Отчет по практике в ООО «Сибирские стройматериалы»

29.04.13

Общие сведения об организации

 

Предприятие ООО «Сибирские стройматериалы»  по организационно-правовой структуре  является обществом с ограниченной ответственностью. Главными документами  предприятия являются Устав (Приложение 1) и Учредительный договор, анализ которых позволяет выделить основные положения ООО.

          Предприятие зарегистрировано 3 февраля 2006 года регистратором Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Омской области.

В своей деятельности общество руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другим действующим законодательством, настоящим Уставом и внутренними актами общества.

Официальное полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью Сибирские стройматериалы.  Сокращенное наименование общества: ООО «Сибирские стройматериалы».

Общество  обладает правами юридического лица, имеет расчетный счет и иные счета  в учреждениях банков, круглую  печать, товарный знак и другие средства индивидуализации.

Участники общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его  участников.

Участники общества вправе принимать участие в распределение прибыли от деятельности общества.

Участники определяют уставный капитал общества в размере 1500000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей.

Основным видом деятельности является: Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины.

Для достижения поставленных целей и перечисленных видов деятельности, предприятие ООО «Сибирские стройматериалы» имеет свою организационную структуру (Приложение 2) и систему управления. Высшим органом Общества является Совет Учредителей, который руководит его деятельностью. Его текущая работа осуществляется директором, который был избран общим собранием участников. За финансово-хозяйственную деятельность отвечает бухгалтерия, руководителем которой является главный бухгалтер.

Структура бухгалтерии  отсутствует, т.к. бухгалтер на предприятии  в единственном лице, но должностные инструкции для бухгалтера на предприятии присутствуют (Приложение 3).

Законодательно-нормативные  документы, регулирующие бухгалтерский  учет на предприятии ООО «Сибирские стройматериалы» представлены в таблице (Приложение 4).

01.05.13

Организация учета труда и его оплаты на предприятии

 

При найме работника  директор заключил с ним трудовой договор (Приложение 5) в письменной форме, который составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Прием на работу оформляется «Приказом (распоряжением) о приеме работника на работу» (Приложение 6). Приняли сотрудника Иванову Любовь Владимировну  в ООО «Сибирские стройматериалы» зам. директора по кадрам и общим вопросам, с тарифной ставкой (окладом) 8000 руб. надбавкой 15% р.к. Основание: Трудовой договор от 01.04.2013 г. №5. Сотрудник расписался на двух копиях трудового договора. Один - работнику, один - работодателю.

Учет рабочего времени  в ООО «Сибирские стройматериалы»  осуществляется табельным учетом. Каждому  принимаемому на работу присваивается табельный номер и делается отметка в трудовой книжке о зачислении на работу. Сведения о работнике заносятся в автоматизированную систему учета 1С предприятие (Ф.И.О, данные паспорта, лицевой счет). Табель учета рабочего времени (Приложение 7) на производственных рабочих ведет главный бухгалтер. Табель открывается 1-го числа каждого месяца.

Оплата труда рабочих  производится повременно по часовым  тарифным ставкам и сдельно за выполненный объем работ. Оплата труда руководителей, специалистов производится на основе должностных окладов, которые устанавливаются администрацией в соответствии с должностью и квалификацией.

В ООО «Сибирские стройматериалы»  заработная плата выплачивается сотруднику наличными деньгами из кассы. Выплата заработной платы оформляется Платежной ведомостью (Приложение 8). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег. Каждому сотруднику выдается расчетный листок (Приложение 9).

Рассчитать заработную плату сотруднику. Начислена заработная плата бухгалтеру за отработанный месяц (апрель 2013) за 22 дня. Установлен должностной оклад в размере 5000 руб., 5-ти дневная рабочая неделя, 8-ми часовой рабочий день. Районный коэффициент 0,15. Произведено премирование – 1500 руб.

1. Заработная плата за апрель 2013 г.: (5000*22) ÷ 30 = 3666,67 руб.
2. Районный коэффициент: 3666,67 * 0,15 = 550,00 руб.
3. Заработная плата: 3666,67 + 550,00 + 1500 = 5716,67 руб.

                       Д 44 К 70 – 5716,67 руб.

4) Удержано НДФЛ: 5716,67 * 13% = 743,17 руб.

                       Д 70 К 68 – 743,17 руб.

5) К выдаче: 5716,67 – 743,17= 4973,50 руб.

                       Д 70 К 50 – 4973,50 руб.

 

Бухгалтерия организации  осуществляет не только расчет сумм заработной платы работников, премий и пособий, но и осуществляет учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции.

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена заработная плата  за месяц	44	70	5716,67
2	Удержан НДФЛ	70	68	743,17
3	Выплачена заработная плата  из кассы организации	70	50	4973,50
4	Выплачена премия из кассы	70	50	1500,00
5	Сумма начисленной заработной платы за время отпуска	26	70	3129,28

 

Для начисления премии оформляется  «Приказ (распоряжение) о поощрении  работника» (Приложение 10). Премия выплачена на основании приказа руководителя. Выплачена премия главному бухгалтеру Острикову Николаю Александровичу за добросовестное исполнение трудовых обязанностей в сумме 1500 руб. Основание: представление о поощрении от 11.03.2013 г. Приказ подписывает руководитель организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника. Бухгалтерская запись будет следующая: Дебет 26 Кредит 70 - начислена премия административно-управленческому персоналу.

Прекращение трудовых отношений  оформляется приказом унифицированной  формы № Т-8 (Приложение 11). Увольняется бухгалтер Остриков Николай Александрович 30.04.2013 г.  по соглашению сторон. Приказ подписывает руководитель организации, с приказом об увольнении работник ознакомлен под роспись. В день увольнения (последний день работы) работнику выдали трудовую книжку, произвели причитающиеся ему выплаты: среднюю заработную плату (Приложение 12), компенсацию за неиспользованный отпуск (Приложение 13). Расчет выплат производится в «Записке-расчете» унифицированной формы № Т-60 (Приложение 14).

Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, если сотрудник был принят в организацию 8 октября 2012 года с окладом 5750 руб., а уволен 30 апреля 2013 года. За время своей деятельности он использовал положенный оплачиваемый отпуск (28 дней) и неоплачиваемый (16 дней).

1) Определим сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

За период с 8 октября по 30 апреля 2013 г. отработано три полных месяца: январь, февраль, март.

2) Количество календарных дней расчетного периода:

29,4 * 3 =88,20

3) Средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении составит:

17250 ÷ 88,20 = 195,58 руб.

4) Сумма компенсации за неиспользованный отпуск будет равна:

195,58 * 16 = 3129,28 руб.

                           Д 26 К 70 – 3129, 28 рублей.

 

04.05.13

Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности, прочих доходов и расходов.

 

В зависимости от характера, условий получения и направлений  деятельности организации в соответствии все доходы организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.  Доходы от обычных видов деятельности отражают на счете 90 «Продажи». Доходы, не относящиеся к доходам от обычных видов деятельности, являются прочими доходами. Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы по обычным видам  деятельности – это расходы, связанные  с изготовлением и продажей продукции  выполнением работ, оказанием услуг, так же приобретением и продажей товаров. Они учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие расходы учитываются на счете 91.2 «Прочие расходы», прочие доходы организации учитываются на счете 91.1 «Прочие доходы».

На предприятии ООО «Сибирские стройматериалы» учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, и определение финансового результата по ним ведется на счете 90 «Продажи». Счет 90 «Продажи» является активно-пассивным и финансово-результатным по назначению. Синтетический счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на конец месяца, поэтому результат хозяйственной деятельности ежемесячно списывается с этого счета на счет 99 «Прибыли и убытки». То есть бухгалтерский учет должен обеспечить подсчет оборотов и остатков по отдельным субсчетам к счету 90 «Продажи» нарастающим итогом. Общий остаток по счету 90 на конец отчетного периода должен быть свернут и равняться нулю. Документами, которыми подтверждаются доходы и расходы на предприятии ООО «Сибирские стройматериалы» являются счет-фактура (Приложение 15) и товарная накладная (Приложение 16).

 

06.05.13

Учет финансовых результатов  и распределения прибыли

 

На предприятии ООО  «Сибирские стройматериалы» в течение года на счете 90 учитываются доходы и расходы по обычным видам деятельности, а на счете 91 - прочие доходы и расходы. Закрываются счета 90 и 91 ежемесячно. То есть по окончании каждого месяца необходимо сравнить дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 "Продажи" и определить финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Полученный результат заключительными оборотами за месяц списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Аналогичным образом в течение года закрывается и счет 91 "Прочие доходы и расходы". Сопоставив дебетовый оборот по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитовый оборот по субсчету 91-1 "Прочие доходы", бухгалтер ежемесячно определяет сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам месяца списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99.

Реформация счетов 90 и 91, проводимая по окончании года, как раз и заключается в обнулении остатков по всем субсчетам, открытым к ним. Субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", а субсчета к счету 91 - на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Учетная политика для целей налогообложения (Приложение 17) применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Налоговый учет в организации ООО «Сибирские стройматериалы» ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

На счете 99 "Прибыли  и убытки" в течение отчетного  года отражаются: 
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи"; сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" (Приложение 18,19).

Прибыль, остающуюся в  распоряжении предприятия после  уплаты налога на прибыль в бюджет, в бухгалтерском учете принято  называть «нераспределенной прибылью», которая отражается на счете 84  «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) (Приложение 20).

 

 

 

 

 

 

07.05.13

Учет источников формирования имущества

 

Капитал  — совокупность имущества, используемого для  получения прибыли.

Собственный капитал — это раздел бухгалтерского баланса, отражающий остаточное требование учредителей (участников) к созданному ими юридическому лицу.

Заемные источники средств (обязательств) являются внешними источниками  ресурсов организации.

Основными составляющими  капитала являются:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд);

- резервный капитал;

- добавочный капитал;

- нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток);

- прочие резервы.

Цель формирования резервного капитала – покрытие убытков прошлых  лет и использование накопленных  средств на выплату дивидендов по акциям. Если недостаточно прибыли.

ООО «Сибирские стройматериалы»  резервный фонд формирует согласно учредительных документов, установленных в учредительных документах в составе собственных средств, учитывают добавочный капитал, который отражают на счете 83. Добавочный капитал может быть сформирован в результате курсовых разниц, дооценки основных средств либо эмиссионного дохода.