Отчет по практике на примере ООО "Благодатное"

Дт 68 «Расчеты по налогам  и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» - списывается восстановленная сумма  НДС

Передача в счет вклада в уставный капитал нематериальных активов:

Дт 04 – выбытие «Нематериальные  активы» Кт 04 «Нематериальные активы» - списана первоначальная стоимость  нематериальных активов, переданных в  счет вклада в уставный капитал

Дт 05 «Амортизация нематериальных активов» Кт 04 - выбытие «Нематериальные  активы» - списана начисленная амортизация  нематериальных активов, переданных в  счет вклада в уставный капитал

Дт 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» Кт 04 –  выбытие «Нематериальные активы» - отражена передача имущественного права  в счет вклада в уставный капитал

Дт 58-1 «Финансовые вложения. Паи и акции» Кт 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - отражена стоимость финансовых вложений

Дт 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражена восстановленная сумма  НДС с остаточной стоимости нематериального  актива, переданного в качестве взноса в УК

Дт 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» - списывается восстановленная  сумма НДС

Перечисление в счет вклада в уставный капитал денежных средств:

Дт 58-1 «Финансовые вложения. Паи и акции» Кт 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - перечислены  денежные средства в счет вклада в  уставный капитал.

ООО «Благодатное» финансовых вложений не имеет.

 

 

 

6.  Основное содержание и порядок учета производственных запасов

 

Основные  задачи бухгалтерского учета в этой области:

• контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;
• правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей; выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением; расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;
• систематический контроль за соблюдением установленных норм запасов, выявление излишних и неиспользуемых материалов, их реализация;
• своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, контроля за материалами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками. [25]

К производственным запасам относятся:

• сырье и основные материалы;
• покупные полуфабрикаты;
• возвратные отходы;
• топливо;
• тара и тарные материалы;
• запасные части.

Учет производственных запасов  регламентируется Положением по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. [13]

На территории ООО «Благодатное» имеются помещения кладовых и складов. В хозяйстве размещено три центральных склада:

1. для хранения зерна;
2. для хранения товарно-материальных ценностей;
3. для хранения строительных материалов.

Учет товарно-материальных ценностей ведется в книгах складского учета. Получение и выдача ценностей  производится на основании первичных  документов: лимитно - заборной карты и накладной внутрихозяйственного назначения приходного и расходного характера.

В ООО «Благодатное» в  обязанность заведующей складом входит принимать все материальные ценности, которые поступают в хозяйство. Материалы, поступившие на склад, приходуются на основании счетов-фактур.

Поступление материальных ценностей  отражается проводкой:

Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов;

Дт 10 «Материалы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным организациям;

Дт 10 «Материалы» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

Дт 10 «Материалы» Кт 20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов.

Выдача материальных ценностей  производится на основании внутрихозяйственных накладных.

Материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют  по дебету счета 10 «Материалы» с  кредита счета 91 «Прочие доходы и  расходы».

Отпущенные в производство и  на другие нужды материалы списывают:

Дебет счета 20 «Основное производство» (материалы отпущены основному производству); Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (материалы отпущены вспомогательным  производствам); Дебет других счетов в зависимости от направления расходов материалов (25, 26 и др.); Кредит счета 10 «Материалы» или других счетов по учету материалов.

В конце месяца подводятся итоги и выводится остаток на конец месяца. Заполняется отчет о движении товарно-материальных ценностей.

           К отчету прикладываются все документы и сдаются бухгалтеру по материалам. В конце года проводится инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, данные инвентаризации записывают в опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Заведующий складом имеет  право не принимать и не выдавать материальные ценности без правильного  оформления документов. Без указания начальника не принимать на склад  не качественные материальные ценности, требовать от должностных лиц  предоставления сопроводительных документов и технической документации на поступающие  материальные ценности, требовать от всех лиц на складе выполнения правил по технике безопасности и противопожарной охране. Так же несет ответственность за правильное хранение, приемку и выдачу товарно-материальных ценностей.

 

 

7. Основное содержание и порядок ведения учета труда и его оплаты

 

Для приема на работу работники  пишут заявление на имя директора  организации. Далее оформляется  приказ о приеме работника на работу, с указанием должности и оклада (Приложение 4).

Увольнение работника  может произойти по собственному желанию, в этом случае он пишет заявление. Увольнение оформляется приказом о  прекращении трудового договора с работником (Приложение 5).

Учет рабочего времени  в организациях осуществляется табельным  учетом с использованием табеля учета использования рабочего времени. Каждому принимаемому на работу присваивается табельный номер и делается отметка в трудовой книжке о зачислении на работу.

Расчет заработной платы  производится исходя из установленного оклада и фактически отработанного  времени. Если месяц был отработан  полностью, то работнику причитается  оклад в полном размере. Если же месяц  отработан не полностью, то сумма  оклада делится на количество календарных рабочих дней месяца [21].

Согласно трудовому кодексу  работодатель обязан информировать  работника о денежных выплатах и  произведенных удержаниях. Происходит это с помощью выдачи работнику  расчетного листка [3].

Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата  рабочему персоналу.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам  и сборам» - удержан НДФЛ

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  Кт 50 «Касса» –  выдана заработная плата.

Дт 68 «Расчеты по налогам  и сборам» Кт 51 «Расчетные счета» - НДФЛ перечислен в бюджет.

Заработная плата не может быть ниже установленного законом  МРОТ.

 

Для учета затрат и выполнения работ, а так же начисления заработной платы в ООО «Благодатное»  применяется табельный учет рабочего времени (Приложение 6). Этот документ служит также основанием для начисления заработной платы работникам с повременной оплатой труда.

Ведут табельный учет в  табеле учета рабочего времени по месту работы (на фермах, бригадах, отделениях). В нем отмечают состав подразделения с указанием лицевых счетов. Каждый день отмечают выход на работу, количество отработанных дней, неявки обозначают условными обозначениями: О – отпуск, Б – болезнь, П – прогул. В конце месяца подводятся итоги об отработанном времени и сдают табель в бухгалтерию. После проверки составляют расчетно-платежную ведомость.

Так, например, Смирнову Р.Д. произведено начисление заработной платы за октябрь 2011 год:

                   Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»   - 3068 рубля (Приложение 8).

На основании расчетно-платежной  ведомости составляют платежную  ведомость на выдачу аванса или заработной платы.

       Одновременно  с табельным учетом в ООО  «Благодатное» ведется учет потерь  рабочего времени в результате  сменных или внутрисменных простоев. Для этого ежедневно ведется учетный лист, в нем указывается время и причина простоя и меры по их устранению.

Если на предприятии возникают  несчастные случаи, то для этого  предусмотрен специальный документ – акт о несчастном случае на производстве.

 Также на вспомогательных  производствах при выполнении  монтажных работ для начисления  заработной платы широко используют  наряды на сдельную работу (индивидуальный), в нем устанавливается объем  выполненных работ, сколько затрачено  времени. 

На предприятии также  ведутся работы с использованием грузового автотранспорта. Для начисления оплаты труда, ведется специальный  документ, путевой лист грузового  автомобиля (№4-С). В нем указывается количество перевезенного груза, какое расстояние проехал автомобиль, расход горючего.

При сдельной оплате труда  сумма заработка определяется путем  умножения установленной расценки  на количество произведенной продукции  или выполненных работ.

Если работа была бригадная, то сумма заработка распределяется между членами бригады в соответствии с их квалификацией и количеством  затраченного времени.

Работникам ООО «Благодатное» ежегодно предоставляется отпуск (Приложение 9).

За время отпуска работнику  выплачивается средняя заработная плата.

          Если отпуск установлен в рабочих  днях, то среднедневной заработок  определяется так: сумму начисленной  заработной платы в расчетном  периоде делят на количество  рабочих дней. Если отпуск устанавливается  в календарных днях, то заработок  определяется так: сумму начисленной  заработной платы в расчетном  периоде делят на количество  календарных дней в этом периоде.

Бухгалтер исключает из расчетного периода праздничные и не рабочие дни, установленные законодательством РФ.

При увольнении работника  раньше, чем заканчивается год, в  счет которого ему предоставляется  отпуск, бухгалтер удерживает с него суммы за неотработанные дни отпуска. Это делается на основании приказа  директора.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств социального страхования. [8] Основанием для начисления пособия является листок нетрудоспособности (Приложение 10):

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 От стажа работы  и характера заболевания зависит  величина пособия.

Из заработной платы работников ООО «Благодатное» делаются удержания: подоходный налог с физических лиц; подотчетные суммы; излишне выплаченная заработная плата; задолженность за товары, купленные в кредит. Размер подоходного налога зависит от суммы получаемого дохода. В эту сумму включаются все выплаты с начала года, премии, пособия по временной нетрудоспособности. Размер удержаний осуществляется действующим законодательством. Все перечисленные удержания отражены в расчетно-платежной ведомости. В этой ведомости фиксируют различные доплаты, которые не нашли отражения в учетных листах, нарядах, начислениях за выполнение общественных работ, а также различные удержания (по исполнительным листам, разовые авансы):

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму  налога на доходы физических лиц;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 28 «Брак в производстве» - на суммы удержаний с виновников брака;

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;