Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Июня 2013 в 18:30, отчет по практике
Цель прохождения производственной практики в рамках профессионального модуля ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации является овладение порядком документирования хозяйственных операций и ведением бухгалтерского учета имущества организации.
В ходе реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить деятельность и состав учетной политики предприятия;
- ознакомиться с основными нормативными документами, регулирующими порядок организации учета на предприятиях;
Введение …………………………………………...………………………...
1 Краткая характеристика ООО «Медовый край» ………………………...
2 Учетная политика ООО «Медовый край» ……………………………….
3 Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами в ООО «Медовый край» ……………………………………………………………..
4 Учет основных средств и нематериальных активов в ООО «Медовый край» …………………………………………………………………………
5 Учет материально – производственных запасов в ООО «Медовый край» ………………………………………………………………………….
6 Учет затрат на производство в ООО «Медовый край» …………………
7 Учет готовой продукции и ее реализации в ООО «Медовый край» …...
8 Учет текущих операций и дебиторской задолженности в ООО «Медовый край» …………………………………………………………………….
Заключение …………………………………………………………………..
Список использованной литературы ...………………………………….…
Таблица 6 - Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
60, 76 |
51, 52, 55 |
Оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные с их приобретением. |
Выписка банка по расчетному счету |
08-5 |
60 |
Приняты к оплате счета поставщиков. |
Договор купли-продажи, |
08-5 |
66, 67 |
Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение нематериальных активов, начисленных до ввода объекта в эксплуатацию. |
Договор займа, |
91-2 |
66, 67 |
Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение нематериальных активов, начисленные после принятия к учету основных средств |
Договор займа, выписка банка по расчетному счету. |
08-5 |
68 |
Отражены невозмещаемые налоги, сборы, платежи, уплаченные при приобретении НМА |
Выписка банка по расчетному счету |
04 |
08-5 |
Приняты к учету основные средства. |
№ НМА-1 «Карточка учета нематериаль-ных активов» |
19-2 |
60, 76 |
Отражен НДС в соответствии
со счетами-фактурами поставщиков: |
Счета-фактуры |
19-1 |
68 |
Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе основных средств |
Грузовая таможенная
декларация, |
68 |
19-2 |
Предъявлены к вычету
суммы НДС: |
Счет-фактура, |
Таблица 7 - Бухгалтерские проводки по учету продажи нематериальных активов
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
62 |
91-1 |
Отражена задолженность покупателя за объект нематериальных активов, проданный по стоимости, указанной в договоре. |
Договор купли-продажи, |
05 |
04 |
Списана начисленная амортизация проданного объекта нематериальных активов. |
Бухгалтерская
справка-расчет, |
91-2 |
04 |
Списана начисленная амортизация проданного объекта нематериальных активов. |
Бухгалтерская справка-расчет |
91-2 |
04 |
Списана остаточная стоимость объекта нематериальных активов. |
Бухгалтерская справка-расчет |
91-2 |
68 |
Начислен НДС от продажной стоимости объекта нематериальных активов. |
Счет-фактура |
51 |
62 |
Поступили денежные средства от покупателя. |
Выписка банка по расчетному счету |
5 Учет материально – производственных запасов
в ООО «Медовый край»
ПБУ 5/01 устанавливает, что к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (далее — МПЗ) принимаются активы: используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары; используемые для управленческих нужд организации.
Учет материалов регулируется:
1. Положение по бухгалтерскому
учету «Учет материально-
2. Методические указания по
3. План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной
4. Положение по бухгалтерскому
учету «Доходы организации»
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № ЗЗн (с учетом последующих изменений и дополнений).
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
8. Унифицированные формы
Для синтетического учета наличия и движения материалов при их учете по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) в ООО «Медовый край» используется счет 10 «Материалы».
К счету 10 «Материалы» на предприятии открыты субсчета:
10–1 «Сырье и материалы»; 10–2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10–3 «Топливо»; 10–4 «Тара и тарные материалы»; 10–5 «Запасные части»; 10–6 «Прочие материалы»; 10–7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»; 10–8 «Строительные материалы»; 10–9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» в ООО «Медовый край» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.). Для оформления и учета хозяйственных операций по движению материалов установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:
№ формы |
Наименование формы |
М-2 |
Доверенность |
М-2а |
Доверенность |
М-4 |
Приходный ордер (Приложение 14) |
М-7 |
Акт о приемке материалов |
М-8 |
Лимитно-заборная карта |
М-11 |
Требование-накладная (Приложение 15) |
М-15 |
Накладная на отпуск материалов на сторону |
М-17 |
Карточка учета материалов (Приложение 16) |
М-35 |
Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений |
Таблица 8 - Бухгалтерские проводки по учету приобретения материально-производственных запасов
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
10 |
60 |
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально-производственные запасы. |
Договор купли-продажи, |
10 |
60, 71, 76 |
Отражены расходы по заготовлению и доставке материально-производственных запасов. |
Договора на оказание
услуг, |
10 |
60 |
Приняты материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам. |
№ М-7 «Акт о приемке материалов» |
(10) |
(60) |
Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщиков. |
Бухгалтерская справка-расчет |
19-3 |
60, 76 |
На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (в том числе по нулевой ставке), и расходам по их заготовлению и доставке. |
Счета-фактуры |
10 |
79-1 |
Получены материально- |
№ М-4 «Приходный ордер» |
60, 76 |
51, 52 |
Оплачены счета поставщиков за материально-производственные запасы и расходы по их заготовлению и доставке. |
Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам. |
68 |
19-3 |
Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материально-производственным запасам. |
Счет-фактура. |
79-1 |
10 |
Переданы материально- |
№ М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» |
Операции по продаже материалов на сторону в ООО «Медовый край» отражают в бухгалтерском учете следующими проводками.
Таблица 9 - Бухгалтерские проводки
по учету продажи материально-
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
62 |
91-1 |
Отражена задолженность
покупателя за проданные материально- |
Договор купли-продажи, |
91-2 |
10 |
Списана стоимость проданных материально-производственных запасов. |
Бухгалтерская справка-расчет |
91-2 |
68 |
Начислен НДС от
продажной стоимости материально- |
Счет-фактура |
6 Учет затрат на производство в ООО «
Учет затрат на производство продукции, работ, услуг и калькулирования себестоимости готовой продукции определяются в ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль». Однако, ПБУ 10/99 «Расходы организации» содержит лишь самую широкую группировку расходов, подразделяя их на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы
Учет затрат на производство регулируется:
1) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № ЗЗн (с учетом последующих изменений и дополнений).
2) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-
3) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 2бн (с учетом последующих изменений и дополнений).
4) Методические указания по
5) Методические указания по
6) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной