Отчет по практике в ООО «АП Соловьевское»

К материально-производственным запасам относят две группы средств: производственные запасы (предметы труда) и сельскохозяйственная продукция (продукты труда).

Единица учета материально-производственных запасов:

- ГСМ – по наименованиям  и маркам;

- запчасти – по наименованиям;

- семена, корма – по  наименованиям, по сортам – у  агрономов;

- молодняк КРС – по  половозрастным группам, году рождения;

- остальное – по наименованиям.

Оценка материально-производственных запасов при их выбытии осуществляется по средней себестоимости, путем определения фактической средней себестоимости материала з месяц (взвешенная оценка).

Получение и отпуск материально-производственных запасов доверено следующим лицам: директор, заместитель директора, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, главные специалисты.

Запасы, не принадлежащие организации, но находящихся в ее пользовании или распоряжении, учитываемые на забалансовых счетах, при отсутствии цены на указанные запасы в договоре или цены, согласованной с собственником, учитываются по условной оценке: 1 объект (1 тонна, 1000л, 1шт.) = 1000 рублей.

Склады не являются самостоятельными учетными единицами, все документы по поступлению и выбытию ТМЦ передаются со склада в бухгалтерию организации. На поступившие материалы составляется приходный ордер (Типовая межотраслевая форма № М-4)(приложение 6).

Применение в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения материалов учетных цен: учетная цена по готовой продукции и материалам собственного производства - плановая себестоимость.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) непосредственно включаются в фактическую себестоимость материала и отражаются по Дебету  счета 10. Счета 15 и  16 не применяются. При небольшом удельном весе ТЗР (не более 10%) их сумма полностью списывается на счета 20,23,25,26,91 (на увеличение стоимости проданных материалов).

Материалы, на которые составляется акт расхода материалов, а также перечень подразделений, для которых он предусмотрен:

Наименование групп материалов	Подразделение
удобрения, ядохимикаты, семена	растениеводство
корма (ведомость расхода кормов)	животноводство

 

Отпуск материалов или их отдельных групп, видов, наименований производится своим подразделениям без указания назначения. В этом случае отпуск материалов учитывается как внутреннее перемещение, а сами материалы считаются в подотчете у получившего их подразделения. На фактически израсходованные материалы подразделение – получатель материалов составляет акт расхода. Метод выявления отклонений от норм расхода материалов (экономия, перерасход) – метод документирования отклонений.

Метод аналитического учета материалов – количественно-суммовой. В течение года в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения готовой продукции применяются учетные (плановые) цены, в том числе прис писании (при  отгрузке, отпуске и т.д.). В конце года после завершения производственного цикла производится определение фактической себестоимости и списание разницы по направлениям движения готовой продукции.  Учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) ведется без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Учет материально-производственных запасов оформляются такими документами как: листок-расшифровка, лимитно-заборная карта (приложение 7) и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Учет основных средств и нематериальных активов

7.1 Учет основных  средств

Основное средство – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции (выполнения работ, оказании услуг), либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

В соответствии с пунктом 4 «Положения по бухгалтерскому учету» № 6/01 для отнесения каких либо предметов организации к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:

- использование в производстве  продукции (выполнение работ, оказание  услуг), либо для управленческих  нужд предприятия;

- использование в течение  длительного промежутка времени, а именно срока полезного использования  продолжительностью свыше 12 месяцев  и перенесение своей стоимости  на продукцию частично;

- организация не предполагает  последующей перепродажи данных  активов;

- способность приносить  организации экономическую выгоду, доход в будущем.

В составе основных средств учитываются активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6\01 и стоимостью более 40000 руб. за единицу учитываются в составе материально- производственных запасов.

Активы стоимостью до 2000 руб. за единицу списываются на затраты при передаче их в эксплуатацию. Активы стоимостью свыше 2000 до 20000 руб. учитываются на счете 10\11 до х полного износа. Списание производится на основании акта.

Для контроля за движением основных средств стоимостью до 20000 руб. за единицу, учтенных в составе МПЗ, ведется оборотно-сальдовая ведомость по ответственным лицам. Переоценка основных средств не проводиться.

Основные средства могут быть оценены по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.

Первоначальная учетная оценка может изменяться также в результате переоборудования объектов, а именно: при расширении, достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, проведенных в порядке капитальных вложений.

Остаточная стоимость основных средств на данный момент времени определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой износа этих средств на тот же момент. Ее величина постоянно меняется, поскольку меняется и сумма износа.

Под восстановительной стоимостью понимают стоимость воспроизводства инвентарного объекта в данный момент времени. Он зависит от уровня цен на промышленную продукцию, тарифов на электрическую и тепловую энергию и на грузовые перевозки, а также сметных норм, цен и тарифов строительства. Восстановительная стоимость определяется при переоценки основных средств. В учете восстановительная стоимость основных средств отражается только на момент их переоценки.

В процессе кругооборота основные средства, сохраняя первоначальную вещественную форму, постепенно изнашиваются. Под износом понимают потерю основными средствами части их стоимости. Для замены износившихся основных средств хозяйство должно накапливать  определенные средства, т.е. суммы износа основных средств должны каким-то путем возмещаться из выручки. Такое накапливание происходит путем систематического включения в себестоимость производимого продукта сумм, равных величине спроса основных средств. Эти суммы называются амортизационными отчислениями, т.е. выраженный в денежном выражении износ основных средств.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств предприятия могут применять следующие виды амортизации основных средств:

1. Линейный способ
2. Способ уменьшаемого остатка
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

Способы начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств:

- начисление амортизации  по грузовому автотранспорту  пропорционально объему работ  – расчет производится исходя  из нормы амортизации на 1000 километров  пробега. При этом применяется  коэффициент 0,37;

- линейный способ применяется  в отношении всех остальных  групп основных средств.

Амортизационные отчисления в ООО АП «Соловьевское» производятся в течение всего срока службы основных средств в хозяйстве. Амортизацию начисляют независимо от того, эксплуатируются основные средства или они по тем или иным причинам бездействуют.

При поступлении основных средств начисление амортизации по ним начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления в хозяйство, а по выбывшим основным средствам прекращается с 1-го числа, следующего за месяцем выбытия.

Должностные лица организации, на которых возложена ответственность за поступление, выбытие и внутреннее перемещение объектов основных средств определяется приказом руководителя.

Поступающие в хозяйство основные средства должны быть документально оформлены и сразу же оприходованы. Основным документов на оприходование основных средств акт приемки-передачи основных средств      (ф. № ОС-1)(приложение 8).

В ООО АП «Соловьевское» заполняется инвентарная карточка учета основных средств (ф. №ОС-6) (приложение 9). Приобретенные основные средства на местной базе снабжения представитель ООО АП «Соловьевское»  получает по доверенности.

Машины, оборудование и другие приобретенные основные средства при доставке их в хозяйство принимает комиссия, назначенная для этих целей руководителем хозяйства. Комиссия тщательно сверяет поступившие основные средства со счетами-фактурами поставщиков, транспортными документами  и т.д. И оформляет приемку инвентарной карточкой учета основных средств.

При переводе в основное стадо молодняка продуктивного и рабочего скота также создают специальную комиссию с участием соответствующих специалистов (зоотехник, ветврач,  скотник, представитель бухгалтерии), которая создает акт на перевод животных из группы в группу (ф. № 214 – АПК). Купленный взрослый скот приходуют от поставщиков так же, как и другие основные средства. На поступающих животных должны быть оформлены племенные свидетельства.

Способ обозначения инвентарного номера на объекте – с помощью краски, у животных – бирками.

Учет арендованных объектов основных средств ведется на забалансовом счете, при этом открывается инвентарная карточка. При отсутствии стоимости арендованного объекта основных средств в договоре аренды, оценка принятого в аренду объекта применяется равной 10000 рублей за 1 объект. При принятии к бухгалтерскому учету   однотипных объектов одинаковой стоимости, принимаемых к бухгалтерскому учету одновременно, на каждый объект формируется отдельный акт. Техническая документация, относящихся к конкретному инвентарному объекту, может быть передана по месту эксплуатации объекта с соответствующей отметкой в инвентарной карточке.

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств и списывается в дебет счета учета основных средств счет 01 «Основные средства»

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, оборудовании и реконструкции отражаются по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции счетов со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По счету 01 учет строится в разрезе следующих счетов:

1. «Производственные основные средства основной деятельности (кроме скота, инвентаря и т.д.);
2. «Прочие производственные основные средства»;
3. «Непроизводственные основные средства»;
4. «Скот рабочий и продуктивный»;
5. «Многолетние насаждения»;
6. «Земельные участки и объекты природопользования»;
7. «Объекты неинвентарного характера»;
8. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
9. «Основные средства, полученные по лизингу в аренду»;
10. «Прочие объекты основных средств»;
11. «Выбытие основных средств.

Многие субсчета к счету 01 не используются.

В ООО АП «Соловьевское» оприходование основных средств в результате приобретения, изготовления в своем хозяйстве (строительство) оформляется бухгалтерской записью:

 Д 01К 08 – Принятие к учету объекта основных средств.

Основные средства в процессе эксплуатации, постепенно изнашиваясь, приходят в такое состояние, когда дальнейшее их использование становится невозможным или экономически нецелесообразным. Полностью износившиеся основные средства подлежат ликвидации и списанию с баланса. Вместе с тем в ООО АП «Соловьевское» имеется много и других причин, вследствие которых из хозяйства выбывают основные средства: они могут быть переданы другим хозяйствам по каким-либо причинам безвозмездно; излишние и неиспользуемые основные средства могут быть проданы другим предприятиям; в случаях, когда основные средства уничтожаются и разрушаются в результате стихийных бедствий (пожар, наводнение и др.); часть инвентарного объекта может быть ликвидирована в связи с переоборудованием, модернизацией; выбраковывание скота основного стада и т.п.