Отчет по практике в ООО «Альтернатива»

 

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 прочими расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• сумма уценки активов;
• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• прочие расходы.

 

 

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат организации, отражаются в учете обособленно от финансового результата от  продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно рабочему плану счетов ООО «Альтернатива» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются следующие субсчета:

91.1 – Прочие доходы;

91.2 – Прочие расходы;

91.9 – Сальдо прочих доходов  и расходов.

Записи по счету 91 «Прочие доходы и расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота и кредитового оборота по счету 91 «Прочие доходы и расходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Сальдо прочих доходов и расходов показывает финансовый результат от прочих видов деятельности организации – прибыль или убыток.

Это сальдо ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Согласно анализа счета 91 за 2008 г. в Отчете о прибылях и убытках по строке 090 "Прочие доходы" отражают кредитовое сальдо счета 91 в части остальных видов доходов организации.

В случае, если для учета операционных и внереализационных доходов в соответствии с рабочим планом счетов фирмы использовались разные субсчета, следует сложить их кредитовые сальдо.  Итоговая сумма по строке 090 составила 3565 тыс. руб.

Аналогичным образом по строке 100 "Прочие расходы" отражают дебетовое сальдо счета 91. В итоге прочие расходы в ООО «Альтернатива» в 2008 году составили 2409 тыс. руб.

В результате своей деятельности организация в 2008 году получила прибыль до налогообложения в размере 204 тыс. руб. (прибыль от продаж +  прочие доходы – прочие расходы по данным приложения , т. е. (- 952) тыс. руб.  +  3565 тыс. руб.  – 2409 тыс. руб.).

Далее отразим порядок формирования чистой прибыли организации с учетом применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/2002), утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 года № 114н.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства в Отчете о прибылях и убытках по ООО «Альтернатива» за 2008 год не отражены.

В соответствии с ПБУ 18/2002 текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Текущий налог на прибыль в ООО «Альтернатива»  за 2008 год не отражен.

По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (190) Отчета о прибылях и убытках за 2008 год указывается величина прибыли, сформированная на счете 99 «Прибыли и убытки». В Отчете о прибылях и убытках за 2008 год  чистая прибыль организации равна прибыли до налогообложения – 204 тыс. руб.

 

        9 Бухгалтерская отчетность организации

 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «Альтернатива» составляется по итогам месяца, квартала, года, нарастающим итогом с начала года по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н, и в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Понятие отчетного периода означает период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;  отчетная дата- дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а так же финансовых результатах ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. При этом квартальная отчетность является промежуточной.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного периода к другому.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Альтернатива» состоит из:

• бухгалтерского баланса (Форма № 1); (приложение 21)
• отчета о прибылях и убытках (Форма № 2);
• отчета об изменениях капитала (Форма № 3);(приложение 22)
• отчета о движении денежных средств (Форма № 4); (приложение 23);
• приложения к бухгалтерскому балансу (Форма № 5); (приложение 24);
• пояснительной записки; (приложение 25);
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, т.к. ООО «Альтернатива» в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Отчетность ООО «Альтернатива» представляется в ИФНС России по Советскому району.

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерской отчетности ООО «Альтернатива» форм 1 и 2:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»:

Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы»

По строке 120 "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

На начало отчетного периода данный показатель составил 34880 тыс. руб.,  на конец отчетного периода величина основных средств уменьшилась и составила 32772  тыс. руб.

 По строке 130 «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно - монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

На начало отчетного периода величина незавершенного строительства составила 83 тыс. руб.,  на конец отчетного периода его величина уменьшилась и составила 2 тыс.руб.

Раздел 2 «Оборотные активы»

По строке 210 «Запасы» показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей ООО «Альтернатива», по строкам 211-217 бухгалтер раскрывает данный показатель.

По указанным статьям подлежат отражению затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

По строке 211 приводится информация о материалах, покупных и собственных полуфабрикатах, таре и запасных частях. На начало отчетного периода величина материалов составила 4726 тыс. руб., на конец отчетного периода она увеличилась и составила 5381 тыс. руб.

По строке 213 отражают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы и услуги. На начало отчетного периода величина незавершенного производства составила 2201 тыс. руб., на конец отчетного периода данная величина уменьшилась и составила 1480 тыс. руб.

По строке 214 приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. На начало отчетного периода величина составила 1151 тыс. руб., на конец отчетного периода величина составила 572 тыс. руб.

По строке 216 указываются расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. На начало отчетного периода величина прочих расходов составила 183 тыс. руб., на конец отчетного периода величина составила 152 тыс. руб.

По строке 240 «Дебиторская задолженность» отражаются данные о краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. На начало отчетного периода величина общей дебиторской задолженности составила 5598 тыс. руб., на конец отчетного периода сумма дебиторской задолженности уменьшилась и составила 2838 тыс. руб.

В бухгалтерском балансе ООО «Альтернатива» детализация проводится только по строке 241 «Покупатели и заказчики», которая на начало отчетного периода составляла 1168 тыс. руб., на конец отчетного периода составила 338 тыс. руб.

По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных счетах в кредитных организациях. На начало отчетного периода величина денежных средств ООО «Альтернатива» составила 1252 тыс. руб., на конец отчетного периода данная величина снизилась и составила 564 тыс. руб.

Пассив баланса. Раздел 3 «Капитал и резервы».

По строке 410 «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации. На начало отчетного периода, как и на конец отчетного периода, величина уставного капитала не изменялась и составила 20000 тыс. руб.

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается сумма остатков добавочного капитала, созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами. Величина добавочного капитала на начало отчетного года, так же, как и на конец, осталась неизменной и составила 14052 тыс. руб.

По строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается величина нераспределенной прибыли, на конец отчетного периода  сумма составила 2663 тыс.руб.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Расшифровку приводят в строках 621-625. На начало отчетного периода сумма кредиторской задолженности равна 13470  тыс. руб., на конец отчетного периода данная сумма уменьшилась и составила 6972 тыс. руб.

По строке 621  показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги. На начало отчетного периода величина задолженности поставщикам и подрядчикам составила 4871  тыс. руб., на конец отчетного периода величина составила 1806 тыс. руб.