Отчет по практике в ОАО «Меркурий»

Для оплаты отпусков берется  заработная плата за 12 предыдущих месяца (расчетный период). Эту сумму зарплаты делят на 12 и на 29,4 – среднемесячное число календарных дней. Полученный среднедневной заработок умножают на 28 календарных дней.

Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его  начала.

При расчете среднего заработка для начисления отпускных учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:

1)  ежемесячные – не более 1 за каждый месяц расчетного периода;

2)  квартальные – в размере 1/3 за каждый месяц расчетного периода;

В бухгалтерском учете  начисленные отпускные относятся на затраты организации и включаются в фонд заработной платы Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70.

Удержания из заработной платы можно разделить  на группы:

1)  обязательные – это НДФЛ, алименты, а также по исполнительным листам в пользу юридических или физических лиц (штраф);

2)  по инициативе организации – это:

–  за брак Дт 70 Кт 28;

–  за материальный ущерб Дт 70 Кт 73-2;

–  подотчетная сумма Дт 70 Кт 71;

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается ежемесячно Дт 70 Кт 68 и перечисляется бюджету платежным поручением с расчетного счета в день получения средств на зарплату Дт 68 Кт 51.

Ставка  НДФЛ составляет 13 % со всех видов дохода. Сумма НДФЛ определяется в рублях без копеек.

На ОАО  «Меркурий» при увольнении работника  ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца и определяется среднедневной заработок. Если год отработан не полностью, то отпускные оплачиваются за фактически отработанное время.

Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже использовал свой отпуск, то бухгалтерия может произвести с него удержания за неотработанные дни отпуска.

Выходное  пособие в размере не менее  двухнедельного среднего заработка  выплачивается в случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Выходное  пособие рассчитывается исходя из среднедневного заработка. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца. С суммы  выходного пособия не взимается  НДФЛ и не начисляется ЕСН.

5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики – это  предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, запчасти), а также оказывающие услуги (подачу электроэнергии, газа, воды, пара) и  выполняющие работы (текущий и  капитальный ремонт основных средств).

Расчеты с поставщиками ведут после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними или по предварительной оплате.

Для учета используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками». Счет пассивный, расчетный. По Кредиту – начисление, по Дебету – перечисление задолженности поставщикам. Кредитовое сальдо показывается в 5-м разделе пассива баланса. Дебетовое сальдо может возникнуть при предварительной оплате счета поставщика.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику. Все покупатели товарно-материальных ценностей, работ и услуг должны вести Журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и Книгу покупок.

В Книге покупок регистрируются по мере поступления все счета-фактуры поставщиков с указанием стоимости товара без НДС, отдельно НДС и стоимости товара с учетом НДС. На основании выписок банка с расчетного счета или кассовых документов делается отметка об оплате счетов-фактур.

На сумму НДС дают проводку Дт 19 Кт 60;

на сумму полученных ценностей, работ, услуг Дт 10, 41, 07, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60;

при оплате счета поставщика Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55, 66, 67.

Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) будут приниматься к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счета-фактуры Дт 68 Кт 19.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы  и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения Книги  покупок осуществляется руководителем организации и главным бухгалтером.

Книга покупок должна храниться 5 лет с момента последней  записи.

В бухгалтерии ведется  Журнал учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Он открывается на месяц и заполняется в хронологическом  порядке на основании платежных документов (платежное требование или платежное поручение). Против каждого счета делается отметка об оплате. В конце месяца все неоплаченные счета в сумме дают кредитовое сальдо счета 60 – задолженность поставщикам и подрядчикам.

При взаиморасчетах с поставщиками, подрядчиками и покупателями Дт 60 Кт 62, 76.

Неотфактурованной считается  поставка материальных ценностей от поставщика до предъявления расчетного документа к его оплате. Материальные ценности приходуют по покупным ценам  Дт 10, 41, 07, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60 (без НДС). При поступлении расчетного документа эта запись сторнируется и ценности приходуют по данным документов с учетом НДС.

Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца. Поставщика извещают о такой поставке: ему  высылают письмо с приложением Акта о приемке материалов.

 

6. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет активный, по Дебету – предъявляется  сумма к оплате за проданные товары, продукцию, работы, услуги Дт 62 Кт 90-1. По Кредиту этого счета учитываются суммы, поступившие от покупателей в оплату счетов Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62. При взаиморасчетах между поставщиком и покупателем Дт 60 Кт 62.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному к оплате счету, по каждому покупателю и заказчику.

Покупателю товара (работы, услуги) счет-фактура необходим для  возмещения суммы НДС из бюджета.

Счет-фактура составляется на русском языке, может быть заполнен на компьютере, или от руки. Подчистки и помарки не допускаются.

Счета-фактуры должны быть пронумерованы с начала года и нумерация ведется нарастающим  итогом до конца года. Номера копий  счетов-фактур должны быть идентичны  номерам оригинала. Заполненный  счет-фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером, а также ответственным за отпуск товаров (работ, услуг) и ставится печать организации.

Поставщик регистрирует счета-фактуры в Журнале регистрации  счетов-фактур.

Также на основании счетов-фактур ведется Книга продаж. Она заполняется в хронологическом порядке по мере продажи товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса). Книга продаж должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Контроль за правильностью ведения Книги осуществляет руководитель и главный бухгалтер организации.

Счета-фактуры и Книга  продаж хранятся полные 5 лет с даты последней записи.

В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер и  дата выписки; наименование, адрес, ИНН  продавца и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; номер платежного документа, если товар заранее оплачен; наименование товаров и единица измерения; количество товаров; цена за единицу товара без НДС; стоимость всех отгруженных товаров без НДС; сумма акциза по подакцизным товарам; ставка НДС в процентах; сумма НДС; стоимость всех отгруженных товаров с учетом НДС; страна происхождения товаров; номер грузовой таможенной декларации. 

 

7.  Учет основных средств

На ОАО «Меркурий» учет основных средств ведется в соответствии с учетным стандартом ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету  по первоначальной стоимости, которая  зависит от вида поступления основных средств.

Первоначальная стоимость  основных средств, приобретенных за плату, – это сумма фактических  затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление (без НДС).

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам  мены, является стоимость полученного  в обмен имущества.

Оценка объекта основных средств, стоимость которого при  приобретении выражена в иностранной  валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального Банка РФ на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к  бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные  средства»; по Дебету – поступления, по Кредиту – выбытие.

В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости, которая равна Первоначальная (восстановительная) стоимость – Сумма начисленной амортизации (износа).

Первоначальная стоимость  основных средств включает в себя все затраты по приобретению, строительству, поступлению основных средств.

Восстановительная стоимость  определяется по результатам переоценки основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных  карточках (форма ОС-6) (Приложение 35) . Инвентарная карточка заполняется  на основании Актов поступления основных средств на каждый объект или группу объектов. Карточки хранятся в бухгалтерии и группируются по основным средствам: производственным, непроизводственным и арендованным. При выбытии объекта инвентарная карточка сдается в архив и хранится как справочный документ.

Основные средства учитываются  по инвентарным номерам. Инвентарный  номер присваивается объекту  на весь срок его эксплуатации и  указывается в инвентарной карточке.

На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» поступления основных средств  оформляются Актом приемки-передачи основных средств (форма ОС-1). .(Приложение 36)

1. При покупке основных  средств у поставщика:

Дт 08-4, Кт 60 – покупная стоимость без НДС; Дт 19, Кт 60 на сумму  НДС;

Дт 01, Кт 08-4 ввод объекта  основных средств в эксплуатацию.

При учете расходов на приобретение основных средств (доставка, разгрузка, посреднические услуги) Дт 08-4, Кт 70, 69, 10, 71, 23, 76, 60.

Дт 01, Кт 08-4 ввод объекта  основных средств в эксплуатацию.

2. При безвозмездном  получении основных средств их  стоимость учитывается в составе внереализационных доходов (с 1 января 2000 г. согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Дт 08-4, Кт98-2 рыночная стоимость  безвозмездно полученных средств;

Дт 01, Кт 08-4 ввод объекта  основных средств в эксплуатацию;

Дт 98-2, Кт 91-1 включение в состав внереализационных доходов ежемесячно по мере начисления амортизации.

При начислении амортизации  за счет издержек предприятия Д 26, 44, К 02.

3. Основные средства  могут вводиться в эксплуатацию  после капитального строительства.  Строительство может осуществляться хозяйственным или подрядным способом.

При подрядном способе  строительства с подрядчиком  заключается Договор подряда  и все затраты учитывает подрядчик. Затем он выставляет заказчику счет к оплате.

Дт 08-3, Кт 60 стоимость  строительства без НДС; Дт 19, Кт 60 сумма НДС;

Дт 01, Кт 08-3 ввод объекта  в эксплуатацию.

При хозяйственном способе  строительства, т.е. собственными силами, все расходы учитываются на предприятии  Дт 08-3, Кт 70, 69, 10, 07, 71, 25, 26.

Дт 08-3, Кт 68 НДС стоимости строительно-монтажных работ;

Дт 01, Кт 08-3 ввод объекта  в эксплуатацию по фактической стоимости  с учетом НДС.

Аналитический учет ведется  по каждому поступившему объекту.

На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Годовая сумма амортизационных  отчислений определяется при линейном способе исходя из первоначальной стоимости  или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования  объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта  к бухгалтерскому учету.