Отчет по практике на ООО «Компания Холидей»

Каждая дочерняя компания и материнская компания группы «Холидей» составляет свой бюджет доходов и расходов, отражающий денежные потоки. Все бюджеты составляются на месяц, квартал, год и три года и сводятся в общий бюджет холдинга.

С 2006 года Группа «Холидей» придерживается нейтральной политики ценообразования, которая характеризуется установлением цены в каждом отдельном регионе на таком уровне, который воспринимается большинством покупателей как в целом соответствующий экономической ценности данного товара. При этом на ключевые товары целевой группы устанавливаются минимальные цены.

Процесс ценообразования осуществляется централизованно с учетом мультиформатности бизнеса. Ценовая политика сети предполагает различие цен по формату магазина, а также по регионам, в зависимости от социально-экономической ситуации, уровня доходов населения, конкурентного окружения и издержек товародвижения.

В 2007 году Компания внедрила информационную систему Oracle Retail, одним из модулей которой является Oracle Retail Price Management (ORPM) – система управления ценообразованием.

ООО  «Компания Холидей» применяет  общую  систему налогообложения и является плательщиком налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций,   налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость,   единого  социального налога, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие установленные Налоговым законодательством РФ  налоги, сборы, платежи.

 

Магазины ООО «Компании Холидей», расположенные в Алтайском крае являются обособленными подразделениями. Так, в соответствии со статьей 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Представительство ООО «Компания Холидей» в Алтайском крае расположено в Индустриальном районе г. Барнаула, по  адресу ул. Шумакова 46.

ООО «Компания Холидей» осуществляет постановку на налоговый учет по месту нахождения ее обособленных подразделений  на основании заявления (ст.84 НК РФ).

Так как, несколько обособленных подразделений Компании находятся в одном муниципальном образовании (г. Барнауле), но на территориях, подведомственных разным налоговым органам (по районам города), постановка организации на учет  была осуществлена налоговым органом по месту нахождения представительства, а именно в инспекции по Индустриальному району г. Барнаула.

Рассмотрим особенности налогообложения представительства ООО «Компания Холидей» по некоторым видам налогов.

Налог на прибыль подразделениями Компании в г. Барнауле исчисляется и уплачивается исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения (ст.288 п.2 НК РФ). Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников  и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения соответственно в среднесписочной численности работников  и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по ООО «Компания Холидей».

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из остаточной стоимости основных средств ООО «Компания Холидей» и её обособленных подразделений за налоговый период. Остаточная стоимость объектов за отчетный период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Поэтому ООО «Компания Холидей», как головная организация ведет учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и отдельно по каждому обособленному подразделению. Кроме того, головная организация уплачивает исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений.

Так как, представительство ООО «Компания Холидей» в Алтайском крае не выделено на отдельный баланс, то единый социальный налог исчисляет и уплачивает головная организация ООО «Компания Холидей».

Так как представительство ООО «Компания Холидей» в Алтайском крае не выделено на отдельный баланс Компании, то имущество, необходимое для ведения деятельности подразделения учитывается при определении налоговой базы головной компании. Исчисление и уплата налога, а также представление декларации (налогового расчета по авансовым платежам)  производятся по месту нахождения  ООО «Компания Холидей».

Иные налоги и сборы исчисляются и уплачиваются ООО «Компания Холидей» в соответствии с действующим Налоговым Кодексом РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ финансового состояния ООО «Компания Холидей» на основе данных бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности, в которой отражается имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

На основании данных бухгалтерского баланса организации проводится анализ показателей её ликвидности и платежеспособности. Методика данного анализа будет рассмотрена далее в данной главе.

Для оценки текущей платежеспособности организации используются три относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств:

1. Коэффициент текущей ликвидности является основным коэффициентом в оценке платежеспособности. Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все текущие активы. Нормативное значение - не менее 2,00.

2. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности по смысловому значению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако он исчисляется по более узкому кругу текущих активов. В данном случае из расчета исключены менее ликвидные активы - материальные запасы, которые могут послужить источником погашения текущих обязательств лишь после их продажи. Нормативное значение - 0,80 – 1,00.

3.Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющейся денежной наличности, которыми располагает организация на счетах в банке, в кассе, а так же виде ценных бумаг. Нормативное значение - 0,20 – 0,25.

Кроме вышеназванных показателей для оценки платежеспособности организации  рассчитывается коэффициент общей платежеспособности, который показывает сколько собственных средств (финансовых ресурсов) приходиться на 1 рубль как краткосрочных так и долгосрочных обязательств. Данный коэффициент отражает перспективную платежеспособность (при условии ликвидации, прогнозных планов и т.д.), когда анализируется, способна ли организация за счет собственных средств погасить все виды обязательств. Нормативное значение - > 1.

Расчеты коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Компания Холидей» отражены в  приложении 9 на основании данных приложений 1 и 3.

Анализ коэффициентов ликвидности показал, что ООО «Компания Холидей» в 2006-2007 г.г. имела низкий уровень платежеспособности, о чем говорит коэффициент текущей ликвидности, который составил 1,14 в 2006 г. и  1,12 в 2007 г. Такие  значения коэффициентов (менее 2) означают, что эту часть текущих обязательств по кредитам и расчетам Компания не сможет погасить, мобилизовав все текущие активы.

Тем не менее, коэффициент срочной ликвидности показывает, что организация  была платежеспособна в исследуемый период. Значения составили 0,9 в 2006 году и 0,91 в 2007 году. Это означает, что при своевременном погашении дебиторской задолженности ООО «Компания Холидей» сможет погасить 90 % и 91 % обязательств. Для более конкретного вывода по данному показателю необходимо проводить подробный анализ дебиторской задолженности.

Несмотря на низкий коэффициент текущей ликвидности, показатель абсолютной ликвидности ООО «Компания Холидей» показал, что организация непосредственно «живыми деньгами» может погасить 49 % (2006 год) и 24% (2007 год) краткосрочных обязательств.

Следующий показатель коэффициент общей платежеспособности рассчитывается в целях прогноза, т.е. когда анализируют в условиях ликвидации предприятие, сможет ли оно собственными средствами ответить по всем видам обязательств. В данном случае видно, что если организацию ликвидировать, в анализируемом периоде она не сможет ответить по всем видам обязательств, т.к. коэффициент меньше  1, а именно 0,16 в 2006 году и 0,11 в 2007 году.

Для характеристики финансовой устойчивости организации рассчитываются следующие показатели (приложение 8):

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости; концентрации собственного капитала) показывает удельный вес собственных источников в общей сумме источников финансирования. Значения оценки степени устойчивости:

0,50 - 0,60 - высокое положительное  соотношение; 0,50 - 0,40 - соотношение среднего уровня; 0,40 - 0,30 - неустойчивое соотношение; менее 0,30 - организация высокой степени риска.

Коэффициент автономии ООО «Компания Холидей» в 2006-2007 г.г. показывает, что организация является высокой степени риска, а именно удельный вес собственных источников в общей сумме источников финансирования составлял 0,14 (2006 год) и 0,10 (2007 год).

2. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества (финансовой зависимости) - показывает, удельный вес заемных средств в общей сумме источников финансирования. Степень риска: 0,40 и более - высокий уровень заемных средств (нормальное значение меньше или равно 0,4 - т.е. удельный вес заемных средств в общей сумме источников финансирования должен быть менее 40%).

Удельный вес заемных средств в стоимости имущества ООО «Компания Холидей» составлял 86 % в 2006 году и 90 % в 2007 году, что говорит о том, что имущество организации практически полностью профинансировано за счет заемных средств.

3. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества показывает, удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме имущества. Нормативное значение: меньше или равно 0,4 - т.е. удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества не должен быть более 40%.

Удельный вес дебиторской задолженности ООО «Компания Холидей» в 2006 году составил 20 %, в 2007 году  - 37 %, что в пределах нормы.

4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент  капитализации) - показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Данный показатель позволяет определить степень зависимости организации от заемных средств, увеличение которого свидетельствует об увеличении зависимости организации от внешних источников финансирования. Нормальное значение меньше или равно 1,0.

Данный показатель в ООО «Компания Холидей» был значительно выше нормы: в 2006 году  - 6,17; в 2007 году – 9,38. Это свидетельствует о том, что у Компании в исследуемый период была высокая степень зависимости от заемных средств, при чем в 2007 произошел значительный рост данного показателя (+52%).

5. Доля дебиторской задолженности в текущих активах - показывает удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов. Нормальное значение меньше или равно 0,7. То есть, удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах не должен быть более 70%.

Данный показатель в ООО «Компания Холидей» в пределах нормы: 0,34 – в 2006 году и 0,59 – в 2007 году.

6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами - показывает, сколько собственных средств приходиться на 1 руб. материальных запасов (остальная часть заемные средства), т.е. какая часть материальных запасов финансируется за счет собственных источников. Нормальное значение больше или равно 0,5 - т.е. на 50% и более материальные запасы должны финансироваться (формироваться) за счет собственных источников.

ООО «Компания Холидей» в исследуемый период имела отрицательное значение данного показателя, так как величина собственных оборотных средств имела отрицательное значение. Данный показатель составил: -2,21 – в 2006 году и -2,79 в 2007 году. Данный факт свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств в организации, следовательно обеспеченность запасов организации за счет собственных источников финансирования отсутствует.

7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (коэфф. обеспеч. оборотных активов собств. средствами)- - показывает, сколько собственных средств приходиться на 1 руб. оборотных средств (остальная часть заемные средства), т.е какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Норма  от 0,1 и более.

В ООО «Компания Холидей» значение показателя отрицательное, так как показатель собственных оборотных средств имеет отрицательные значения. Данный факт свидетельствует об отсутствии у организации собственных оборотных средств и её нехватке.