Отчет по практике в “Комбинате железобетонных изделий” (БУКПП “КЖИ”)

Сальдо на конец  месяца по счету 51 показывает остаток  денежных средств на расчетном счете  предприятия [19].

В процессе хозяйственной  деятельности на предприятии БУКПП «Комбинат железобетонных изделий»возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия. Работникам могут быть выданы из кассы наличные деньги на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. Аванс выдается по расходно-кассовому ордеру. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов: кассового чека с приложением товарного чека. На приобретенные подотчетным лицом материальные ценности к авансовому отчету прилаживается накладная на оприходование средств.

Для учета подотчетных  сумм открывается счет 71 «Расчеты с  подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет  на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные  командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.

Синтетический учет по счету 71 ведется в журнале-ордере № 7. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический  учет с линейной формой записи. Записи в журнал производятся на основании расходных и приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов. Выданные деньги под отчет оформляются РКО, а не израсходованные – ПКО.

Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале или ведомости [20].

 

Таблица 2.3 - Записи по учету подотчетных сумм на БУКПП «Комбинат железобетонных изделий»

 

№ п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	Выдача суммы  в подотчет на командировочные и  хозяйственные расходы	71	50
2	Списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам	20,25, 26,44	71
3	Поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных  сумм	07,10, 41	71
4	Возврат (удержание) использованных подотчетных сумм	50,70	71
5	Приобретение  денежных документов	50	71
6	Списание расходов на капвложения, выполненные хозяйственным  способам	08	71
7	Списание расходов по отгрузке продукции	44,45	71
8	Списание своевременно непогашенных сумм ущерба организации	94	71

 

БУКПП «Комбинат  железобетонных изделий» кроме вышеперечисленных расчетов могут иметь разовые расчетные операции, как правило, не связанные с имущественными обязательствами. Расчеты по разовым операциям могут быть дебиторскими и кредиторскими. К ним могут относиться как расчеты со своими работниками, так и с внешними. К ним относятся расчеты с депонентами, за товары, проданные в кредит, по исполнительным документам, с учебными заведениями, по претензиям, по причитающимся дивидендам и другим доходам, транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по имущественному и личному страхованию, другими организациями за разовые услуги и работы.

Для учета таких  операций предназначен активно-пассивный  счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется по каждому дебитору и кредитору.

В процессе выполнения своей уставной деятельности производят с бюджетом различные расчеты  по налогам и сборам. Перечень действующих  налогов и сборов в Республике Беларусь установлен Налоговым кодексом.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета  расчеты по налогам и сборам организации  ведут на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». На этом счете  обобщается информация о расчетах с  бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала. Счет 68 пассивный – по кредиту – начисление налогов, а по дебету – их перечисление.

Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов регулируется законодательными и другими нормативными и правовыми актами.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются субсчета:

- 68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции»,

- 68-2 «Налоги, уплачиваемые т выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;

- 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;

- 68-4 «Налоги на доходы физических лиц»;

- 68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

На субсчете 68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции» учитываются  расчеты по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в  государственный фонд содействия занятости (единым платежом), земельному налогу (платежам за землю) и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг. При этом рассчитанные налоги относятся в себестоимость продукции по-разному: дебеты счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44 и кредит субсчета 68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции».

На субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки  от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, связанным с реализацией продукции. При этом рассчитанные налоги относятся в дебет счета 91 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредит счета 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг».

На субсчете 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»  учитываются расчеты по налогам  на недвижимость, прибыль и доходы и другим налогам, уплачиваемым из прибыли (дохода) организации. Налоги, уплачиваемые за счет прибыли и дохода, относятся по дебету 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)».

На субсчете 68-4 «Налоги на доходы физических лиц» учитываются расчеты по подоходному налогу с физических лиц. В учете делается следующая корреспонденция счетов: дебет 70,75, кредит 68-4 «Налоги на доходы физических лиц».

На субсчете 68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления»  учитываются расчеты по налогу на доходы иностранных физических лиц, на приобретение автотранспортных средств, на рекламу и по другим налогам и сборам, вводимым местными Советами депутатов на территориях своих административно-территориальных единиц. При этом дебетуются счета учета расчетов (60, 76 и др.) и кредитуется субсчет 68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

Кроме того на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  в корреспонденции с дебетом  счета 99 «Прибыли и убытки» (дебет 99 «Прибыли и убытки» кредит 68-5 «Прочие  налоги, сборы и отчисления») отражаются суммы начисленных налоговых санкций и пени, подлежащие уплате в бюджет.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»  отражаются суммы, фактически перечисленные  в бюджет (дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» кредит 51, 52), а также  суммы налога на добавленную стоимость, списанные с кредита счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (дебет 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг», кредит 18-3).

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по каждому виду платежей [21].

Поставщики  – это предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, воду и т.д. Подрядчики выполняют  строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.

Расчеты могут  производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты в  счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказанных услуг.

Безналичные расчеты  производятся за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия, так и за счет кредитов банка.

Списание средств  со счетов плательщиков производиться  на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи  руководителя, главного бухгалтера и печати.

Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего  выписывает сопроводительный документ – товарно-транспортную накладную, счет фактуру или счет.

На БУКПП «Комбинат железобетонных изделий»эти операции отражаются по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

 

 

 

Таблица 2.4 - Записи по счетам по учету задолженности поставщикам и подрядчикам

 

№ п/п	Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	Поступили от поставщика товарно-материальных ценностей	10	60
2	Поступили от поставщика основные средства	07,08	60
3	Поступили нематериальные активы	04	60
4	Задолженность по доставке, погрузке, выгрузке материальных ценностей	10,41, 20,44	60
5	Установлена недостача, бой, брак ценностей, арифметические ошибки при приемке груза	76/3	60
6	Сумма НДС, подлежащая оплате поставщикам	18	60
7	Задолженность подрядчикам за строительные, монтажные, научно-исследовательские работы	08	60
8	Оплачены счета  поставщиков, включая предварительную  оплату	60	51,52, 55
9	Зачет взаимных требований	60	62,67

 

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется строго по каждому поставщику и подрядчику. Синтетическим регистром является журнал проводок [22].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7 Учет финансовых  результатов, фондов и резервов

 

 

Учет уставного  фонда (капитала) ведется на БУКПП «Комбинат железобетонных изделий»на пассивном счете 80 "Уставный капитал". Операции, связанные с созданием и увеличением уставного фонда (капитала), отражаются по кредиту данного счета, а с уменьшением — по дебету. Сальдо по счету 80 должно соответствовать величине уставного фонда (капитала), зафиксированного в учредительных документах, так как записи дебетовых и кредитовых оборотов по данному счету производятся лишь после регистрации и перерегистрации уставного фонда (капитала) в установленном порядке.

Ремонтные фонды не образуются. Фактические затраты относятся  на счета учёта затрат на производство.

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка БУКПП «Комбинат железобетонных изделий».

Сумма чистой прибыли  отчетного года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организован  таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Закрытие счета 99 “Прибыли и убытки” производится по окончании отчётного года. Направления использования нераспределенной прибыли устанавливаются действующим законодательством и Уставом БУКПП «Комбинат железобетонных изделий».  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.8 Бухгалтерская  отчетность

 

Правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских  отчетов и балансов регламентированы Законом о бухгалтерском учете  и отчетности и постановлениями  Министерства финансов о составлении  годовой и квартальной отчетности.

Бухгалтерская отчётность – это совокупность показателей  о результатах производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности организации, основывающихся на данных бухгалтерского учёта.