Отчет по практике на предприятии ООО «Инжстройсервис»

Ответственность за формирование учетной политики, своевременное  внесение дополнений и (или) изменений, оформление утверждаемых первичных учетных документов, способы применения счетов бухгалтерского учета, внутренней отчетности и контроля несут, согласно должностных инструкций, заместители главного бухгалтера по методологии бухгалтерского и налогового учета, производственному аудиту.

Главный бухгалтер Общества осуществляет контроль за соблюдением учетной политики, ведением бухгалтерского учета, своевременным представлением полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера Общества по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом,анализом хозяйственной деятельности, обязательны для всех служб Общества. Без подписи главного бухгалтера Общества денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными. В случае разногласий между генеральным директором  и главным бухгалтером Общества по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения генерального директора, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

4. Система бухгалтерского  учета и отчетности на предприятии

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные документы фиксирующие факт совершение хозяйственной операции, а также расчеты (справки, таблицы) бухгалтерии. Первичные учетные документы и регистры учета хранятся в течении сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Бухгалтерский и налоговый  учет ведется с применением компьютерной техники в программе «1-С Предприятие». Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета, предусмотренного в базе программы «1-С Предприятие».

Имущество организации, обязательства  и хозяйственные операции для  отражения в бухгалтерском учете  оцениваются в рублях и копейках, а во внутренней отчетности – в  денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в целых рублях.

Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и представления, перечень пользователей внутренней отчетности утверждаются Генеральным директором Общества.

Бухгалтерская отчетность составляется в следующие сроки:

- ежемесячная (внутренняя) бухгалтерская отчетность составляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года;

- ежеквартальная отчетность  составляется и представляется  в срок до 30 числа месяца, следующего  за отчетным кварталом, нарастающим  итогом с начала отчетного  года в порядке, предусмотренном  законодательством;

- годовая бухгалтерская  отчетность составляется и представляется  в срок до 30 числа, следующего  за отчетным годом, нарастающим  итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством, но не ранее чем по истечении 60 дней до окончания отчетного года.

В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:

- материальных остатков  на складе перед сдачей годового  отчета (в IV квартале);

- инвентаризацию остатков  горюче-смазочных материалов на  АЗС – ежемесячно;

- внезапные инвентаризации  кассы и МЗП производить по  решению руководителя;

- инвентаризацию основных  средств, производить один раз в три года;

- обязательную инвентаризацию  производить в случаях, предусмотренных ст.12 Закона  №129-ФЗ.

Выдачу средств под  отчет производить на срок не более  одного месяца на основании Приказа  о расходовании наличной денежной выручки, устанавливающего конкретный перечень лиц, имеющих право на получение средств на хозяйственные нужды и сроки сдачи в бухгалтерию авансовых отчетов.

Применяемые формы бухгалтерской  отчетности и порядок их заполнения:

1. Форма №1 «Бухгалтерский  баланс»:

- остаточная стоимость  основных средств, переданных  в аренду, в целях обособления и аналитического учета отражается в строке 135 в качестве доходной вложенной в материальные ценности;

- приобретенные паи, акции,  не предназначенные для продажи  в течении 12 месяцев с отчетной даты, отражаются в строке 140 в качестве долгосрочных финансовых вложений;

- прочая дебиторская и  кредиторская задолженность, учитываемая в разрезе договоров по конкретному контрагенту, по этому контрагенту в балансе отражается свернуто, прочие активы и обязательства в балансе отражаются развернуто;

- дебиторская задолженность  со сроком погашения более  чем по истечению 12 месяцев с отчетной даты, в том числе в части авансов выданных, определяемая расчетным путем (тестируемая на каждую отчетную дату) отражается по строке 230 в составе долгосрочной дебиторской задолженности;

- дебиторская задолженность  со сроком погашения в течении 12 месяцев с отчетной даты, в том числе задолженность по авансам выданным, прочих дебиторов и кредиторов расчетов по претензиям, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с бюджетом (развернутая), НДС, исчисленный с авансов и предоплат, отражается по строке 240 «Дебиторская задолженность». Справочно, по строке 241, отражается задолженность только «Покупателей и заказчиков»;

- суммы кредиторской задолженности  прочих дебиторов и кредиторов отражаются по строке 621 «Поставщики и подрядчики»;

- по строке 625 «Прочие  кредиторы» отражаются суммы  полученных авансов, расчеты с  персоналом («Подотчетные лица»), отложенные  налоги (НДС).

2. Форма №2 « ОПиУ»

В Форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» прочие доходы и расходы  отражаются развернуто.

Расшифровка прочих доходов  и расходов построчно в Форме  №2 не отражается, а приводиться в Пояснительной записке к годовой отчетности или в справках к промежуточной  бухгалтерской отчетности.

3. Форма №4 «Отчет о  движении денежных средств» 

Все поступления и выбытия (оттоки) денежных средств, в том  числе по операционной и инвестиционной деятельности общества, в отчете о движении денежных средств отражаются с учетом НДС.

5. Методология  учета

Состав и оценка основных средств.

Актив применяется обществом  к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для  использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение или во временное пользование;

б) объект предназначен для  использования в течении длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного  объекта;

г) объект способен приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

- суммы, уплачиваемые  организациям за осуществление  работ по договору подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые  организациям за информационные  и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- таможенные пошлины и  таможенные сборы;

- невозмещаемые налоги, государственная  пошлина,  уплачиваемые в связи  с приобретением объекта основных  средств;

- вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации, через  которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Под иными затратами на приобретение, непосредственно связанными с приобретением объектов основных средств Обществом признается включение в первоначальную стоимость объектов основных средств процентов, причитающихся к уплате кредитору (займодавцу), начисленных до принятия объекта основных средств к учету, в случае, если для приобретения этого объекта основных средств обществом привлекались кредиты (займы).

Не включаются в фактические  затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств  общехозяйственные и иные аналогические расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Активы, в отношении которых  выполняются условия их признания  активами, но не более 20 000 рублей за единицу, учитываются Обществом в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве и эксплуатации, в Обществе надлежащий контроль за их движением обеспечивается учетом этих активов на забалансовом счете. Указанные активы, учитываемые в составе материально-производственных запасах, числятся в учете Общества до их фактического выбытия и подлежат обязательной инвентаризации.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным  объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет , предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Персональные компьютеры учитываются как единый инвентарный объект.

Основные средства в бухгалтерском  учете подразделяются на:

- здания;

- сооружения;

- рабочие и силовые  машины и оборудование;

- измерительные и регулирующие  приборы и устройства;

- вычислительная техника;

- транспортные средства

- инструмент, производственный  и хозяйственный инвентарь и  принадлежности;

- прочие основные средства.

Срок полезного использования  объектов основных средств определяется при принятии их к учету исходя из классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002г. №1 (ред. от 18.11.2006г.) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Начисление амортизации  по объектам основных средств производиться  линейным способом. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В бухгалтерском балансе  информация об объектах основных средств, оставшийся срок полезного использования  по которым на отчетную дату составляет 12 месяцев и не менее(«краткосрочные активы»), раскрывается в разделе «Внеоборотные активы». Данные о краткосрочных активах к отчетности.

Не подлежащие амортизации  объекты ОС показываются в бухгалтерском балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Аналитический учет основных средств ведется отдельно по каждому  объекту по следующим признакам:

1. Состояние:

- в эксплуатации;

- в запасе (резерве);

- в ремонте;

в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной  ликвидации;

на консервации.

2. Место эксплуатации (цех,  подразделение).

3. Материально-ответственное  лицо (начальник цеха, подразделения,  склада).

4. Собственное или арендованное (операционная или финансовая аренда).

5. Используемое в деятельности или переданное в аренду (операционную или финансовую).

Для отражения передачи собственных  объектов основных средств в аренду (возврата собственных основных средств  из аренды) в целях обособления в аналитическом учете использовать балансовый счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Начисление амортизации по передаваемым в аренду объектам основных средств, для обособления в аналитическом учете, отражается по балансовому счету 02.2 «Амортизация основных средств, переданных в аренду».