Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2013 в 02:18, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотрение структуры и порядка формирования отчета об изменениях капитала.
Введение
Глава 1 Теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала
1.1 Структура отчета об изменении капитала
1.2 Порядок формирования отчета
1.2.1 Порядок заполнения раздела I
1.2.2 Порядок заполнения раздела II
1.2.3 Порядок заполнения раздела III
Глава 2 Порядок формирования отчета об изменениях капитала в ОАО «КЦ Монолит»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ОАО «КЦ Монолит»
2.2 Порядок формирования «Отчета об изменении капитала» в ОАО «КЦ Монолит»
Глава 3 Мероприятия по совершенствованию порядка формирования «Отчета об изменении капитала» в ОАО «КЦ Монолит»
Заключение
Список использованных источников
При анализе можно отметить, денежные средства в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились на 52,3%. Это может быть связано с увеличением статьи запасы и затраты.
В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов в анализируемые периоды изменилась на 40,5 % .Основной удельный вес в запасах составляют сырье и материалы. Высокая доля запасов сырья и материалов требует от аналитика более глубокого анализа их состава и структуры, а также оценки их ликвидности.
Для анализа динамики структуры пассивов используется табл. 4
Таблица 4
Динамика структуры пассивов (аналитический баланс)
Пассив |
2008, тыс. руб. |
2009, тыс.руб. |
Изменение | |
т.руб. |
% | |||
Уставной капитал |
600 |
600 |
0 |
0 |
Добавочный капитал |
12 411 |
12 411 |
0 |
0 |
Резервный капитал |
90 |
90 |
0 |
0 |
Кредиты и займы, в том числе: |
5 522 |
7 522 |
+2000 |
36,2 |
долгосрочные |
3 522 |
3 522 |
0 |
0 |
краткосрочные |
2 000 |
4 000 |
+2000 |
+200 |
Резерв предстоящих расходов |
9 626 |
10 042 |
+416 |
+4,3 |
Расчеты с кредиторами |
2 460 |
3 405 |
+945 |
+38,4 |
Прибыль прошлых лет |
13 258 |
13 301 |
+43 |
+0,3 |
Расчеты по дивидендам |
975 |
1 311 |
+336 |
+34,5 |
БАЛАНС |
44 942 |
48 682 |
+3740 |
+8,3 |
При анализе структуры пассивов прежде всего следует оценить соотношение собственного и заемного капитала в составе совокупных источников.
Можно сказать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимал собственный капитал. Удельный вес долгосрочных обязательств остался прежним. Кредиторская задолженность выросла в абсолютном выражении, однако ее доля в совокупных источниках изменилась на 200%.Это позволяет заключить, что основным источником финансирования, привлекавшимся на заемной основе, стали краткосрочные кредиты и займы. Во второй год характеризовался увеличение выплат по дивидендам, она увеличилась на 34,5%.
Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы.
1. В течение года политика
предприятия в части
2. Структура пассивов отличалась
превышением собственного
3. Произошла перегруппировка заемных источников, связанная с резким увеличением в них доли краткосрочных кредитов.
Для выяснения причин изменения
финансового состояния
•на соответствие показателей отчетных форм - например, прибыли (убытка) в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, величины денежных средств в балансе и отчете о движении денежных средств;
•общее изменение валюты баланса и ее основные причины;
•изменение собственного капитала и его основных составляющих;
•изменения отдельных элементов заемного капитала и их соотношения: долгосрочных и краткосрочных обязательств; кредитов и займов и кредиторской задолженности;
•динамику наиболее существенных статей оборотных и внеоборотных активов.
Таблица 5
Отчет о финансовых результатах (счет прибылей и убытков) за 2009 год
Наименование показателя |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
Изменение | |
т.руб. |
% | |||
Прибыль от реализации продукции |
8 223 |
7 880 |
-343 |
-4,2 |
Прочие доходы |
1 220 |
3 090 |
+1870 |
+153 |
Прочие расходы |
5 698 |
5 356 |
-342 |
-6,0 |
Текущий налог на прибыль |
3 038 |
2 701 |
-337 |
-11,1 |
Отложенные налоговые активы |
174 |
174 |
0 |
0 |
Отложенные налоговые обязательства |
604 |
79 |
-525 |
-86,9 |
Налог на прибыль за 2008г. |
- |
12 |
+12 |
+100 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
1 485 |
3 154 |
+1669 |
+112 |
Прибыль (убыток) до налогообложения определяется в результате сопоставления доходов от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов со всеми расходами, отраженными в форме № 2. Она уменьшается на сумму текущего налога на прибыль, и таким образом определяется величина чистой прибыли (убытка) отчетного года.
Информация об отложенных
налоговых активах, отложенных налоговых
обязательствах, постоянных налоговых
обязательствах / активах приводится
в отчете на основании правил, сформулированных
в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу
на прибыль», утвержденном Приказом Минфина
России № 114н. Эта часть отчета о
прибылях и убытках изменена таким
образом, чтобы пользователи бухгалтерской
информации получили представление
о взаимосвязи показателей
Образец формы № 2 включает справочную часть - данные о базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию. Эта информация может быть отражена только в годовых отчетах акционерных обществ. При этом любая существенная для пользователей отчетности информация в отношении показателей прибыли (убытка) на акцию подлежит раскрытию в пояснительной записке.
По итогам отчетного года величина чистой прибыли, отраженная на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключительными записями декабря: Дт 99 Кт 84, субсчет «Прибыль, подлежащая распределению». Поскольку отчет о прибылях и убытках составляется на основе формата себестоимости продаж, в бухгалтерской отчетности необходимо привести информацию о затратах по обычным видам деятельности, сгруппированных по элементам затрат. Эти данные отражаются либо в приложении к балансу, либо в приложении к отчету о прибылях и убытках, если организация его разрабатывает самостоятельно.
2.2 Порядок формирования
«Отчета об изменении капитала»
Раздел I «Изменения капитала»
В этом разделе отражаются суммы, повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Раздел можно условно разделить на две части. В первой части отражаются данные за год, предшествующий отчетному, во второй части — те же показатели за отчетный год.
В первую часть раздела I вносятся показатели из формы № 3 за предыдущий год. При этом, например, по строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» Отчета за 2009 год отражается сумма, указанная по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» в разделе I Отчета за 2008 год.
Показатель строки 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» (31.12.2008) может отличаться от показателя строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» (01.01.2009). Это случается, когда предприятие вносит изменения в учетную политику или проводит переоценку основных средств.
При заполнении раздела I организации могут столкнуться с ситуацией, когда в строках за 2008 год какой-либо показатель отражен, а в строках за 2009 год он отсутствует (или наоборот). Чтобы не нарушать принцип сопоставимости показателей, в этом случае целесообразно такой показатель включать в обе части раздела, а в пустых строках ставить прочерки.
Порядок заполнения графы 3 «Уставный капитал»
В графе 3 отражается изменение уставного капитала за 2008 и 2009 годы. Для заполнения строк за прошлый год используются данные из раздела I «Изменения капитала» Отчета за 2008 год, а показатели отчетного года формируются на основании данных счета 80 «Уставный капитал» за 2009 год.
По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 80 на начало 2009 года.
Если в отчетном году уставный капитал увеличился за счет дополнительного выпуска акций, увеличения их номинальной стоимости либо вследствие реорганизации юридического лица, по строкам, предназначенным для этих показателей, указываются соответствующие кредитовые обороты по счету 80 за 2009 год.
Если в отчетном году уставный капитал уменьшился за счет снижения номинала акций, количества акций либо вследствие реорганизации юридического лица, то по соответствующим строкам отражаются дебетовые обороты по счету 80.
В разделе I формы № 3 предусмотрены только те показатели, которые влияют на изменение уставного капитала акционерных обществ. Показатели, влияющие на размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью, в нем не отражены.
Порядок заполнения графы 4 «Добавочный капитал»
Для заполнения этой графы используются данные счета 83 «Добавочный капитал». Показатели за прошлый год переносятся в графу 4 из раздела I Отчета за 2008 год.
По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 83 на начало 2009 года, а по строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» — кредитовое сальдо по этому счету на конец 2009 года.
У организации, которая в течение отчетного года переоценивала основные средства, суммы переоценки, учтенные на счете 83, отражаются по строке «Результат от переоценки объектов основных средств».
Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, показатель этой строки определяется как разница между кредитовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 01 и дебетовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02.
Если после переоценки стоимость основных средств уменьшилась и снижение стоимости было отражено за счет сумм добавочного капитала, показатель этой строки Отчета определяется как разница между дебетовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 01 и кредитовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02. В этом случае показатель указывается в круглых скобках.
Строку «Результат от пересчета иностранных валют» раздела I заполняют организации, учредители которых в 2009 году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. По этой строке отражаются курсовые разницы, связанные с его формированием. Согласно пункту 14 ПБУ 3/2000 они должны быть отнесены на добавочный капитал.
Таким образом, отрицательные курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала, целесообразнее учитывать не по дебету счета 83, а в общеустановленном порядке — в составе внереализационных расходов.
Порядок заполнения графы 5 «Резервный капитал»
Для заполнения этой графы
используются данные счета 82 «Резервный
капитал». Этот счет ведут организации,
создающие резервные фонды
Резервные фонды в обязательном порядке создают акционерные. В графе 5 «Резервный капитал» отражаются сальдо и обороты по счету 82 «Резервный капитал».
В форме № 3 нет строк, в которых указывалось бы использование резервного капитала. Если в организации такие операции имели место, для их отражения вводятся дополнительные строки.
Порядок заполнения графы 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Для заполнения графы 6 используются данные счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По строкам, которые характеризуют остаток нераспределенной прибыли на начало или конец года, показывается соответствующее сальдо по счету 84. Если за тот или иной период образовалось дебетовое сальдо (то есть организация получила убыток), показатель отражается в круглых скобках.
Если организация вносила изменения в учетную политику и в результате этого изменилась чистая прибыль, то величину изменений следует отразить в графе 6 по строке «Изменения в учетной политике».
Показатель строки «Результат переоценки объектов основных средств» определяется как разница между оборотами по счету 84 в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Если нераспределенная прибыль в результате переоценки основных средств уменьшилась, сумму уменьшения нужно отразить в круглых скобках.