Отчет о производственной практике в ООО «НПФ «НОРД»

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Таким образом, в системе бухгалтерского учета ООО «НПФ «НОРД» формируется полная и достоверная информация о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     2.1. Учет собственного капитала.

Собственный капитал ООО «НПФ «НОРД» состоит из уставного капитала, добавочного капитала, нераспределенной прибыли. По собственному желанию в ООО «НПФ «Норд» резервный капитал не создается.

За 2010 год собственный капитал ООО «НПФ «НОРД» вырос с 14 190,53 тыс. руб. до 20 778, 30 тыс. руб.

Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Учет уставного капитала осуществляют на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Сальдо этого счета соответствует размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации, и составляет 10 000 рублей.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На конец 2010 г. нераспределенная прибыль по данным баланса составляла 20 768,30 тыс. рублей.

Нераспределенная прибыль ООО «НПФ «НОРД» направляется на выплату дивидендов, проведение научно-исследовательских работ, приобретение оборудования, приборов, на развитие и расширение производства, на мероприятия социального характера и материальную поддержку работников организации.

2.2. Учет денежных средств и расчетных операций

Учет денежных средств.

В ООО «НПФ «Норд» для осуществления расчетов денежными средствами имеется контрольно-кассовая машина. Операции с наличными денежными средствами выполняет главный бухгалтер организации. Он несет материальную ответственность за ведение кассовых операций. Лимит денежной наличности в кассе предприятия установлен банком в размере   10 000 руб.

Прием денежных средств осуществляется по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером (Приложение 7).

Выдача производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 8) или другим документам, подтверждающим выдачу денежных средств (платежная ведомость и др.).

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все потоки денежных средств отражаются в кассовой книге.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на счете 50 «Касса». В дебет записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

Выявленные излишки отражаются по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Выявленная при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 50 «Касса».

Ревизия денежных средств в кассе производится 1 раз в месяц.

Предприятие обслуживает ОАО АКБ «Пермь».

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хо­зяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании пись­менных распоряжений (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований  или с их согласия) (Приложение 9.1,9.2,9.3, 10.1,10.2).

Ежедневно или в другие, установленные сроки по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из ее расчетного счета с приложением оправдательных документов (Приложение 11). В выписке указывают начальный и конечный остатки, суммы операции, отраженных на расчетном счете организации.

Денежные средства на расчетном счете отражаются на счет 51.

Банковские операции по валютным счетам пересчитываются по курсу на дату зачисления (или списания) денежных средств на валютный счет, импортные материально-производственные запасы и иное имущество - на дату перехода права собственности.

Доходы (расходы) в иностранной валюте пересчитываются на дату признания доходов (расходов) организации, а ценные бумаги в иностранной валюте учитываются в рублевом исчислении по курсу ЦБ РФ на момент перехода права собственности.

Курсовая разница подлежит зачислению (счет 91) «Прочие доходы и расходы».

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, запасные части и т.д.), а также выполняющие работы и оказывающие услуги, необходимые для осуществления производственной деятельности предприятия.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками учетной политикой предприятия определен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Учет расчетов на этом счете ведется по уже принятым к учету материалам, выполненным работам, оказанным услугам.

Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета (Приложение 12), счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг) (Приложение 13), платежные поручения.

Аналитический учет ведется в разрезе поставщиков.

Все расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляет главный бухгалтер.

Расчеты с покупателями и заказчиками.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

ООО «НПФ «Норд» работает на условиях 100% предоплаты (за редким исключением). Суммы полученных авансов учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Документом, служащим для покупателей и заказчиков основанием для осуществления предварительной оплаты является счет на предстоящую поставку продукции (Приложение 14)

Клиентская база ООО «НПФ «НОРД» стабильна, при этом она с каждым годом пополняется, в нее входят как юридические, так и физические лица.

Расчеты по кредитам и займам.

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Порядок отнесения на затраты процентов по заемным средствам определяется, в основном, целью привлечения кредита или займа.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, определяемые в соответствии с п. 19 ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", включаются предприятием в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Расчеты с бюджетом

Начисление штрафных санкций по налогам и сборам производится бухгалтерской записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Начисление штрафных санкций по всем налогам отражается на отдельном субсчете соответствующего счета 68 "Расчеты с бюджетом».

Аналитический учет расчетов с бюджетом ведется в разрезе различных бюджетов – бюджет РФ, бюджет субъекта федерации (с указанием в аналитике каждого субъекта федерации, в котором имеется обособленное подразделение), различные местные бюджеты (по каждому обособленному подразделению).

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Расчеты по единому социальному налогу и пенсионному обеспечению ведутся на счете 69, подразделяется по субсчетам. Один раз в квартал производится сверка с налоговой инспекцией РФ по Индустральному району  г. Перми, по выписке из лицевого счета.

Расчеты по добровольному страхованию учитываются на счете 76.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами на ООО «НПФ «НОРД» сводится к выдачи денежных средств на командировочные и хозяйственные нужды. Сдача авансовых отчетов (Приложение 15) по командировочным расходам производится в течение трех рабочих дней после прибытия, по хозяйственным расходам в течение тридцати рабочих дней со дня получения средств в кассе.

Подотчетные лица представляют отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Проверенные главным бухгалтером авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия.

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц.

Денежные средства на подотчет выдаются по распоряжению руководителя предприятия.

2.3. Учет основных средств

              Учет основных средств на ООО «НПФ «НОРД» ведется в соответствии со следующими нормативными актами:

- ФЗ от 21.11.96 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2011);

- Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению»;

- Приказ Минфина РФ от 30.03.01 № 26н (ред. от 25.10.10) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/ 01;

- Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. 25.10.10) «Об утверждении Методических указаний по бух учету основных средств»;

- «ОК 013-94 «Общероссийский классификатор основных фондов» (утверждено Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359) (ред. от14.04.98);

- Постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1 (ред. от 10.12.10) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

- Приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н (ред. от 08.11.2010) «О формах бухгалтерской отчетности организации»;

- ФЗ от 29.10.98 № 164 ФЗ (ред. от 08.05.10) «О финансовой аренде (лизинге)»;

- НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ (ред. от 28.12.10) (с изм. и доп., вступившими в силу 04.01.2011).

              Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при единовременном выполнении следующих условий:

1.       объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2.       объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

3.       организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

4.       объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

              Процесс  движения  основных средств ООО «НПФ «НОРД»  состоит  из    трех  основных стадий:

-   стадии  поступления  основных средств  в  организацию;

-   стадии  эксплуатации  основных  средств  в  организации;

-   стадии  выбытия  основных  средств  в  организации.

На  первой  стадии  производится  принятие  основных  средств  к  учету  на  основе  первичных  учетных  документов    и  их  стоимостная  оценка.

              Основными  источниками   поступления  основных  средств на ООО «НПФ «НОРД» являются:

-           приобретение  основных  средств  за  плату;

-           строительство  объекта  основных  средств  подрядным  способом.

В первом случае, основное средство принимается к учету на основании договора купли – продажи после оплаты, во втором случае, договора подряда после окончании работ.

К учету основное средство принимается в той оценке, которая прописана в договоре купли – продажи, или договоре подряда.

Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа генерального директора. Далее главным бухгалтером составляется Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному объекту. На основании этих документов бухгалтер производит соответствующие записи в инвентарные карточки по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов). В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств (Таблица 2).

Таблица 2. Состав основных средств ООО «НПФ «НОРД»