Отчет по пРактике на примере ОАО "Величковский элеватор"

Обществом для целей налогообложения  налоговая база определяется по наиболее ранней из дат: день отгрузки или день получения оплаты, в том числе  частичной под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг). По строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребление, налог исчисляется в последний  день месяца каждого налогового периода.

Уплата налога на добавленную  стоимость  и предоставление налоговой  декларации по НДС в налоговые  органы производится Общества ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (с1. 163 НК РФ) 

 

Учет доходов, расходов и финансовых результатов

Доходами Общества признавать увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала Общества, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Выручку от продажи продукции, товаров, работ и услуг для  определения финансовых результатов  определять исходя из допущения временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности, т.е. по методу «начисления», за исключением случаев, когда договором  обусловлен отличный от общего порядка  момент перехода права-владения, пользования  и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели к покупателю (заказчику).

Расходами Общества признавать уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала Общества, за исключением уменьшения вкладов  по решению участников (собственников  имущества).

Расходы по обычным видам  деятельности принимаются Обществом  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда
• отчисления на социальные нужды;
• амортизации;
• налоги;
• транспортные расходы;
• содержание зданий и сооружений;
• охрана труда;
• услуги структурных подразделений;
• расходы на ремонт основных средств;
• прочие затраты.

Способ калькулирования  себестоимости единицы продукции:

• прямой метод (себестоимость единицы определяется путем деления всей суммы затрат на натуральный объем продукции);
• смешанный метод (объединение приемов прямого и коэффициентного методов).

Учет выпуска  готовой продукции

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по полной фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с  использованием в процессе производства основных средств , сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и  другие затраты на производство продукции.

Оприходование продукции  на счет 43 «Готовая продукция» производится в следующей оценке:

По фактическим затратам на производство, с  использованием счета 40 «Выпуск продукции».

 

Учет расходов по налогу на прибыль

Правила формирования в бухгалтерском  учете налога на прибыль установлено  Положением по бухгалтерскому учету  «Учету расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114-н.

Разница между бухгалтерской  прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов  и расходов, которые  установлены  в нормативных правовых актах  по бухгалтерскому учету и законодательством  РФ о налогах и сборах, состоит  из постоянных и временных разниц.

Сумма налога на прибыль, определяемая, исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском  учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Текущим налогом на прибыль  (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей  налогообложения, определяемый  исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль  признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

• первый квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года.

 

Налог на добавленную  стоимость

ОАО «Величковский элеватор» производит исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с главой второй НК РФ.

Уплата налога на добавленную  стоимость и предоставление налоговой  декларации по НДС в налоговые  органы производится Обществом ежеквартально, не позднее 20го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается квартал.

Общество представляет в  налоговый орган общую налоговую  декларацию по налогу на добавленную  стоимость по обычным операциям  реализации товаров и операциям, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 ст. 164 НК РФ (реализация товаров на экспорт).

 

Налог на имущество

Исчисление и уплата налога на имущество производятся в соответствии с главой 21 части второй НК РФ.

Расчет среднегодовой  стоимости имущества для исчисления налога на имущество, производится исходя из стоимости недвижимого имущества  по его фактическому местонахождению.

Обеспечить раздельный учет имущества, облагаемого и необлагаемого  налогом на имущество.

 

Водный налог

Исчисление и уплата водного  налога производятся в соответствии с главой 25.2 части второй НК РФ

На основании ст. 333.10 гл. 25.2 НК РФ для целей налогообложения  объем воды, забранной из водного  объекта, определяется на основании  показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

 

 

4 ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА, ПРОВЕРКИ И ВЕДЕНИЯ ЗАПИСЕЙ В РЕГИСТРАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

Бухгалтерский учет ведется  с использованием, как типовых  первичных учетных регистров, так  и самостоятельно разработанных, применяемых  для оформления хозяйственных операций и внутренней бухгалтерской отчетности.

Когда объекты основных средств  поступают в распоряжение организации  ОАО «Величковский элеватор», они  принимаются членами постоянно  действующей комиссии по приемке  и списанию основных средств, назначаемой  на год приказом (распоряжением) руководителя организации. В состав комиссии включаются специалисты, согласно предназначению основных групп объектов основных средств.

В процессе приемки объектов основных средств в обязательном порядке принимают участие будущие  материально-ответственные лица организации ОАО «Величковский элеватор», в ведение которых в дальнейшем будут передаваться объекты.

Для зачисления в состав основных средств отдельных объектов составляется акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1).

Приемочная комиссия определяет техническое состояние и комплектность  объекта, его наименование, год выпуска  предприятием-изготовителем или  год постройки, первоначальную стоимость  и другие сведения, позволяющие вести  аналитический учет объекта в  соответствии с целевым назначением. Все эти данные отражаются в составляемом акте приемки, к которому прилагается  необходимая техническая документация (чертежи, технический паспорт, руководство  по эксплуатации и пр.).

Общим актом приемки-передачи основных средств (накладной) может  оформляться принятие к бухгалтерскому учету однотипных объектов одинаковой стоимости и принимаемых бухгалтерской  службой к учету одновременно.

В процессе организации аналитического учета в пообъектном разрезе  и в случае группового учета однотипных объектов основных средств на основании  информации, содержащейся в акте и  технической документации (паспорт, спецификации и пр.), приложений к  нему в бухгалтерии открывается  инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6).

Кроме составления акта приемки, принятие объектов основных средств  к учету производится на основании  иных документов. Эти документы обязательны  в соответствии с требованиями действующего законодательства (в частности, документов, подтверждающих государственную регистрацию  объектов основных средств).

Синтетический учет наличия  и движения основных средств ведется  на активном счете 01«Основные средства».

Дебетовое сальдо по данному  счету показывает первоначальную стоимость  находящихся в распоряжении организации  объектов основных средств, включая  их наличие в запасе, на консервации  и переданных другим организациям на условиях хозяйственного ведения, т. е. без передачи права собственности на них.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных  за плату (в том числе бывших в  эксплуатации), признается сумма фактических  затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление. Исключение составляют НДС и иные возмещаемые  налоги (если они принимаются к  зачету согласно НК РФ).

В бухгалтерском учете  приобретение объектов основных средств  за плату отражается на основе акцептованного счета-фактуры, накладной, акта приемки-передачи (если объект уже был в эксплуатации).

Для учета затрат на приобретение объектов основных средств предназначен активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» и его субсчета:

08/1 «Приобретение земельных  участков»;

08/2 «Приобретение объектов  природопользования»;

08/3 «Строительство объектов  основных средств»;

08/4 «Приобретение объектов  основных средств»;

08/5 «Приобретение нематериальных  активов»;

08/6 «Перевод молодняка  животных в основное стадо»;

08/7 «Приобретение взрослых  животных».

 На сумму, указанную  в счете по поступившему объекту,  за вычетом НДС, составляются  бухгалтерские проводки:

Дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы», субсчет 1 «Приобретение  земельных участков»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На сумму НДС по приобретенным  объектам составляется бухгалтерская  проводка:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенный ценностям»,  субсчет 1 «НДС при приобретении основных средств»

Кредит счета  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 

К зачету входящий НДС по приобретаемым основным средствам  принимается после фактической  оплаты поставщику стоимости поступившего объекта и ввода его в эксплуатацию. Обязательным условием для принятия НДС к учету является наличие  счета - фактуры, где сумма выделена отдельной строкой. Та же сумма должна быть отражена в расчетных документах (платежном поручении, квитанции  кассового ордера). В бухгалтерском  учете составляется запись:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям», субсчет 1 «НДС при приобретении основных средств»  на сумму НДС, предъявляемую к возмещению из бюджета.

НДС относится к возмещаемым  налогам, однако в соответствии с  главой 21 Налогового кодекса РФ, если организация не является плательщиком НДС, то сумма входящего налога относится  на увеличение первоначальной стоимости  объекта. При этом делается следующая  бухгалтерская запись:

Дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям»,  субсчет 1 «НДС при приобретении основных средств».

После ввода объектов в  эксплуатацию сумма НДС, включенная в первоначальную стоимость, списывается  на себестоимость продукции (работ, услуг) через суммы амортизационных  отчислений в установленном порядке.