Отчет по практике в СПК «Закат» Путятинского района Рязанской области

Основание для бухгалтерских  записей по счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» является документ «Обороты счета 69».

Недостатком учета расчетов по социальному страхованию и  обеспечению является отсутствие типовых  форм регистров учета. Поэтому  рекомендуется  применять регистр синтетического учета журнал-ордер № 10-АПК, аналитического учета – ведомость № 55-АПК  расходов по социальному страхованию  и обеспечению. Необходимо вести  данные регистры для более полного  учета.

 

 

 

 

 

 

2.2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами.

 

Для выполнения различных  хозяйственных операций организация  выдает денежные суммы под отчет  работникам, работники, получившие эти  суммы, считаются подотчетными лицами.

Деньги подотчет выдают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные  и другие административно-хозяйственные  затраты. Деньги под отчет  могут  получить только сотрудники данной организации, состоящие с ней в трудовых отношениях, уполномоченные приказом руководителя организации на право  совершать хозяйственные, административные, представительские и другие расходы, а также сотрудники, направляемые по распоряжению руководства в служебные  командировки. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами устанавливает руководитель организации.

Аванс выдают подотчетному лицу на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру (Приложение 16) в сумме необходимой для выполнения задания организации. Подотчетная сумма в СПК «Закат» выдается, если работник не имеет долга по ранее полученным подотчетным суммам.

После выполнения поручения  хозяйства подотчетное лицо предоставляет  в бухгалтерию, в трехдневный  срок, авансовый отчет – документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчету прикладываются все оправдательные документы, подтверждающие расходы: товарные чеки, квитанции, железнодорожные  билеты и т.д. Авансовый отчет  о расходах является основным документом, позволяющим производить списание задолженности подотчетного лица.

 

После выполнения поручения  подотчетное лицо обязано представить  в трехдневный срок в бухгалтерию  авансовый отчет о произведенных  расходах.

Возврат подотчетных сумм в кассу хозяйства оформляется приходным кассовым ордером. (Приложение 17).

Представленные авансовые  отчеты проверяются в бухгалтерии  с точки зрения обоснованности произведенных  платежей и их размеров. В результате проверки устанавливается сумма  расходов, подлежащая утверждению. После  этого авансовый отчет утверждает руководитель.

Если сумма аванса превышает  сумму принятых по отчету расходов, то разница полежит возврату в  кассу. Если сумма аванса меньше суммы  расходов, принятых по отчету, и подотчетное  лицо использовало собственные средства, то перерасход возмещается.

Для расчетов с подотчетными лицами в СПК «Закат» предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 7. - Бухгалтерские  записи по учету расчетов с подотчетными лицами за август 2011 года.

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции.	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета.
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Выдано Агапову Б.А. подотчет.	1000,00	71.1	50
2	Выдано Козлову А.С. подотчет.	310,00	71.1	50
3	Выдано Молдован В.В. подотчет.	500,00	71.1	50

                                                                                                                      

Данные бухгалтерские  записи берутся из отчета кассира, расходного кассового ордера.

Недостатками данного  вида учета является то, что журнал-ордер № 7-АПК не ведётся на предприятии.

 

 

 

2.2.6 Учет расчетов  с разными дебиторами и кредиторами.

 

СПК «Закат » ведется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", который предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

Операции по расчетам по страхованию имущества и персонала  ведется на субсчете 76.1 "Расчеты  по имущественному и личному страхованию" (кроме расчетов по социальному страхованию  и обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие выступает  страхователем.

Аналитический учет по данному  субсчету ведется по страховщикам и  отдельным договорам страхования.

На субсчете 76.2 Расчеты  по претензиям" отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по признанным (или присужденным) штрафам, пеням  и неустойкам за несоблюдение договорных организаций.

 

Таблица 8. - Бухгалтерские  записи по учету расчетов с разными  дебиторами кредиторами за август 2011года.

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции.	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета.
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступила сумма задолженности  за полученные услуги.	26076,67	50	76.5
2	Списана задолженность поставщикам  за несоответствие тарифов за полученные услуги.	243,35	76.5	60
3	Выданы денежные средства по исполнительным листам.	7724,45	76.41	50

           Основанием для данных бухгалтерских  записей по счету 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»  является оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по договорам, счетам, претензиям, а также по каждому  дебитору и кредитору.

Регистром синтетического учета  по счету 76 является журнал-ордер № 8-АПК и приложение к журналу-ордеру, которые отсутствуют на предприятии.

 

2.3. Учет расчетов  по налогам и сборам.

 

СПК «Закат» производит определенные платежи в бюджет: плата за землю, налоги на прибыль и добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, перечисляют суммы налогов, удержанных из заработной платы рабочих.  Для учета расчетов с бюджетом по налогам  и сборам, уплачиваемым организацией и налогов с работников в СПК «Закат»                                                                                                                                                             предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисление налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет, отражаются по кредиту счета 68. По дебету счета 68 отражается перечисление налогов и сборов в бюджет или уменьшение задолженности по НДС, уплачиваемому поставщикам.

По налогу на добавленную  стоимость используются два счета: 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» -  на суммы НДС, начисляемые поставщиками и другими кредиторами за поступающие  ценности и выполненные для хозяйства  работы и услуги, и счет 68, где  отражаются суммы НДС от покупателей  и суммы НДС, уплаченные поставщиками и подлежащие зачету. Для начисления подоходного налога в СПК «Закат» используется ведомость начисления подоходного налога.

 

Таблица 9. - Бухгалтерские  записи по учету расчетов по налогам и сборам за декабрь 2010 года.

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции.	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета.
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников.	267393,00	70	68.1
2	Отражен НДС по реализации продукции.	310635,80	76	68.2
3	Отражены начисленные  пошлины, подлежащие к уплате в бюджет	82737,33	90	68.2
4	Приняты к вычету перед  бюджетом суммы НДС по приобритенным товарно-материальным ценностям	44948,12	68.1	19

 

Регистром синтетического учета  по счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам является журнал-ордер №8.

Недостатком учета по налогам  и сборам является то, что не осуществляется ведение аналитического учета по видам налогов.

В связи с этим рекомендуется  использовать для ведения аналитического учета ведомость № 32-АПК «Аналитического  учета расчетов по НДС» и ведомость  № 37-АПК «Аналитического учета  расчетов с бюджетом (кроме НДС)».

 

2.4 Учет материально-производственных  запасов.

                 

2.4.1 Учет материалов.

 

Учет материально-производственных запасов в СПК «Закат» организуют в соответствии с рабочим планом счетов и инструкций по его применению: положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001г. № 44н; методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 года (с изменениями от 23 апреля 2002 года), методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях, утвержденные приказом Минсельхоза РФ от 31 января 2003 года №26.

          Материально-производственные запасы  отражают по фактической себестоимости  их приобретения (заготовления) или  учетным ценам,  за исключением  налога на добавленную стоимость  и иных возмещаемых налогов.

Наличие и движение материальных ценностей в местах хранения ведут  в количественном измерении по их наименованиям, видам, сортам, размерам и другим показателям в карточках (книгах) складского учета материалов или приравненных к ним технических  носителях информации. Затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию, и другие затраты, непосредственно связанными с приобретением материально-производственных запасов включаются в их фактическую себестоимость.

В СПК «Закат» используется счет 10 "Материалы", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации сырья, материалов, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей (в том числе находящихся в пути и переработке).

В данном хозяйстве к счету 10 открыты следующие субсчета: (Приложение 64)

1. Сырье и материалы;

10.02 Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали;

       10.03 Топливо  на складе;

4. Тара и тарные материалы;
5. Запасные части;

       10.06 Прочие материалы;

7. Материалы и сырье, переданные в переработку на сторону;
8. Строительные материалы;
9. Инвентари и хозяйственные принадлежности;
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе;

       10.11 Специальная  оснастка и специальная одежда  в эксплуатации;

10.11.1 Специальная одежда  в эксплуатации;

10.11.2 Специальная оснастка  в эксплуатации;

10.21 Удобрения и средства  защиты;

10.22  Средства защиты  животных;

10.23  Топливо в подотчете;

10.26  Корма покупные;

10.27  Корма собственные;

10.28  Семена и посадочный  материал.

Основной задачей бухгалтерского учета производственных запасов  является: