - проценты  к получению (например, по займам, которые организация выдала другим предприятиям);

- строка 070 - проценты  к уплате (например, по займам, которые  получила фирма);

- строка 080 - доходы  от участия в других организациях (например, дивиденды);

- строки 090 и  100 - прочие доходы и расходы  (например, от продажи основных  средств или материалов), штрафы, уплаченные за нарушение фирмой  условий хоздоговоров).

Строка 060 «Проценты  к получению»

По этой строке отчета отражается сумма процентов, которые получила организация:

- по займам, предоставленным другим компаниям  (в том числе оформленным облигациями);

- от обслуживающего  банка за использование денег  на расчетном или депозитном счете организации;

-  по государственным  ценным бумагам.

Сумму таких  поступлений учитывают проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

По строке 060 не указывают доходы, которые связаны  с продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), а также доходы, полученные от участия в уставных капиталах других фирм или от совместной деятельности.

 В ЗАО «Запэнергопром»» вышеназванные факты хозяйственной деятельности в отчетном году не имели место, поэтому в строке 060 стоит «0».

 

Строка 070 «Проценты к уплате»

В данной строке  отражаются проценты, которые организация уплачивает по полученным банковским кредитам и займам от других предприятий (в том числе оформленным облигациями). Сумму таких расходов учитывают проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 66 (67) - начислены проценты за пользование кредитом (займом).

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том  отчетном периоде, в котором их нужно  уплатить кредитору (заимодавцу) по условиям договора. Оплачены они или нет, неважно.

В ЗАО «Запэнергопром» вышеназванные факты хозяйственной деятельности в отчетном периоде не имели место, поэтому в строке 070 стоит «0».

Строка 080 «Доходы  от участия в других организациях»

По этой строке отчета отражаются:

- прибыль от  совместной деятельности;

- доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм (включая проценты по ценным бумагам).

           Организации могут вести совместную деятельность, объединив свои вклады (ст. 1041 ГК РФ). Для этого они заключают договор простого товарищества. При этом один из участников берет на себя обязанность вести учет доходов и расходов по общему делу. Доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой (п. 16 ПБУ 9/99).

Бухгалтер фирмы, не ведущей  общие дела, отразит свою часть  прибыли проводкой:

Дебет 76 субсчет "Расчеты  по договору о совместной деятельности" Кредит 91-1 - начислена сумма дохода по договору простого товарищества.

Эта сумма и указывается  в строке 080 Отчета о прибылях и  убытках.

  Организация может  вкладывать свои деньги или  имущество в уставные капиталы других предприятий. При этом она получает часть прибыли от их деятельности (дивиденды по принадлежащим ей акциям).

В бухучете эти доходы относят  к прочим и отражают по строке 080 отчета, если выполнены два условия:

- получение прибыли от  вкладов в уставных капиталах других фирм (дивидендов по акциям) не является обычным видом деятельности фирмы;

- сумма доходов не превышает  5 процентов от общей суммы  выручки за отчетный период.

Если эти условия соблюдены, то такие поступления отражаются проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены доходы от долевого участия в уставном капитале (дивиденды по акциям).

Если эти условия не соблюдаются, то все полученные доходы отражаются по строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей". Доходы от участия в уставных капиталах других фирм или дивиденды по акциям начисляют в день, когда принято решение об их распределении. С дивидендов, которые получены от российской организации, налог на прибыль начисляют по ставке 9 процентов. При этом сумму налога удерживает предприятие, их выплатившее. Поэтому вкладчики получают доходы (дивиденды) уже за вычетом суммы налога.

В день поступления доходов (дивидендов) от российской организации  делают в учете такие проводки:

Дебет 99 Кредит 76 - отражена сумма налога на прибыль, которую удержала фирма, выплачивающая доходы (дивиденды);

Дебет 51 (50, 52...) Кредит 76 - получены доходы от долевого участия (дивиденды) за вычетом налога на прибыль.

В ЗАО «Запэнергопром» вышеназванные факты хозяйственной деятельности в отчетномпериоде не имели место, поэтому в строке 080 стоит «0».

Строка 090 «Прочие  доходы» 

По строке 090 «Прочие доходы» указываются:

- доходы от сдачи имущества  в аренду и предоставления  другим фирмам прав на патенты (если такая деятельность не является для фирмы основной);

- доходы от продажи  прочего имущества компании (основных  средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства или материалов);

- доходы от списания оценочных резервов;

- штрафы и пени, полученные  фирмой от партнеров за нарушение  ими условий хозяйственных договоров;

- возмещенные фирме убытки;

- стоимость безвозмездно  полученного имущества;

- прибыль прошлых лет,  выявленную в отчетном году;

- суммы кредиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности;

- положительные  курсовые разницы;

- доходы, полученные  в результате чрезвычайных обстоятельств,  и др.

Значение показателя строки 090 "Прочие доходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91 за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

В 2010г. сумма  прочих доходов по сч.91-1 в ЗАО «Запэнергопром» составила 1143690,92 руб.

В Отчете о прибылях и убытках организации в строке 090 отражается сумма – (1144 тыс.руб.)

Строка 100 «Прочие  расходы»

По строке 100 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках указываются расходы, связанные с получением прочих доходов. В частности, к ним относятся затраты по сдаче помещения в аренду, а также расходы социального характера: льготы и компенсации по коллективному договору, единовременная материальная помощь, материальная помощь на погребение, компенсации по уходу за ребенком до трех лет, детские подарки и т.д. К прочим расходам относится также оплата труда работников производственной сферы из прибыли: премии к юбилейной дате, премии к праздничным датам и т.д.

Значение показателя этой строки определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91.

 

В 2010г. сумма прочих расходов по сч.91-2 в ЗАО «Запэнергопром» составила 1173156,91 руб.

В Отчете о прибылях и убытках организации в строке 100 отражается сумма – (1173 тыс.руб.)

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

В этой строке определяется финансовый результат (прибыль или убыток) до налогообложения, который организация получила за год по данным бухгалтерского учета. Рассчитаем этот показатель по формуле:

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы.

222452,46 + 0 – 0 + 0 + 1143690,92 – 1173156,91 = 192986,47 руб.

По строке 140 формы № 2 ЗАО «Запэнергопром» отражена сумма прибыли до налогообложения в размере  193 тыс. руб.

 

Строка 141 «Отложенные налоговые активы»

 Данная строка  заполняется в соответствии с  ПБУ «Расчеты по налогу на  прибыль» (ПБУ 18/02).

Показатель  отложенных налоговых активов в  форме №2 рассчитывается как разница  между оборотом по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» за отчетный период и оборотом по кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период.

За отчетный год в ЗАО «Запэнергопром» отсутствуют отложенные налоговые активы, поэтому в строке 140 ставится 0.

 

Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства»

Строка 142 формы  №2 также заполняется в соответствии с ПБУ "Расчеты по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02).

Отложенные  налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные  налоговые обязательства  отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств (77 «Отложенные налоговые обязательства»). При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Показатель  отложенных налоговых обязательств в форме № 2 определяется как разница  между оборотом по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период.

За отчетный год в ЗАО «Запэнергопром»  отсутствуют отложенные налоговые обязательства, поэтому в строке 142 ставится 0.

 

Строка 150 «Текущий налог на прибыль»

По строке 150 формы № 2 отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль  равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, и отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Текущим налогом  на прибыль  признается налог на прибыль для целей налогообложения. Он рассчитывается исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Показатель  складывается от дебетового оборота  по счету 99 «Прибыли и убытки» в  корреспонденции с кредитом субсчетов  к счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам», на которых отражены расчеты по налогу на прибыль. Полученное значение корректируется на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Начисление  налога в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет 99 Кредит 68 «Налог на прибыль»- 140982 руб. – начислен текущий налог на прибыль.

 В Отчете  о прибылях и убытках организации  в строке 150 отражается сумма – (141 тыс.руб.)

 

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода»

Чистая прибыль  организации за отчетный период или убыток определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль.

Расчет  чистой прибыли, отражаемой в Отчете о прибылях и убытках ЗАО «Запэнергопром»:

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль

     Чистая  прибыль = 192986,47 – 140982 = 52004,47 (руб.)

По строке  190 формы № 2 ЗАО «Запэнергопром» указана сумма чистой прибыли в размере  52 тыс. руб.

 

Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства»

Некоторые затраты не уменьшают облагаемую налогом прибыль. К таким затратам в относятся представительские и командировочные расходы сверх норм, установленных налоговым кодексом РФ.

В бухгалтерском  учете таких ограничений нет  и все эти затраты включают в расходы организации полностью. В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, больше, чем по данным бухгалтерского учета. Сумма такого превышения является постоянным налоговым обязательством.