Отчет по практике в ОАО «Белгазпромбанк»

Книга должна быть пронумерована,  прошнурована, скреплена  подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения  банка и  оттиском печати.

Книгу регистрации  открытых лицевых счетов можно вести  на машинном носителе  информации.

Необходимые документы  по открытию счетов должны храниться  в отдельном  деле для каждого  клиента. В это же дело помещается вся переписка,  связанная с  юридическим оформлением счетов, а также копии разрешений банка на открытие субсчетов.  Каждому делу присваивается номер,  соответствующий номеру счета клиента, который регламентируется банками самостоятельно. Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, должны обеспечить сохранность дел.

При замене  документов  по  открытию счета по действующим счетам клиентов представляемые документы проверяются на  соответствие установленным  нормативным  актам  и указаниям Национального банка,  представляются главному бухгалтеру или  лицу, им уполномоченному,  для  их  замены  в документах по открытию счета.

По действующим  счетам утратившие силу документы по открытию счетов остаются в деле,  перечеркиваются крестообразно, на них делается  отметка о замене новыми документами.  При замене карточек с образцами подписей и оттиска печати  последний  экземпляр, удостоверенный нотариально или заверенный вышестоящей организацией, помещается в дело по открытию  счета  (остальные экземпляры уничтожаются).

В случае закрытия счета клиента дело по оформлению открытия счета  перечеркивается  крестообразно  и  делается отметка "счет закрыт" с указанием даты закрытия счета. При этом данной отметкой помечаются  все  листы имеющихся в деле по оформлению открытия счета клиента документов.

Типовые формы  договоров на открытие текущего (расчетного) счета, карт-счета, на обслуживание в системе электронного документооборота «Клиент-Банк» показаны в Приложениях 18-23.

 

 

4.2.УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПРИ  ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ, УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ, УЧЕТ  ОПЕРАЦИЙ ПРИ РАСЧЕТАХ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ

 

 

Основная часть  платежных требований оплачивается с предварительным акцептом. До наступления  срока оплаты требования хранятся в  срочной картотеке и учитываются  на внебалансовом счете 99812. В день оплаты платежные требования изымаются из картотеки и предъявляются к оплате с текущего счета. При отсутствии средств на счете платежные требования перемещаются в картотеку не оплаченных в срок документов, которые учитываются на внебалансовом счете 99814. При недостаточности средств на счете плательщика требования оплачиваются частично (составляется мемориальный ордер). В неоплаченной сумме требования приходуются по внебалансовому счету 99814 и помещаются в картотеку к указанному счету. Их оплата осуществляется по мере поступления средств на счет (исходя из действующей очередности платежей). Плательщик имеет право заявить отказ от акцепта в течении установленного срока акцепта по определенным мотивам. При расчетах платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями при отсутствии (недостаточности) средств на счете поручения помещаются в картотеку к счету 99814 (в полной или неоплаченной сумме) и оплачиваются из неё, при наличии на счете плательщика свободного остатка средств, согласно действующей очередности. Особенностью операций с чеками является то, что их сумма бронируется на отдельном счете. Она является лимитом, на который плательщик может выписывать чеки. Если срок действия чековой книжки не истек, то при необходимости сумма лимита может быть пополнена или возможна выдача новой книжки (при наличии неиспользованного лимита). При аккредитивной форме расчетов сумма аккредитива бронируется на отдельном счете. В пределах этой суммы оплачиваются реестры сетов поставщика.невыполнение поставщиком условий аккредитива влечет за собой приостановку оплаты его документов с балансового счета «Аккредитивы» и их учет на внебалансовом счете «Разные ценности и документы» (до получения от аккредитиводателя распоряжения об оплате реестра счетов бенифициара или отказа от оплаты).

Межбанковские расчёты – расчёты между НБ и банками, между банками по выполнению денежных требований и обязательств, по собственным платежам и по платежам, инициированным их клиентами. Межбанковские расчёты производятся через межфилиальный счёт НБ и корреспондентские счета банков, открытые в НБ. Между ОАО «Белгазпромбанк» и НБ путём заключения договора и открытия корсчёта в НБ установлены корреспондентские отношения, что необходимо для осуществления межбанковских расчетов. Списание средств с корреспондентского счёта банка производятся только по распоряжению владельца счёта или с его согласия в пределах имеющихся средств. По межфилиальному счёту НБ расчёты производятся независимо от наличия средств.

При осуществлении межбанковских  расчетов оплата расчетных документов с корреспондентских счетов производится исходя из остатка средств на этом счете, крупные и срочные платежи осуществляются с использованием платежной системы BISS, а прочие платежи – в клиринговой системе расчетов, денежные переводы по межбанковским расчетам осуществляются на основании электронных расчетных документов, содержащих все реквизиты первичных документов клиентов либо первичных документов по собственным платежам банка. Учет операций, связанных с межбанковскими расчетами внутри Республики, ведется на активном балансовом счете 1201. Операции по внешнеэкономической деятельности осуществляются по специально открываемым счетам «Ностро» и «Лоро». Учет операций по счетам «Ностро» проводится на активных балансовых счетах 1501 и 1502. По дебету счета осуществляется поступление денежных средств, а по кредиту – их списание. Учет операций по счетам «Лоро» проводится на пассивных балансовых счетах 1701 и 1702. По дебету счетов отражается списание денежных средств, по кредиту – их поступление. В качестве корреспондирующего счета выступает счет 1202.

Банк для обеспечения  бесперебойности расчётов в течение  операционного дня обязан обеспечить своевременное поступления средств  на корсчета. Банк в праве производить  резервирование средств на корсчетах  для осуществления расчётов на основе клиринга. Межбанковские расчёты производятся банком в соответствии с установленным режимом корсчёта. Банк самостоятельно ведёт учёт невыполненных собственных обязательств.

Учет кассовых операций ведется на счетах группы 10: по дебету счетов отражается поступление денежной наличности, по кредиту – выплата (списание денежной наличности). Операции по подкреплению операционной кассы – это, с одной стороны, приходная кассовая операция для банка-получателя наличных денег и расходная – для банка-отправителя денег. С другой стороны, это обменная операция, в которой банк, нуждающийся в наличных деньгах (для подкрепления кассы), производит обмен безналичных денег на наличные. Учет операций по подкреплению операций кассы ведется на счетах групп 10 и 18 (1803 и 1813).

 

 

5. УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ

 

Операции по размещению средств на срочный депозит в  других банках учитываются на счете 1521 (в банках за границей 1522), по привлечению  средств других банков на срочный  депозит – на счете 1721 (банков за границей 1722).

Для учета денежных средств клиентов на вкладных (депозитных) счетах предназначены счета группы 34. По кредиту счетов отражается поступление средств в соответствии с заключенными договорами. По дебету счетов отражается списание средств. Аналитический учет ведется в разрезе заключенных договоров банковского вклада (депозита). Счета 3470-3472 предназначен для учета всех наращенных процентных расходов по средствам, учитываемым на счетах группы 34 "Вклады (депозиты) клиентов". На счетах учитываются наращенные расходы, подлежащие выплате, но которые еще не уплачены, так как срок их уплаты еще не наступил. Расходы должны учитываться в том периоде, к которому они относятся. Наращенные суммы по вкладам (депозитам) клиентов учитываются путем дебетования счетов N 90ХХ и кредитования счетов N 347Х. По кредиту счета отражается начисление наращенных процентов к выплате по вкладам (депозитам) клиентов. По дебету счета отражается списание наращенных процентов при наступлении срока их уплаты.

 

 

6. УЧЕТ ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

 

Кредиты предоставляются в безналичной форме строго в соответствии с кредитным договором на оплату акцептованных расчетных документов поставщика или документов заемщика (включая выставление аккредитива) за фактически отгруженные (полученные) материальные ценности, произведенные затраты (работы) и оказанные услуги (для юридических лиц, у которых оказание услуг является основным видом деятельности), минуя расчетный счет получателя кредита, непосредственно поставщику. Ссылка в документе только на кредитный договор не является основанием для перечисления средств за счет кредита.

Бухгалтерские проводки осуществляются на основании мемориальных ордеров, подготовленных и подписанных  Управлением инвестиций и проектного финансирования, подписанных сотрудником  Управления ресурсов, производящим конверсию, и Заместителем Председателя Правления ОАО «Белгазпромбанк», курирующим Управление ресурсов:

1. На сумму выданного кредита, согласно кредитного договора и в соответствии с поручением на перевод:

Дебет 213*(А) «Кредиты государственным и негосударственным предприятиям на инвестиции»

Кредит 6901(А-П) «Валютная позиция безналичной  валюты»

На сумму в  валюте кредита (USD)

2. Производится конверсия согласно кредитного договора, контракта и на основании поручения на перевод

Дебет 6901(А-П) «Валютная позиция безналичной валюты»

Кредит 1819(П) «Средства  на промежуточных счетах по прочим операциям»

На  сумму в валюте платежа

3. После проведения конверсии производится перевод (оплата по контракту) в соответствии с поручением на перевод

Дебет  1819 (П) «Средства на промежуточных счетах по прочим операциям»

Кредит  1814 (П) «Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам»

На  сумму в валюте платежа

В результате проведенных  операций на ссудном счете клиента  отражается задолженность в валюте выданного кредита, а на промежуточном счете 1814 на временной основе учитывается сумма валюты по совершенному платежу, до получения выписок из банка-корреспондента, через который осуществлялся перевод средств. При поступлении выписки, отдел корреспондентских счетов осуществляет бухгалтерскую проводку:

Дебет  1814 (П) «Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам» 

Кредит 1502 (А) «Корреспондентские счета в банках за границей»

На  сумму в валюте платежа

Дебет  1814 (П) «Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам»

Кредит 1502 (А) «Корреспондентские счета в банках за границей»

На  сумму в валюте платежа

Погашение задолженности  по кредиту, выданному юридическому лицу со ссудного счета, и начисленных  процентов по нему:

Дебет счета  по учету денежных средств¹

Кредит  213* (А)" Кредиты гос. и негос. предприятиям на инвестиции”.

На  сумму погашенного кредита или  его части

Юридическим лицам и  предпринимателям в уполномоченном банке открывается специальный  счет для аккумулирования валютных средств, направляемых на погашение и обслуживание кредитов в иностранной валюте и процентов по ним.

Списание средств на специальные счета производятся с текущих валютных счетов. При  этом совершаются бухгалтерские  проводки:

а) Дебет 3012 (П) “Транзитный счет”.

Кредит 3012 (П)" Текущий счет”.

б) Дебет 3012 (П) " Текущий счет”.

 Кредит 3012 (П)" Специальный счет для аккумулирования  выручки”.

На  сумму поступившей выручки

Погашение основного  долга (его части) по кредитам отражается бухгалтерскими проводками на основании платежного поручения клиента:

Дебет 3012 (П)" Специальный счет для аккумулирования  выручки”.

Кредит  213* (А)" Кредиты гос. и негос. предприятиям на инвестиции”.

На  сумму погашенного кредита (его  части)

В соответствии с «Положением  о порядке кредитования субъектов хозяйствования в ОАО «Белгазпромбанк» оплата процентов происходит следующим образом:

При оплате процентов  по договору:

          Д текущий счёт клиента

К 80ХХ «Процентные доходы по кредитам».

В случае неуплаты клиентом процентов согласно кредитного договора, сумма неуплаченных процентов относится на счёт 2Х9Х:

Д 2Х9Х «Просроченные проценты по кредитам»

К 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами».

При последующей неуплате процентов сумма просроченных процентов  учитывается на внебалансовом счёте 99187 «Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям» приходным внебалансовым ордером, установленной формы. Привязка внебалансового счёта осуществляется к балансовому счёту, на котором в данный момент находится ссудная задолженность.

При уплате просроченных процентов:

Д текущий счёт клиента

К 80ХХ «Процентные доходы по кредитам»,

На сумму поступивших  процентных доходов осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д 6873 «Доходы к получению»

К 2Х9Х «Просроченные проценты»

И99187«Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям».

При поступлении процентов, относящихся к следующему периоду, на основании мемориального ордера делается следующая бухгалтерская  проводка:

Д  80ХХ «Процентные доходы по кредитам»

К  6773 «Доходы будущих периодов».

При наступлении фактического срока уплаты процентов на основании  мемориального ордера делается бухгалтерская  проводка:

Д  6773 «Доходы будущих периодов»

К  80ХХ «Процентные доходы по кредитам».

Отражение наращенной задолженности  по процентам.

На сумму процентных доходов отчётного периода не поступившую от кредитополучателей, т.к. срок уплаты по договору не наступил, в последний рабочий день месяца делается бухгалтерская проводка:

Д  2Х7Х «Наращенные проценты к получению…»

К  6873 «Доходы к получению…».

При уплате наращенных процентов:

Д  текущий счёт клиента

К  80ХХ «Процентные доходы по кредитам»,

На сумму поступивших  процентных доходов:

Д  6873 «Доходы к получению…»