Отчет по практике в ООО «Этноарт»

Таким образом можно отметить, что  ООО «Этноарт» как динамично развивающемуся предприятию следует всерьез рассмотреть порядок перехода к автоматизированной формы обработки данных в 1С:Бухгалтерия 8.2, которая на данный момент является наиболее современным средством автоматизации управленческого и бухгалтерского учета.

Отражение фактов хозяйственной деятельности ООО «Этноарт» производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий  интересы его кредиторов, и составляет 100 000 (сто тысяч) рублей.

Уставный капитал формируется  за счет внесения участником Риттер Елены Ивановны следующего имущества:

1. Системный блок FORUM Gloria (на базе процессора BOX Celeron FC-PGA/478)
2. Швейно-вышивальная машина Brother NV-5000

Что в сумме составляет 100% уставного капитала. К моменту регистрации общества уставный капитал оплачен полностью.

Уставный капитал может формироваться  за счет прибыли от его деятельности. При необходимости, в том числе  в случаях, прямо предусмотренных  законом, уставный капитал может  быть увеличен за счет дополнительных взносов участников, за счет прибыли  от деятельности и за счет имущества ООО «Этноарт».

Увеличение уставного капитала допускается только после его  полной оплаты. Увеличение уставного  капитала ООО «Этноарт» может осуществляться за счет имущества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников и (или), если это не запрещено Уставом ООО «Этноарт», за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

ООО «Этноарт» не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации.

Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацию по учредителям организации, данные предоставлены ренее (таблица 1 и таблица 2).

Направление части прибыли отчетного  года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской  отчетности отражается:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями»;

Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшаяся после начисления учредительского  дохода прибыль накапливается как  нераспределенная и представляет собой  составную часть собственного капитала предприятия.

С увеличением капитала предприятия  связаны также использование  прибыли на отчисления в резервный  капитал и накопление имущества  в виде основных и оборотных средств. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского  дохода безвозвратно уменьшают собственные  финансовые ресурсы предприятия.

Списание с бухгалтерского баланса  убытка отчетного года отражается:

Кредит  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

Дебет счета 80 «Уставный капитал» - при  доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации;

Дебет счета 82 «Резервный капитал» - при направлении  на погашение убытка средств резервного капитала;

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете  средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

2.3 Синтетический учет собственного капитала ООО «Этноарт»

Синтетический учет формирования и движения капитала осуществляется на следующих счетах: 80 «Уставный  капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный  капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного  капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный  капитал», должно соответствовать размеру  уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного  капитала, а также в случаях  увеличении или уменьшении капитала лишь после внесении соответствующих  изменений в учредительные документы  организации.

После государственной регистрации  организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в  сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции  со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Счет 80 также применяется  для обобщения информации о состоянии  и движении вкладов в общее  имущество по договору простого товарищества.

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный  капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная  прибыль».

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам».

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный  капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 «Добавочный  капитал» отражаются:

- прирост стоимости внеоборотных активов;

- сумма разницы между  продажей и номинальной стоимостью  акций.

Суммы, отчисленные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как  правило, не списываются. Дебетовые  записи по нему могут иметь место  лишь в случаях:

- погашение сумм снижения  стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

- направление средств  на увеличение уставного капитала;

- распределения сумм между  учредителями.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный  счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного  года списывают заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с  ограниченной ответственностью или  другого компетентного органа.

Чистая прибыль может  быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

Основные бухгалтерские  проводки по формированию и использованию  капитала.

Содержание операции	Счёт
	Дебет	Кредит
Уставный капитал
Заявлен уставный капитал  организации	75	80
Приняты в счет вкладов  учредителей в уставный капитал  имущество и денежные средства	07, 08, 10,41,50, 51, 52, 58	75
Отражено увеличение уставного  капитала за счет:	83	80
добавочного капитала	84	80
нераспределенной прибыли, а также за счет остатков фондов специального назначения
Отражено уменьшение уставного  капитала в связи с аннулированием собственных акций (долей), выкупленных  у акционеров (участников)	80	81
Резервный фонд (капитал)
Сформирован резервный фонд (капитал) за счет чистой прибыли	84	82
Средства резервного фонда (капитала) направлены на покрытие убытка отчетного года	82	84
Добавочный капитал
Осуществлена дооценка внеоборотных активов, в том числе арендуемых	01, 03, 07, 08	83
Осуществлена уценка внеоборотных активов, в том числе арендуемых	83	01, 03, 07,08
Отражена индексация износа основных средств при их переоценке	83	02
Отражено превышение цены размещения над номинальной стоимостью акций	02	83
Отражено использование  добавочного капитала на:	83	75,80
Увеличение уставного  капитала;	83	84
Погашение убытков отчетного  года;	83	75
Распределение между учредителями организации
Целевое финансирование
Суммы государственной помощи признаны в качестве целевого финансирования	51,76	86
Суммы государственной помощи признаны в качестве доходов будущих  периодов (в момент ввода внеоборотных активов в эксплуатацию, отпуска материалов в производство и т.д.)	86	98

2.4. Раскрытие информации о собственном капитале в отчетности

В бухгалтерском балансе уставный капитал отражается в пассиве  по строке 410 статья «Уставный капитал», его размер должен соответствовать  учредительным документам и сведениям, внесенным в Единый Государственный  реестр юридических лиц.

«Аналитический учет по счету 83 «Добавочный  капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств». В бухгалтерском  балансе добавочный капитал отражается в пассиве по строке 420 статья «Добавочный  капитал».

В бухгалтерском балансе резервный  капитал отражается по строке 430 статья «Резервный капитал». Данная статья подлежит расшифровке по строке 431 «Резервы образованные в соответствии с законодательством» и строке 432 «Резервы образованные в соответствии с учредительными документами». Акционерные общества показывают сумму резервного капитала в пределах 5% размера уставного капитала предусмотренного статьей 35 «Закона об акционерных обществах» по строке 431. Если резервный капитал акционерного общества превышает установленный законом размер, сумма превышения отражается в стоке 432 бухгалтерского баланса. Строка 432 заполняется так же обществами с ограниченной ответственностью, так как их резервный капитал формируется только в соответствии с уставом и законодательно не предусмотрен.

В бухгалтерском балансе данные счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается по строке 470. Если организацией допущен  убыток (дебетовое сальдо счета 84), показатель по строке 470 бухгалтерского баланса  показывается в круглых скобках  и при подсчете итого вычитается.

3.Организация  собственного капитала в ООО  «Этноарт»

3.1 Понятие и виды собственного  капитала

Проблема формирования понятия  «капитал» остается нерешенной и  в наше время, современная экономическая  наука не имеет общепринятого  совершенного определения. В подобной ситуации достаточно сложно выделить наиболее подходящее определение капитала, поскольку каждый взгляд из рассмотренного нами их многообразия является результатом  определенных логических рассуждений.

По мнению американских ученых (Х. Андерсон, Д. Колдуэлл, Б. Нидлз), капитал – это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей (денежных средств и долговых обязательств покупателей); материальных ценностей (товарные запасы, земельные участки, здания и оборудование) и активов, выраженных в форме нематериальных прав (патенты, авторские права и товарные знаки) [9, c.43].

Данное определение носит  несколько субъективный характер, так  как оно лишено самого главного, что характеризует понятие «капитал». Во-первых, здесь игнорируется природная энергия, обеспечивающая создание жизненных благ. Во-вторых, способности человека, фактически создающие трудовой процесс в качестве благ, образующих капитал, тоже не рассматриваются.

Нетрудно заметить, что  все представления о капитале едины в одном: капитал ассоциируется  со способностью приносить доход. Однако при формулировании определения  капитала следует учитывать сложившиеся  подходы. При этом достаточно трудно остановиться на более предпочтительном, поскольку каждый из них отражает определенную сторону его сущности. Тем не менее, нельзя отрицать, что  капиталом являются конкретные ресурсы.

Капитал – это экономический  ресурс длительного пользования, представляющий собой совокупность материальных ценностей  и денежных средств, необходимых  для осуществления хозяйственной  деятельности, находящийся в распоряжении хозяйствующего субъекта и обладающий способностью приносить прибыль [10, c.19].

Капитал представляет собой  накопленный путем сбережений запас  экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных  товаров, вовлекаемых его собственниками в экономический процесс как инвестиционный ресурс и фактор производства с целью получения дохода, функционирование которых в экономической системе базируется на рыночных принципах и связано с факторами времени, риска и ликвидности.

Аналогично определению  понятия «капитал» единого определения  понятия «собственный капитал» также  не существует. Собственный капитал  создает возможность присвоения полученной прибыли и распоряжения ею, т. е. капитал и приносимая им прибыль принадлежат хозяйствующему субъекту, составляют объект собственности. Право собственности раскрывается в правах владения, пользования и  распоряжения средствами. При этом владение означает фактическое обладание  капиталом. Пользование заключается  в праве потребления его хозяйствующим  субъектом для удовлетворения собственных  потребностей и экономических интересов, связанных с распределением прибыли  с работающего капитала. Право  распоряжения реализуется путем  совершения различных сделок. Отмеченные правомочия в совокупности отражают содержание права собственности  и возникают с момента его  наступления. Наиболее часто собственным  капиталом хозяйствующего субъекта называют либо его собственные средства, либо активы за минусом его обязательств.

Большинство из определений  скорее характеризуют состав и структуру  собственного капитала, а также отражают порядок расчета данной экономической  категории. На наш взгляд, важным является то обстоятельство, что собственный  капитал выступает неким гарантом не только для учредителей, но и, в  первую очередь, для кредиторов

Рассмотрим с помощью  схемы (рисунок 1), как осуществляется оборот вложенного в дело капитала.