Отчет по практике на ООО «Компания Холидей»

 

Группа «Холидей» к 2011 году планирует достичь товарооборота в 3 млрд. долларов и войти в десятку крупнейших российских продовольственных розничных сетей. Объем инвестиционной программы на 2007–2009 годы запланирован на уровне 357 млн. долларов.

 

1.2. Технико-экономическая характеристика  ООО «Компания Холидей»

 

Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Компания Холидей» за 2006-2007 г.г., рассчитанные на основе данных бухгалтерской отчетности (приложения 1-4) в таблице 4.

 

Таблица 4

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Компания Холидей»

Показатель	ед.изм	на конец 2006 года	на конец 2007 года	Изменения (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации	Тыс.руб.	4377421	4728465	+351044	+8
себестоимость	Тыс.руб.	3560639	3891844	+331205	+9,3
Валовая прибыль	Тыс.руб.	816782	836621	+19839	+2,4
рентабельность продаж (коммерческая рентабельность)	%	18,7	17,7	-1
Чистая прибыль	Тыс.руб.	38466	92626	+54160	+140,8
Среднегодовая стоимость основных средств	Тыс.руб.	506710,5	789297,5	+282587	+55,8
фондоотдача	Руб.	8,6	6	-2,6	-30,2

 

Как видно из приведенных в таблице 4 данных, по всем основным показателям деятельности организации в исследуемом периоде наблюдался рост. Так, по данным таблицы 4 объем реализации ООО «Компания Холидей» за два года увеличился на 8%. Во многом это объясняется увеличением торговых точек Компании в 2007 году. Себестоимость реализованной продукции в 2007 году также увеличилась на 331,2 млн.руб. к данному показателю 2006 года. В данном случае увеличение себестоимости является положительным фактором, так как оно произошло вследствие увеличения объема закупок  реализованной продукции. Темп роста валовой прибыли ООО «Компания Холидей» составил 2,4 % в 2007 году по сравнению с 2006 годом.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом  снизился показатель рентабельности продаж (на 1 %), что характеризует незначительное снижение эффективность работы ООО «Компания Холидей».

  Показателем, позволяющим судить  о степени использования основных  фондов, является фондоотдача. Данный показатель отражает, сколько рублей выручки предприятие получает  с каждого рубля вложенных в производство основных фондов.

 По итогам 2007 года произошло снижение показателя фондоотдачи на 2,6 руб. к показателю за 2006 год, за счет значительного увеличения среднегодовой стоимости основных фондов (на 55,8 %) и не такого значительного увеличения выручки от реализации продукции(на 8%), и составил 6 руб.

Среднегодовая стоимость основных средств ООО «Компания Холидей»  в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 282,6 млн. руб., что обусловлено введением в эксплуатацию достроенных  объектов, а также приобретенных дополнительно торговых площадей.

Проанализировав основные финансово-экономические показатели ООО «Компания Холидей» за последние два года, можно сделать вывод, что в 2007  году  повысилась экономическая эффективность работы организации, что связано с постоянным развитием и расширением Компании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Особенности организации бухгалтерского учета, финансов и налогообложения в ООО «Компания Холидей»

 

2.1. Организация бухгалтерского учета ООО «Компания Холидей»

 

В соответствии с требованиями системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, исходя из потребностей системы управления ООО «Компания Холидей», с учетом организационной структуры и конкретных условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности, решение задач бухгалтерского учета возлагается на управление по бухгалтерскому учету, которое в свою очередь подчиняется финансовой дирекции ООО «Компания Холидей» (приложение 7). Управление по бухгалтерскому  является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Более подробная структура финансовой дирекции представлена в приложении 7.

Главный бухгалтер административно и функционально подчиняется непосредственно Генеральному директору ООО «Компания Холидей» и несет ответственность помимо управления по бухгалтерскому учету за управление по налоговому учету компании. Управление по финансовому учету возглавляет финансовый директор организации.

Организационная структура бухгалтерии (перечень секторов бухгалтерского учета) утверждается Генеральным директором Компании по представлению главного бухгалтера.

Перечень функциональных обязанностей каждого из секторов бухгалтерии определяется главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется как в материнской компании – ООО «Компания Холидей», так и в дочерних и зависимых обществах группы.  Дочерние общества ООО «Компания Холидей» выделены на отдельный баланс и ведут учет самостоятельно, но при этом ООО «Компания Холидей» осуществляет постоянный контроль за деятельностью обществ и по предоставленным ими данным составляет сводную отчетность группы «Холидей» в формате МСФО (с 1 января 2005 года) по итогам отчетных периодов. Бухгалтерская отчетность по ООО «Компания Холидей» формируется бухгалтерией на основании информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности  Компании. В качестве независимого аудитора группы «Холидей» выбрана компания Deloitte & Touche.

Рассмотрим особенности ведения учета в головной компании – ООО «Компания Холидей».

Бухгалтерия ООО «Компания Холидей» на основании первичных и сводных учетных документов формирует по отдельным участкам бухгалтерского учета ведомости, оборотные ведомости, а также  бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерский учет по торговым сетям представленным в Алтайском крае, Новосибирской, Томской и Омской областях ведется следующим образом: в каждом магазине имеется бухгалтер, ведущий текущий учет по всем участкам учета конкретной торговой точки, затем данные передаются по электронной системе в централизованную бухгалтерию представительства сети в регионе. Так к примеру, представительство ООО «Компания Холидей» в Алтайском крае расположено по адресу ул. Шумакова 46 . Далее данные по всем торговым точкам объединяются и передаются в управление по бухгалтерскому учету компании в г. Новосибирске, где по итогам отчетных периодов составляется  бухгалтерская отчетность.

Учет ведется  в электронном виде в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Версия системы специально адаптирована для холдинговых компаний и финансово-промышленных групп.

Учет имущества, финансовых обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. В соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина от 29.07.98 г.   (в ред. Приказа  Минфина РФ от 24.03.2000 г.№31Н), ПБУ 1/98,  9/99, 10/99, 5/01, 6/01, 3/2000, 14/2000, 12/2000, 11/2000  (за 2008 год отчетность будет составлена в соответствии с новым ПБУ 11/2008) и Планом счетов бухгалтерского учета.

Приказ по организации об учетной политике на очередной период (год) формируется и издается  до начала очередного календарного года. В случае изменения законодательных актов, влияющих на формирование элементов учетной политики, незамедлительно вносятся изменения в приказ.

Учет издержек обращения ведется на счете 44 «Расходы на продажу». Учет ведется в ведомостях  по структурном подразделениям торговой сети, а внутри каждого подразделения - по статьям издержек обращения. Таким образом, по дебету счета 44 накапливаются все производственные расходы Компании, относящиеся как к уже реализованным товарам, так и к товарам, оставшимся на конец месяца не проданными. Разграничение расходов между реализованными и нереализованными товарами и товарными запасами осуществляется с помощью ежемесячного расчета  издержек обращения на остаток  товаров.

Сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Транспортные расходы не включаются в стоимость приобретенных товаров.

          Согласно рабочему плану счетов ООО «Компания Холидей», синтетический учет движения товаров отражается на счете 41 «Товары». К счету 41 «Товары» открыт субсчет 41.2 «Товары в розничной торговле», 41.3 « Тара под товаром и порожняя».

        Учет товаров осуществляется по покупным ценам. Аналитический учет ведется по наименованиям, количеству, ценам и стоимости, по партиям, по материально ответственным лицам и местам хранения.

Учет поступивших товаров ведется в карточках количественно-стоимостного учета по количеству, наименованию, по документу поступления и реализации. Данные о количественном учете обобщаются в ведомостях движения товаров.

          Синтетический учет движения товаров ведется в сводной ведомости на основании данных аналитического учета. По окончании месяца в учетном регистре по счету 41 «Товары» подсчитываются итоги, которые сверяют с соответствующими показателями учетных регистров по другим счетам.

        Аналитический учет реализации ведется в разрезе товаров и материально ответственных лиц.

         Инвентаризация товаров по торговым точкам проводится для проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей. При этом выявляется соответствие фактического наличия товаров на момент инвентаризации их остаткам по данным бухгалтерского учета.

           В ООО «Компания Холидей» существует контрольно-ревизионное управление, которое определяет состав инвентаризационной комиссии. В региональных представительствах инвентаризационная комиссия возглавляется  руководителем торговой точки, при этом в состав комиссии входит независимый ревизор от данного управления Компании. Комиссия проводит снятие фактических остатков товаров в торговой точке и их сличение с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия несет ответственность за соблюдение порядка проведения инвентаризации, ее своевременность, полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках товаров, правильное оформление инвентаризационных материалов и своевременную передачу данных в бухгалтерию.

     В каждой торговой точке ООО «Компания Холидей» инвентаризация проводится в основном планово, 1 раз в квартал. Инвентаризационная опись составляется в 2х экземплярах: один отправляется в бухгалтерию, второй остается в торговой точке.  Опись подписывается всеми членами комиссии и материально-ответственными лицами. В конце описи ответственные лица оформляют расписку.

     Результаты инвентаризации  в пятидневный срок определяются  в бухгалтерии после проверки документов, цен, а также таксировки описей по каждому наименованию товаров в количественно-суммовом выражении. Для этого сопоставляют данные бухгалтерского учета с фактическим наличием товара по описи. На ценности, по которым выявлены расхождения, составляют сличительную ведомость, в ней указываются наименование товара, количество и стоимость по учетным ценам, недостача и излишек.

     По недостачам, излишкам, пересортицам товаров материально  ответственные лица дают письменные  объяснения. Комиссия устанавливает характер недостач (излишков) и способ их устранения, возможность зачета пересортиц одноименных товаров.

     Результаты инвентаризации  отражаются в учете и отчетности  того месяца, в котором была  закончена инвентаризация.

Подводя итог данному параграфу, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет в ООО «Компания Холидей» организован в соответствии с требованиями действующего в РФ законодательства по бухгалтерскому учету  и российскими стандартами бухгалтерского учета. Кроме того,  составление отчетности холдинга «Холидей» организовано в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. 

 

2.2. Налогообложение и финансы ООО «Компания Холидей»

Группа «Холидей», являясь холдингом, объединяет подразделения, занимающиеся разными видами предпринимательской деятельности и, соответственно, имеющие разную рентабельность, которая отличается на порядок. Направление деятельности компании высокорентабельно благодаря развитой розничной сети. Доходы этого направления составляют основу собственных источников финансирования, за счет которых и осуществляются инвестиционные проекты  дочерних подразделений. С целью обеспечения жизнедеятельности холдинга для подразделений централизованно и директивно установлены нормативы отчисления чистой прибыли и амортизации в счет холдинга. В период сезонных или прочих спадов деятельности дочерние организации и региональные  филиалы ООО «Компания Холидей» могут воспользоваться этими деньгами на платной основе. Наряду с этими отчислениями филиалы Компании, не являясь самостоятельными юридическими лицами, перечисляют центральному аппарату холдинга, расположенному в г. Новосибирске, денежные средства, необходимые для уплаты налогов, обязательных платежей и прочих централизованно перечисляемых платежей, а также деньги, необходимые для централизованной выплаты заработной платы. В исключительных случаях одно подразделение холдинга может воспользоваться денежными средствами другого подразделения. Для определения сальдо взаимной задолженности разработана и действует система сверок взаимной задолженности.