Отчет по практике в ООО «Этноарт»

 

Рисунок 1 - Схема воспроизводства капитала (один цикл) [6, c.51]

Собственный капитал является чрезвычайно важной учетной категорией, отражающей совокупность собственных  средств предприятия. Критериями формирования источников собственных средств является определенный тип обязательственных отношений – отношения с собственником, возникновение и содержание которых обусловлены тем, что от собственника была получена некоторая часть активов организации. Хотя по содержанию эти отношения отличаются от обязательств, возникающих в связи с получением заемных средств, но по существу (фактически) они являются обязательными. Эти обязательства обуславливают имущественные расчеты, сроки и величины, которые заранее обычно не зафиксированы, и в большей степени определяются организационно-правовой формой и учредительными документами организации.

Отражение специфики денежной и материальной формы кругооборота производительного капитала отражает рисунок 2.

Рисунок 2 - Финансовые потоки организации

Собственный капитал является не заемным источником получения  имущества (активов) организации, так  как представляет собой долю собственников  в активах, т. е. определяет ту часть  пассивов (источников имущества организации), которая применительно к соответствующей  доле активов обуславливает возможность  ее отчуждения в пользу лиц, не являющихся собственниками организации, только по решению собственника или иного  уполномоченного органа.

Собственный капитал зависит  от организационно-правовой формы организации  и состоит из уставного, добавочного  и резервного капитала, а также  нераспределенной прибыли.

1.2 Учет уставного, резервного  и добавочного капитала организации

Учет уставного и складочного  капитала, уставного и паевого  фондов осуществляют на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого  счета должно соответствовать размеру  уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации [13, c.7].

Уставный капитал необходим  организации для ее регистрации  в соответствующем органе как  юридического лица и как источник финансирования ее производственной (уставной) деятельности. После государственной  регистрации организации, созданной  на средства учредителей, уставный капитал  в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции  со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Уставный капитал формируется  за счет вкладов учредителей и  разделяется на вклады, доли или  паи (п. 1 ст. 66, п. 1 ст. 109 Гражданского кодекса  РФ). Это означает, что для того, чтобы стать участником (учредителем), необходимо внести свою долю в уставный капитал (п. 2 ст. 67 Гражданского кодекса  РФ). Причем размер вклада (доли) учредителя непосредственно влияет на его доход, который он получит при распределении  прибыли организации. Ведь, как правило, прибыль в организациях распределяется пропорционально долям учредителей  в уставном капитале.

Под добавочным капиталом  организации обычно понимают часть  ее собственного капитала, которая  выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность  всех участников предприятия, а также  является самостоятельным показателем  отчетности.

Согласно п. 68 Положения  о ведении бухгалтерского учета  и отчетности сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Источниками формирования добавочного  капитала организации могут быть [12, c.87]:

а) суммы дооценки объектов основных средств при проведении их переоценки;

б) суммы разниц, образовавшиеся в результате превышения суммы начисленной  амортизации на дату переоценки ОС над суммой амортизации основных средств, полученной путем индексации или прямого пересчета;

в) суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной  стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций, за минусом издержек, связанных с продажей этих акций;

г) суммы курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

Резервный капитал создают  в обязательном порядке акционерные  общества и совместные организации  в соответствии с действующим  законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации. Средства резервного капитала акционерного общества предназначены  для покрытия его непредвиденных потерь (убытков), а также для погашения  облигаций общества и выкупа акций  общества в случае отсутствия иных средств. По существу - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Основным источником образования фонда служит остающаяся в распоряжении предприятия прибыль. Резервный капитал не может быть использован для других целей. Размер резервного капитала определяется уставом организации. В акционерных обществах он не может быть менее 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях – 25% от уставного капитала.

Отчисления в резервный  капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Использование резервного капитала отражается счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счетов – потребителей резервного капитала:

счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год;

счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на погашение облигаций акционерного общества.

3.2 Анализ динамики собственного капитала в ООО «Этноарт»

Для более точной оценки эффективности структуры капитала целесообразно проследить динамику финансово-экономических показателей  ООО «Этноарт» за 2008 - 2010 годы.

Исходные данные для анализа  состава, структуры капитала предприятия  и источников его формирования, порядок  проведения расчетов и их результаты приведены в приложении А.

Можно сделать вывод, что  основным источником формирования капитала в анализируемом периоде ООО  «Этноарт» являются заемные средства (рисунок 3)

Рисунок 3 - Динамика среднегодовой стоимости имущества ООО «Этноарт» в 2008 – 2010 гг., в тыс. рублей

На основании данных приложения А можно сделать следующие выводы. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за 2009 год возросла на 7043 тыс. рублей, а в 2008 году сократилась на 5198 тыс. рублей, но по сравнению с базисным 2008 годом стоимость имущества возросла на 1845 тыс. рублей. При этом оборотные активы ООО «Этноарт» увеличились в общей сложности за анализируемый период на 4721 тыс. рублей (рисунок 4).

Рисунок 4 - Динамика коэффициента соотношения основных и оборотных средств ООО «Этноарт» в 2008 – 2010 гг., в тыс. рублей

Анализируя данные по составу  и структуре источников формирования капитала предприятия можно сделать  вывод том, что в рассматриваемом  периоде 2008 – 2010 годы капитал предприятия  сформирован за счет заемных источников, и наблюдается равномерное увеличение заемных средств в структуре формирования имущества.

Заемные средства в структуре  капитала предприятия к 2010 году увеличились  на 19217 тыс. рублей или на 56,96 % составив на конец анализируемого периода 40942 тыс. рублей. В 2008 - 2010 годах собственные  средства возросли на 1806 тыс. рублей или 4,21%. Можно сделать вывод, что основным источником формирования капитала в анализируемом периоде ООО «Этноарт» являются заемные средства (рисунок 5).

Рисунок 5 - Структура капитала ООО «Этноарт» в 2009 – 2010 гг., в тыс. рублей

 

Таблица 3 – Анализ собственного капитала ООО «Этноарт» в 2009 – 2010 гг.

Показатели	2010 год	2009 год	Отклонение
1	2	3	4
Уставный капитал	100	100	0
Добавочный капитал	-	-	-
Резервный капитал	20	20	0
Нераспределенная прибыль	2500	1465	1035
Итого	2620	1585	1035

 
              Таким образом, в 2010 году деятельность предприятия стала убыточной, деловая активность не велика и имеет тенденцию к снижению. По результатам финансово-хозяйственной деятельности исследуемое предприятие имеет неустойчивое финансовое положение.

Данная ситуация объясняется  недостатками в организационной  структуре, методике принятия управленческих решений, в отсутствии модели перспективного развития, недостатками в организации  процесса ценообразования и планирования, отсутствия не только комплекса, но и  отдельных элементов стратегического  развития.

3.3 Рекомендации по совершенствованию учета собственного капитала в ООО «Этноарт»

Одним из важных условий  эффективной организации внутрихозяйственного управления ООО «Этноарт» которое предполагает не только расширение самостоятельности и увеличение прав менеджеров при принятии управленческих решений, но и повышение персональной ответственности за последствия таких решений, является совершенствование управленческого учета. В этих условиях возрастают роль и значимость управленческого учета: предоставленная им информация должна позволить менеджерам своевременно и качественно контролировать и оценивать результаты деятельности внутренних структурных единиц. Следовательно, управленческий учет в современных условиях хозяйствования должен соответствовать целям и задачам внутрихозяйственного (оперативного и стратегического) управления.

Решение поставленных задач  осуществляется путем внедрения  децентрализованной системы управления, которая предполагает распределение (делегирование) ответственности между  менеджерами при управлении, планировании и контроле затрат и результатов  деятельности подразделения в зависимости  от организационной структуры предприятия.

Деление производственной организации  на центры ответственности зависит  от отраслевых особенностей, технологии и организации производственного  процесса, методов переработки исходных материалов (сырья), состава выпускаемой продукции, уровня технической оснащенности и других факторов.

Для успешной постановки управленческого  учета по центрам ответственности  в организации необходимо классифицировать их, исходя из объема полномочий и ответственности.

Выполненное ранжирование организаций  по центрам ответственности, наиболее полно соответствует современным  организациям и отражает их учетный  процесс.

В крупных действующих  организациях центры ответственности  можно разделить на четыре уровня, что же касается субъектов малого предпринимательства, то здесь целесообразно  выделять двухуровневую систему  ответственности.

В практике организаций возможно также и сочетание двух вариантов  учета (нормативного - в части сырья  и системы «директ-костинг» - в части прочих затрат), что еще полнее способствует решению задач управленческого учета. В этом случае учет сырья, связанного с выпуском продукции, ведется на счете 20 «Основное производство», а учет затрат, связанных с процессом снабжения и про­дажи продукции, – на счете 44 «Расходы на продажу».

Учет затрат методом «директ-костинг» и обусловленное им деление затрат на постоянные и переменные вызывает необходимость применения счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Проведенное исследование показало, что в современных условиях возможен и такой способ учета производственных затрат, который основан на выделении  счетов 20-29 в самостоятельную локальную  систему управленческого учета. Возможность такого выделения обеспечивается использованием счета 27 «Распределение общих затрат». В течение отчетного  периода все затраты в финансовом учете формируются на счетах 30-36 в разрезе элементов. По окончании  периода они закрываются по кредиту  в корреспонденции с дебетом  счета 90 «Продажи». В течение месяца для целей управления и контроля над уровнем затрат формируется  информация в разрезе объектов учета (центров затрат, центров ответственности, носителей затрат) по дебету счетов 20-29 в корреспонденции со счетом 27. Суммы, отражаемые на счетах производственного  учета, должны быть равны затратам, учтенным на счетах 30-36 финансовой бухгалтерии. По окончании месяца формируется  управленческая отчетность о производственных затратах, и отпадает необходимость  в дальнейшем использовании и  хранении аналитической информации о затратах, что сопровождается бухгалтерской  записью по дебету счета 27 в корреспонденции  со счетами 20, 26, 44.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений  сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной  деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих  его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала. Эта  свойственная условиям рыночной экономики  категория, заменившая традиционное понятие  «источники собственных средств предприятия», позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности предприятия от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности.

По источникам образования  и целевому назначению имущество  организаций подразделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).