Отчет по практике в ТОО «Металлургремонт»

105 – « Гудвилл »

106 – « Прочее »

Поступают нематериальные активы путем:

приобретения у юридических  и физических лиц за плату 

внесения учредителями в  уставный капитал (счет 511)

передачи от исполнительных органов власти

прочие (счет 727)

Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по норма амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости  и срока полезной службы, который  не должен превышать срока деятельности субъекта.

Для отражения и обобщения  информации о накопленных амортизационных  отчислениях предназначены счета  подраздела 11 – « Амортизация  нематериальных активов »

111 – « Амортизация  нематериальных активов – Лицензионное  соглашение »

112 – « Амортизация  нематериальных активов – Программное  обеспечение »

113 – « Амортизация  нематериальных активов – Патенты  »

114 – « Амортизация  нематериальных активов – Организационные  затраты »

115 – « Амортизация  нематериальных активов – Гудвилл  »

116 – « Амортизация  нематериальных активов – Прочее  »

Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:

В результате реализации

В результате списания

По причине не целесообразности дальнейшего использования

В результате безвозмездной  передачи

При выбытии нематериальных активов, их балансовая стоимость списывается  следующей проводкой

Дт 841 « Расходы по реализации нематериальных активов »

Кт 101 – 106 (подраздел 10)

А накопленная сумма износа

Дт 111 – 116 (подраздел 11)

Кт 101 – 106 (подраздел 10)

В конце года счета расходов 821, 811 и счет доходов 721 закрываются  счетом 571 – « Итоговый доход (убыток) » то есть доходы списываются на увеличение, а расходы на уменьшение итогового дохода.

В ТОО «Металлургремонт»  объектом Нематериальных активов является только Программное обеспечение  «1- С Бухгалтерия»

ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

Финансовые инвестиции –  активы, которыми субъект владеет  в целях получения дохода (процентов, дивидендов, арендной платы), прироста инвестированного капитала или полученной прочей выгоды.

Исходя из срока владения, инвестиции классифицируются на:

Краткосрочные финансовые вложения – со сроком владения до одного года.

Долгосрочные финансовые инвестиции – со сроком владения более  одного года.

Для отражения информации о наличии и движении финансовых инвестиций предназначены счета  подраздела 40 – « Финансовые инвестиции » в него входят:

401 – Акции

- Облигации

– Прочие

По дебету этих счетов отражается покупная стоимость приобретенных  ценных бумаг в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств (441, 451, 431 и другие), либо со счетом 671 – « Расчеты с поставщиками и подрядчиками » 

Покупная стоимость приобретенных  ценных бумаг может быть выше или  ниже их номинальной стоимости.

Осуществляется также  переоценка финансовых инвестиций: на сумму до оценки дается проводка

Дт – 401 – 403

Кт – 542 - « Дополнительно  оплаченный капитал »

А на сумму уценки – обратная проводка.

Учет инвестиций в акции  дочерних, зависимых и совместно  – контролируемых юридических лиц  ведется на счетах подраздела 14 –  « Инвестиции » в него входят:

141 – « Инвестиции в  дочерние товарищества »

142 – « Инвестиции в  зависимые товарищества »

143 – « Инвестиции в  совместно – контролируемые товарищества  »

144 – « Прочие инвестиции  »

Счета этого подраздела используются только у предприятия – инвестора.

По дебету этих счетов отражается инвестиции по покупной стоимости в  корреспонденции с счетами учета  денежных средств (441, 451, 431 и другие) или счетами на которых учитываются  материальные ценности, передаваемых в счет инвестиций.

Инвестиционную политику ТОО «Металлургстрой» не ведет 

УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННСТИ.

Дебиторская задолженность - вложенные в денежной форме обязательства  отдельных граждан, организацией и  прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает  в результате совершения хозяйственных  операций, обычно при реализаций товаров, продукций, работ, услуг.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены  счета подраздела 30 «Задолженность покупателей заказчиков» (301,302,303)

Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы  на хозяйственные расходы и расходы  по командировкам.

Расходы по командировкам  возмещаются работникам по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан.

Возмещаемые расходы:

Проездные билеты в оба  конца 

Суточные в размере 50% МРП (В 2002 году 823 тенге)

Расходы по найму жилья  по предъявленным квитанциям при  не предъявлении документов – 50% суточных

Командированному выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия  производит расчет командировочных, которые  выдаются из кассы.

Потом подотчетные лица обязаны  предоставить авансовые отчеты о  действительно израсходованных  суммах с приложением оправдательных документов.

Выдача денег подотчет выдается из кассы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут в журнале – ордере № 7  

Таблица: Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета с 333 счетом «Задолженность работников и других лиц»

Содержание хозяйственной  операции	Сумма тенге	Корреспонденция
Дебет	Кредит
Выдано из кассы в подотчет	4500	333	451
Приобретены материалы по закупочному акту	20 000	201	451
НДС 16 %	3 200	331	451
Использована подотчетная  сумма на покупку канцтоваров	4 000	821	333
Неиспользованная сумма  возвращена в кассу	500	451	333

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

УЧЕТ НАЛИЧНОСТЕЙ  НА РАСЧЕТНОИ СЧЕТЕ

Осуществляя свою хозяйственную  деятельность, предприятие выступает  во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые  основаны на денежных расчетах. Большая  часть расчетов производится в безналичном  порядке, т.е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают  расчетный счет, где хранят все  временно свободные денежные средства. Все операции по расчетный счет производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, требований- поручений, чеков, объявлений на взнос наличными.

Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет 441-«расчетный счет» По дебету, которого отражается остатки и поступления  денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.

Для хранения денежных средств  и осуществления безналичных  операций у ТОО «Металлургстрой» есть расчетный счет в ТФ ОАО «КазКоммерцБанк».

Для открытия расчетного счета  в банк предоставляются следующие  документы:

Заявление на открытия расчетного счета.

Копия устава и учредительного договора, заверенных нотариально и  прошедших регистрацию в органах  юстиции.

Копия свидетельства о  государственной регистрации.

Карточка с образцами  подписей и оттиска печати заверенная нотариально в двух экземплярах.

Право первой подписи в  карточке с образцами подписей принадлежит  руководителю предприятия, второй            Главному бухгалтеру.

Расчетному счету присваивается  номер и сообщается предприятию, номер расчетного счета проставляется  во всех документах связанных с безналичным  расчетом, а также выдачи и приемки  денег из кассы на расчетный счет и наоборот.

Операции по расчетному счету  оформляются следующими документами:

денежные чеки

объявление на взнос

платежное поручение

Ежедневно банк выдает предприятию  выписки с расчетного счета с  приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером  и рядом с суммами проставляются  корреспондирующий счет.

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости  № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся  в Главную книгу.

Таблица Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета связанных  со счетом 441 «Наличность на расчетном  счете»

Содержание хозяйственной  операции	Сумма, Тенге	Корреспонденция
Дебет	Кредит
Зачислены деньги на расчетный  счет от «Испат – Кармет» за выполненные  ремонтные работы. Получены наличные с расчетного счета в кассу. Перечислен в бюджет подоходный налог с физических лиц. Перечислен в бюджет подоходный налог с юридических лиц. Перечислены в НПФ обязательные пенсионные отчисления	400 000 45 000 22 000 120 000 95 000	441 451 634 631 653	301 441 441 441              441

Для регистраций операций по 441 счету существуют Журнал –  ордер № 2 и ведомость к журналу  ордеру № 2.

Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу  ордеру № 2 производится на основании  выписок из банка и приложенных  к ним денежным документам по соответствующим  счетам.

Графы «Дата» предназначены  для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших  за месяц.

В ведомости к журналу  – ордеру №2 отражаются остатки  по счетам на начало месяца. Остатки  на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся  в главную книгу, а также в  ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

Ск = Сн. + До – Ко

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Учет кассовых операций ведется  в соответствии с «временным порядком ведения кассовых операций».

Кассовые операции осуществляет кассир, который дает обязательство  о полной материальной ответственности. Денежные средства принимаются и  выдаются из нее по письменным распоряжениям  руководителя предприятия. Прием денег  регистрируется приходным кассовым ордером (форма КО1), выдача – расходным  кассовым ордером (форма КО2), которые  регистрируются в бухгалтерии в  журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров.

По мере совершения хозяйственных  операций по кассе кассир (на основании  приходных и расходных кассовых ордеров) оформляет кассовую книгу, каждый лист которой состоит из двух частей и заполняется под копирку, второй – отрывной с приложенными приходными и расходными кассовыми  ордерами является отчетом кассира.  

Таблица: Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета, с 451 счетом «Наличность в кассе в национальной валюте» 

Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Корреспонденция
Дебет	Кредит
Получено с расчетного счета на выплату заработной платы  и хозяйственные нужды. Выдана заработная плата Выдано деньги в подотчет на хозяйственные нужды.	450 000 435 000 15 000	451 681 333	441 451 451

Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1

Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 451)

Записи в журнале –  ордере №1 в ведомости к журналу  ордеру №1 производятся на основании  кассовых отчетов, подтвержденных приложенных  к ним документам.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в  целом за несколько дней. В журнале  – ордере №1 и в ведомости к  журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные  и конечные, за которые был составлен  кассовый отчет.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в  журнал – ордер №1 по кредиту 451 счета, а по дебету счета в ведомость  №1. Для каждого отчета в журнале  и в ведомости предназначена  одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток  на конец месяца.

Итоговые данные переносятся  в главную книгу.

Все кассовые документы обязательно  содержат следующие реквизиты:

Подпись директора

Подпись главного бухгалтера

Сумма

Корреспондирующий счет

Дата

Назначение операции

Подпись кассира (расходном  ордере)

Схема организации кассовых операций.

 

  

Учет материальных ценностей

Для получения материалов со складов поставщиков снабженец  получает в бухгалтерии доверенность.

В ТОО «Металлургремонт», должность экспедитора (снабженца) отсутствует, и эти обязанности  возлагаются на заведующим складом  или на другое доверенное лицо.

Доверенности регистрируют в «книге учета доверенностей»

Поступившие на склад материалы  подвергаются проверке по количеству, качеству, ассортименту, указанному в  сопроводительных документах.

Основным направлением расхода  материалов со склада отпуск их в производство на основании правильно оформленных  требований.

Требования в обязательном порядке подписывается лицом  затребовавшим материал В ТОО  «Металлургремонт» - только начальником  участка и обязательно утверждается руководителем предприятия.

В конце месяца требования и акты по списанию материалов в  виде материальных отчетов отдаются бухгалтерии для проверки.

Учет материалов на складе ведет заведующий складом в карточках  складского учета материалов, которые  открываются на каждый вид материалов.