Отчет по практике в ООО «Российский шелк»

Операции с безналичными денежными средствами оформляются  корреспонденцией:

расход

Д 50 К 51 – получено с  расчетного счета

Д 60 К 51  расчеты с  поставщиками

Д 68 К 51  расчеты по налогам 

Д 69 К 51  расчеты с  внебюджетными фондами

приход 

Д 51 К 50  сданы денежные средства на счет в банке (депонированная заработная плата)

Д 51 К 62  получено от покупателей и заказчиков

На основании представленной корреспонденции делаются записи в  журнале хозяйственных операций и составляются оборотные ведомости  по 50 и 51 счетам.

Лимит денежных средств  по кассе соблюдается.

 

 

 

 

 

2.3Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Материально-производственные запасы являются частью оборотного капитала, их грамотный, систематизированный  учет является гарантией эффективного управления предприятием. Отсутствие достоверности данных о наличии  и движении материально-производственных запасов может привести к неверному управленческому учету и как следствие, к убыткам.  
Затраты на материально-производственные запасы служат основой и являются необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости. Особо важное значение имеет использование материально-производственных запасов и их расход.  
Объемы продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материально-производственными запасами и эффективности их использования. Материально - производственные запасы составляют значительный объем в активах предприятия, по своей классификации представляют большое количество различных видов и наименований. От объективности и достоверности информации, формируемой на участке учета материально-производственных запасов, зависят сумма налога на добавленную стоимость, себестоимость продукции, финансовый результат, налогооблагаемая прибыль, сумма налога на прибыль .

Оценка МПЗ при списании в производство либо ином выбытии. В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01"Учет материально-производственных запасов" МПЗ, отпускаемые в производство и ином выбытии, оцениваются следующими способами: 1) по средней себестоимости; 2) по себестоимости каждой единицы для МПЗ, используемых для управленческих нужд;

Оценка МПЗ в пути: МПЗ в пути – это МПЗ, принадлежащие  организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, принимаются к бухгалтерскому учету  в оценке, предусмотренной в договоре.

Единица учета МПЗ: номенклатурный номер;

Способ отражения в  учете поступления МПЗ: на счете 10 «Материалы».

Д 10 «Материалы» К 60 «Поставщики» или Д10 «Материалы» К 71 «Подотчетные лица»

Начисление налога на прибыль  в течение отчетного года в  ООО «Российский шелк» отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» с кредитованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4Учёт ценных бумаг и финансовых вложений

Данный вид учёта в организации  не осуществляется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5.Учёт нематериальных активов

Данный вид учёта в организации  не осуществляется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6.Учёт основных средств

Учет основных средств в ООО «Российский шелк» регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Основные средства - часть  имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или  оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в  производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в  течение длительного времени, свыше 12 месяцев, либо более одного обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость представляет собой величину, зависящую от источника поступления основных средств.

Для объектов, внесенных  учредителями (участниками) в счет их вкладов в уставный капитал, первоначальная стоимость определяется в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками), но не выше оценки эксперта.

Для объектов, полученных по договору дарения и иных случаях  безвозмездного поступления, первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость  на дату оприходования.

Для объектов, приобретенных  за плату, первоначальная стоимость  равна сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление этих объектов.

Не включаются в фактические  затраты на приобретение основных средств  общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они  приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации объектов основных средств.

Первоначальная стоимость  основного средства, полученного  как вклад в уставный капитал, принимается равной остаточной стоимости  по данным налогового учета у передающей стороны.

Первоначальная стоимость  основных средств, полученных безвозмездно, равна их рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета у передающей стороны.

Первоначальная стоимость  амортизируемого имущества изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Переоценки основных средств в  налоговом учете не изменяют первоначальную стоимость основных средств.

Учет основных средств  в бухгалтерии ведется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Инвентарным объектом является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивный обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Каждому инвентарному объекту  присваивается инвентарный номер  по серийно-порядковой системе кодирования, который указывается в первичных  документах и сохраняется в течение  всего жизненного цикла объекта. На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка.

При вкладе основных средств  в уставный капитал учредителем страховой организации их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей, но не выше оценки независимого оценщика. При оприходовании основных средств (кроме объектов недвижимости) на счетах бухгалтерского учета отражаются следующие операции:

Д 08 К 75.1 - оприходованы основные средства по согласованной учредителями стоимости, но не выше оценки, данной независимым  оценщиком;

Д 08 К 76 - отражены затраты, связанные с доставкой, установкой приведением в рабочее состояние объекта основных средств. Услуги сторонних организаций отражаются на счете 08 вместе с НДС, так как основные средства приобретаются для страховой деятельности, которая не облагается НДС. В этом случае входной НДС не возмещается из бюджета, а включается в стоимость приобретаемого имущества или работ, услуг со стороны;

Д 76 К 51 - отражена оплата услуг сторонних организаций;

Д 08 К 51 - отражена оплата за регистрацию права собственности  на объект основных средств (регистрация производится по транспортным средствам);

Д 01 К 08 - введен в эксплуатацию объект основных средств по инвентарной  стоимости, равной сумме согласованной  оценки учредителей и затрат организации  на данное основное средство.

При вкладе в уставный капитал объектов недвижимости в учете отражается следующий блок операций:

Д 08 К 75.1 - оприходованы объекты  недвижимости по согласованной учредителями стоимости, но не выше оценки, данной независимым  оценщиком;

Д 08 К 76 - отражены затраты, связанные с приведением в рабочее состояние объекта недвижимости. Услуги сторонних организаций отражаются на счете 08 вместе; НДС;

Д 76 К 51 - отражена оплата услуг сторонним организациям;

Д 08 К 51 - поданы документы  на государственную регистрацию  объектов недвижимости и отражена оплата за регистрацию права собственности на данные объекты;

Д 01 субсчет «Объекты недвижимости, документы по которым  переданы на государственную регистрацию» К 08 - введен в эксплуатацию объект недвижимости по инвентарной стоимости, равной сумме согласованной оценки учредителей и затрат организации (данная операция отражается в учете на дату подачи документов на регистрацию). По введенному в эксплуатацию объекту со следующего месяца начинает начисляться амортизация, отражаются затраты на его эксплуатацию;

Д 01 К 01 субсчет «Объекты недвижимости, документы по которым  переданы на государственную регистрацию» - после проведения государственной  регистрации и получения права  собственности, объект недвижимости переводится  со специального субсчета на счет 01 «Основные средства».

При получении основных средств безвозмездно (по договору дарения) их оценка производится по рыночной стоимости.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ в отношениях между коммерческими  организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

При оприходовании основных средств в случае безвозмездного поступления (кроме объектов недвижимости) на счетах бухгалтерского учета отражаются следующие операции:

Д 08 К 98 - оприходовано основное средство по рыночной стоимости. Рыночная стоимость основного средства определяется чаще всего по оценке независимого оценщика;

Д 08 К 76 - отражены затраты, связанные с доставкой, установкой, приведением в рабочее состояние объекта ОС. Услуги сторонних организаций отражаются на счете 08 вместе с НДС;

Д 76 К 51 - оплачены услуги сторонних организаций;

Д 08 К 51 - оплачено за регистрацию  права собственности на объекты  основных средств (регистрация производится по транспортным средствам);

Д 01 К 08 - введен в эксплуатацию объект основных средств по инвентарной  стоимости, равной рыночной стоимости  основного средства и затрат организации  на данное основное средство;

Д 98 К 91.1 - списывается  часть рыночной стоимости основных средств с доходов будущих периодов в текущие доходы, равная сумме начисленной амортизации с рыночной стоимости основного средства за данный период.

По объектам недвижимости порядок отражения операций тот  же самый, но только в эксплуатацию данные объекты вводятся на дату подачи документов на государственную регистрацию и отражаются на специальном субсчете к счету 01 (субсчет к счету 01 «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию»). Затем, после проведения государственной регистрации, они переводятся на счет 01 (Д 01 К 01 субсчет «Объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7 Учёт капитала

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий  интересы его кредиторов, и составляет 20 тысяч рублей, который сформирован за счет вкладов учредителей организации. Уставный капитал общества может быть увеличен путем внесения учредителем дополнительных взносов в уставный капитал. Увеличение уставного капитала будет отражаться по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и дебету счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение по дебету счета 80 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями». Счет 80 "Уставный капитал" 
корреспондирует со счетами: 01 Основные средства

03 Доходные вложения в материальные ценности

04 Нематериальные активы

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании и  откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

20 Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного производства

23 Вспомогательные производства

29 Обслуживающие производства и  хозяйства

41 Товары

43 Готовая продукция

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

58 Финансовые вложения

75 Расчеты с учредителями

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

В ООО «Российский шелк» создается  резервный фонд в размере не менее 15% от получаемой прибыли по итогам работы за год. Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование резервного фонда отражается по дебету счета 82 и кредиту счетов – потребителей резервного капитала:

 Счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»  - на суммы, направленные на покрытие убытка за отчетный год;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.8.Учёт расчётов по оплате труда