Отчет по практике в ООО «АП Соловьевское»

 

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

3.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Наличные расчеты в России производятся в соответствии с требованиями Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г.№ 14-П.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка. Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленной формы, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-владельца счета;
2. Документы о государственной регистрации предприятия;
3. Нотариально заверенные копии учредительных документов;
4. Два экземпляра банковских карточек по установленной форме с образцами первой и второй подписи и оттисками печати, заверенные нотариально.

Уже открытому расчетному счету присваивается 20-значный номер и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Об открытии счета в банке сельскохозяйственные организации должны в пятидневный срок сообщить в налоговый орган.

Для закрытия расчетного счета, необходимо представить в банк заявление в произвольной форме.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается: наименование клиента; наименование банка; номер счета; дата, за которую предоставляется выписка; состояние счета на начало этого дня; поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление; выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие; состояние счета на конец дня; подпись операциониста банка.

ООО АП «Соловьевское» хранит свободные денежные средства на расчетных счетах в Сбербанке. На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы и прочее. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказание услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и различные хозяйственные нужды, по обязательствам по государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью.

Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйства и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные получения и др. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций ООО АП «Соловьевское» периодически получает из банка выписки из расчетных счетов. К выписке прилагаются все соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Для учета денежных средств на расчетном счете выделяют счет 51 «Расчетный счет».

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер №2-АПК. Журнал-ордер №2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражают дебетовые обороты счета 51.

Журнал хозяйственных операций по расчетному счету .

№ п.п.	Содержание хозяйственной операции	Проводка
		Д-т	К-т
1	Поступила задолженность от прочих дебиторов	51	76
2	Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка	51	66
3	Перечислена задолженность органам социального страхования.	69	51

 

 

 

 

 

4. Учет валютных операций

Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В отношении валютных ценностей организации могут совершать различные сделки. Эти сделки, совершенные в соответствии с действующим законодательством, признаются валютными. Среди них - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в страну, а также вывоз и пересылка из страны иностранной валюты и ценных бумаг; осуществление международных денежных переводов. При этом покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может производиться только через банки, получившие лицензии от Центрального банка России на проведение валютных операций.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции (переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней и т.д.) и валютные операции, связанные с движением капитала (прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией и т.д.).

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, по мере изменения курса не производится.

 

 

5. Учет  расчетов с дебиторами и кредиторами

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства Ведение операций по расчетам с разными дебиторами и кредиторами регулируется следующими нормативными документами: 
Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; Гражданским Кодексом РФ; Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552.; Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н; Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 и т.д.

Все расчеты, не подлежащие учету на счетах 60−75, отражают на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет имеет два сальдо: по дебету – задолженность хозяйству; по кредиту – задолженность хозяйствам разным организациям и лицам. Учет ведется по субсчетам.

Сводный учет по счету 76 ведется в журнале-ордере №8. 

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

2 «Расчеты по претензиям»;

3 « Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

4 «Расчеты по депонированным  суммам» и др.

На изучаемом нами предприятии счет 76 ведется с открытием всех субсчетов.

При страховании посевов и имущества, которые используются в производственной деятельности у организации, возникают обязательства по суммам страховых платежей, подлежащих отнесению в издержки производства: дебет счетов 20,23,25,26 и т.д. кредит счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 76/1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным организацией поставщикам, подрядчикам и другим организациям, используется счет76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

ООО АП «Соловьевское» выставляет претензии своим контрагентам при: выявлении недостачи ценностей, поступивших от поставщика; несоблюдении поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств и т.д.

Суммы на которые предъявляются претензии, подлежат отнесению в дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

При выявлении недостачи сверх предусмотренных величин,предусмотренных договором,отражают записью:  дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При нарушении договорных обязательств поставщиками и подрядчиками организация имеет право взыскать с них неустойку, установленную договором. Взыскание признанной суммы неустойки с поставщиков и подрядчиков отражается записью: дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Поступление денежных средств в счет удовлетворения выставленных контрагентам ранее признанных претензий отражается записью: дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Для учета расчетов по депонированным суммам к счету 76 открывается субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в случаях, когда работник не может получить заработную плату в отведенные для этого дни, сумма, причитающаяся работнику, депонируется и отражается записью: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

Выплату работнику депонированной заработной платы отражают записью: дебет счета 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

На предприятии ООО АП «Соловьевское» по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» заполняются: оборотно-сальдовая ведомость, авансовый отчет (приложение 5), накладная (внутрихозяйственного назначения) и т.д.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ООО АП «Соловьевское» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с дебиторими и кредиторами за январь 2013 г.

№ п.п.	Содержание хозяйственной операции	Проводка		Сумма, руб
		Д-т	К-т
1	Произведены платежи по страхованию	76/1	51	2154,62
2	Признан виновник за утрату ценностей	76/2	91/1	110000
3	Претензии по недостачам и потерям от порчи ценностей	76/2	94	3421,38
4	Объявлены выплаты на вложения в капитал организации	76/3	91//1	350000

 

При проведении операций по счету 76, в соответствии с Гражданским кодексом РФ, составляется договор купли-продажи, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

 

 

6. Учет материально-производственных  запасов

Порядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н).

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов», материально-производственные запасы представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи, а так же используемые для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов, предназначенные для продажи, используемые в управленческих нуждах предприятия.

Во всех местах хранения периодически производят инвентаризацию товарно-материальных ценностей в установленном порядке.

Необходимым условием для поддержания непрерывности кругооборота является постоянное наличие оборотных средств в материальной форме. Так, чтобы осуществлялся процесс производства, ОАО ПЗ «Большемурашкинский»  имеет запасы семян, кормов, нефтепродуктов, минеральных удобрений и т.п. При их расходовании возрастают затраты на производство. Результатом процесса производства является создание готовой продукции. Все перемещения МПЗ фиксируются в Отчете о движении МЦ.